會計實(shí)操文庫25/25做賬實(shí)操-IT運(yùn)維服務(wù)公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、總則1.1目的為規(guī)范IT運(yùn)維服務(wù)公司（以下簡稱“公司”）賬務(wù)處理流程，確保會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，明確各類運(yùn)維服務(wù)業(yè)務(wù)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計分錄編制標(biāo)準(zhǔn)，提升財務(wù)核算效率與質(zhì)量，特制定本SOP。1.2適用范圍本SOP適用于公司所有IT運(yùn)維服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)及配套經(jīng)濟(jì)活動的賬務(wù)處理，包括但不限于IT系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維服務(wù)、數(shù)據(jù)中心運(yùn)維服務(wù)、運(yùn)維設(shè)備采購、技術(shù)人員薪酬、服務(wù)合同結(jié)算、平臺服務(wù)費(fèi)、售后服務(wù)支出、稅務(wù)核算等全會計核算環(huán)節(jié)。1.3核心原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)利取得和義務(wù)發(fā)生為核心，不以款項(xiàng)實(shí)際收付為判定標(biāo)準(zhǔn)。配比原則：當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的IT運(yùn)維服務(wù)收入，需與為取得該收入所發(fā)生的直接成本、間接費(fèi)用相互配比核算。實(shí)質(zhì)重于形式原則：賬務(wù)處理優(yōu)先遵循業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，如運(yùn)維服務(wù)套餐收入需按服務(wù)履約進(jìn)度拆分確認(rèn)，而非僅依據(jù)合同簽約金額。準(zhǔn)確性與規(guī)范性原則：分錄編制需確保會計科目使用正確、金額精準(zhǔn)、摘要清晰完整，且附齊全的原始憑證（如服務(wù)合同、結(jié)算單、發(fā)票、付款回單等）。1.4術(shù)語定義IT運(yùn)維服務(wù)：指公司為客戶提供的IT系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、硬件設(shè)備、數(shù)據(jù)中心等的日常維護(hù)、故障排查、性能優(yōu)化、安全防護(hù)等有償服務(wù)，包括單次服務(wù)、長期駐場服務(wù)、套餐式服務(wù)等。履約進(jìn)度：指公司為履行運(yùn)維服務(wù)合同所完成的服務(wù)工作量占總服務(wù)工作量的比例，是分期確認(rèn)服務(wù)收入的核心依據(jù)。直接成本：指與具體運(yùn)維服務(wù)項(xiàng)目直接相關(guān)的支出，如項(xiàng)目專屬技術(shù)人員薪酬、專項(xiàng)運(yùn)維設(shè)備折舊、服務(wù)專用耗材等。間接費(fèi)用：指為維持公司整體運(yùn)營、支撐多項(xiàng)運(yùn)維服務(wù)項(xiàng)目開展的共同費(fèi)用，如辦公場地租金、通用設(shè)備折舊、行政人員薪酬等。預(yù)收款/合同負(fù)債：指客戶提前支付的運(yùn)維服務(wù)款項(xiàng)，在服務(wù)未履約前確認(rèn)為負(fù)債，待服務(wù)履約后結(jié)轉(zhuǎn)至收入。二、核心IT運(yùn)維服務(wù)收入賬務(wù)處理SOP2.1單次IT運(yùn)維服務(wù)收入（10個實(shí)例）2.1.1一般納稅人提供單次系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)（款項(xiàng)當(dāng)場結(jié)清）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為A客戶提供IT系統(tǒng)故障排查及修復(fù)服務(wù)，屬于單次運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)11,300元（增值稅稅率6%），客戶當(dāng)場以銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，公司已開具增值稅專用發(fā)票，服務(wù)已完成?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)收入10,660.38（11,300÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）639.62（10,660.38×6%）【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同（單次）、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、銀行收款回單、服務(wù)完成確認(rèn)單2.1.2一般納稅人提供單次網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維服務(wù)（款項(xiàng)尚未結(jié)清）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為B客戶提供網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)優(yōu)化及安全檢測服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)22,600元（增值稅稅率6%），服務(wù)已完成并開具增值稅專用發(fā)票，約定客戶30日內(nèi)支付款項(xiàng)。【會計分錄】1.確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-B客戶22,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維服務(wù)收入21,320.75（22,600÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,279.25（21,320.75×6%）2.30日后收到客戶支付的款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行22,600貸：應(yīng)收賬款-B客戶22,600【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同（單次）、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、服務(wù)完成確認(rèn)單、銀行收款回單2.1.3小規(guī)模納稅人提供單次數(shù)據(jù)恢復(fù)服務(wù)（款項(xiàng)結(jié)清）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司為C客戶提供數(shù)據(jù)丟失恢復(fù)服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)30,900元（增值稅征收率3%），客戶以銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，服務(wù)已完成，公司開具增值稅普通發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行30,900貸：主營業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)恢復(fù)服務(wù)收入30,000（30,900÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅900（30,000×3%）【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同（單次）、增值稅普通發(fā)票（記賬聯(lián)）、銀行收款回單、服務(wù)完成確認(rèn)單2.1.4一般納稅人提供單次設(shè)備維修運(yùn)維服務(wù)（含配件更換）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為D客戶提供服務(wù)器維修及配件更換運(yùn)維服務(wù)，其中服務(wù)費(fèi)（含稅）6,360元（增值稅稅率6%），配件成本（不含稅）2,000元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額260元），配件售價（含稅）2,260元（增值稅稅率13%）。客戶當(dāng)場支付全部款項(xiàng)8,620元，服務(wù)已完成，發(fā)票已開具。【會計分錄】1.確認(rèn)服務(wù)收入及商品銷售收入：借：銀行存款-XX銀行8,620貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備運(yùn)維服務(wù)收入6,000（6,360÷(1+6%)）貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)維配件銷售收入2,000（2,260÷(1+13%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）360（6,000×6%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260（2,000×13%）2.結(jié)轉(zhuǎn)配件成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維配件成本2,000貸：庫存商品-運(yùn)維配件2,000【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同（含配件更換）、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、銀行收款回單、服務(wù)完成確認(rèn)單、配件出庫單2.1.5一般納稅人提供單次運(yùn)維服務(wù)（客戶以商業(yè)匯票支付）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為E客戶提供數(shù)據(jù)中心巡檢運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)31,800元（增值稅稅率6%），服務(wù)已完成，客戶開具一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票支付款項(xiàng)，公司已開具增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝?.確認(rèn)收入并收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)-E客戶31,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-數(shù)據(jù)中心運(yùn)維服務(wù)收入30,000（31,800÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800（30,000×6%）2.商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行31,800貸：應(yīng)收票據(jù)-E客戶31,8003.若商業(yè)匯票到期無法收回款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款-E客戶31,800貸：應(yīng)收票據(jù)-E客戶31,800【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、服務(wù)完成確認(rèn)單、商業(yè)承兌匯票、銀行收款回單（到期收回時）2.1.6一般納稅人提供單次運(yùn)維服務(wù)（發(fā)生銷售折讓）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為F客戶提供IT系統(tǒng)升級運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)11,300元（增值稅稅率6%），服務(wù)完成后客戶反饋部分功能未達(dá)預(yù)期，經(jīng)協(xié)商給予10%銷售折讓，公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，扣除折讓后款項(xiàng)10,170元已收到?！緯嫹咒洝?.初始確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-F客戶11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-系統(tǒng)升級運(yùn)維服務(wù)收入10,660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）639.622.確認(rèn)銷售折讓并開具紅字發(fā)票：借：主營業(yè)務(wù)收入-系統(tǒng)升級運(yùn)維服務(wù)收入1,066.04（10,660.38×10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）63.96（639.62×10%）貸：應(yīng)收賬款-F客戶1,1303.收到扣除折讓后的款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行10,170貸：應(yīng)收賬款-F客戶10,170【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同、初始增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、銷售折讓協(xié)議、紅字增值稅專用發(fā)票、服務(wù)完成確認(rèn)單、銀行收款回單2.1.7一般納稅人提供單次運(yùn)維服務(wù)（客戶分期付款）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為G客戶提供大型網(wǎng)絡(luò)改造運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)63,600元（增值稅稅率6%），合同約定服務(wù)完成后支付50%款項(xiàng)，剩余50%款項(xiàng)3個月后支付。服務(wù)已完成，已開具全額增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到第一期款項(xiàng)。【會計分錄】1.確認(rèn)全額收入：借：銀行存款-XX銀行31,800借：應(yīng)收賬款-G客戶31,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-網(wǎng)絡(luò)改造運(yùn)維服務(wù)收入60,000（63,600÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,600（60,000×6%）2.3個月后收到剩余款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行31,800貸：應(yīng)收賬款-G客戶31,800【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同（分期付款）、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、服務(wù)完成確認(rèn)單、銀行收款回單（兩筆）2.1.8小規(guī)模納稅人提供單次運(yùn)維服務(wù)（享受增值稅減免）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司為H客戶提供辦公設(shè)備運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)10,100元（增值稅征收率1%，享受階段性減免政策），客戶已支付款項(xiàng)，服務(wù)已完成，發(fā)票已開具。【會計分錄】借：銀行存款-XX銀行10,100貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公設(shè)備運(yùn)維服務(wù)收入10,000（10,100÷(1+1%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅100（10,000×1%）【說明】若符合增值稅全額減免條件，后續(xù)需將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅100貸：其他收益100【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅普通發(fā)票（記賬聯(lián)）、銀行收款回單、服務(wù)完成確認(rèn)單、增值稅減免政策依據(jù)2.1.9一般納稅人提供跨境IT運(yùn)維服務(wù)（免稅）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為境外I客戶提供跨境IT系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)，不含稅服務(wù)費(fèi)100,000元（符合跨境服務(wù)增值稅免稅政策），款項(xiàng)以美元結(jié)算，當(dāng)日匯率1美元=6.9元人民幣，收到美元14,492.75元（折合人民幣100,000元）?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-美元戶100,000（14,492.75×6.9）貸：主營業(yè)務(wù)收入-跨境運(yùn)維服務(wù)收入100,000【原始憑證】跨境IT運(yùn)維服務(wù)合同、外匯收款憑證、服務(wù)完成確認(rèn)單、跨境服務(wù)免稅備案資料2.1.10一般納稅人提供單次運(yùn)維服務(wù)（客戶用預(yù)付賬款抵扣）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司為J客戶提供安全防護(hù)運(yùn)維服務(wù)，含稅服務(wù)費(fèi)11,300元（增值稅稅率6%），服務(wù)已完成。J客戶前期已向公司支付預(yù)付賬款20,000元，本次服務(wù)款項(xiàng)從預(yù)付賬款中抵扣，剩余預(yù)付賬款8,700元留待后續(xù)服務(wù)使用?！緯嫹咒洝拷瑁汉贤?fù)債-J客戶11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-安全防護(hù)運(yùn)維服務(wù)收入10,660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）639.62【原始憑證】IT運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、服務(wù)完成確認(rèn)單、預(yù)付賬款臺賬2.2長期駐場/套餐式運(yùn)維服務(wù)收入（15個實(shí)例）2.2.1一般納稅人提供年度駐場運(yùn)維服務(wù)（按月確認(rèn)收入，先收款）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與K客戶簽訂年度駐場運(yùn)維服務(wù)合同，約定全年含稅服務(wù)費(fèi)135,600元（增值稅稅率6%），客戶于簽約當(dāng)日一次性支付全額款項(xiàng)，公司按月提供駐場服務(wù)，按月確認(rèn)收入?！緯嫹咒洝?.收到全額預(yù)付款：借：銀行存款-XX銀行135,600貸：合同負(fù)債-K客戶135,6002.當(dāng)月確認(rèn)服務(wù)收入（每月收入=135,600÷(1+6%)÷12=10,566.04元）：借：合同負(fù)債-K客戶11,300（135,600÷12）貸：主營業(yè)務(wù)收入-駐場運(yùn)維服務(wù)收入10,566.04貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）733.96（10,566.04×6%）【說明】后續(xù)每個服務(wù)月均按上述分錄確認(rèn)收入，直至12個月服務(wù)完成【原始憑證】年度駐場運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票（可分期開具或一次性開具）、銀行收款回單、月度服務(wù)確認(rèn)單2.2.2一般納稅人提供季度套餐運(yùn)維服務(wù)（按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，后收款）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與L客戶簽訂季度套餐運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)33,900元（增值稅稅率6%），約定服務(wù)完成后一次性支付款項(xiàng)。截至當(dāng)月末，服務(wù)履約進(jìn)度達(dá)30%。【會計分錄】1.當(dāng)月按履約進(jìn)度確認(rèn)收入：當(dāng)月確認(rèn)收入=33,900÷(1+6%)×30%=9,622.64元當(dāng)月確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=9,622.64×6%=577.36元借：應(yīng)收賬款-L客戶10,200（9,622.64+577.36）貸：主營業(yè)務(wù)收入-套餐運(yùn)維服務(wù)收入9,622.64貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）577.362.季度服務(wù)全部完成（履約進(jìn)度100%），確認(rèn)剩余收入：剩余收入=33,900÷(1+6%)×70%=22,452.83元剩余銷項(xiàng)稅額=22,452.83×6%=1,347.17元借：應(yīng)收賬款-L客戶23,800（22,452.83+1,347.17）貸：主營業(yè)務(wù)收入-套餐運(yùn)維服務(wù)收入22,452.83貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,347.173.收到客戶支付的全額款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行33,900貸：應(yīng)收賬款-L客戶33,900【原始憑證】季度套餐運(yùn)維服務(wù)合同、履約進(jìn)度確認(rèn)單、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單、月度/季度服務(wù)完成確認(rèn)單2.2.3一般納稅人提供半年度運(yùn)維服務(wù)（分階段收款，按階段確認(rèn)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與M客戶簽訂半年度運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)67,800元（增值稅稅率6%），約定合同簽訂時支付30%預(yù)付款，服務(wù)中期（第3個月末）支付40%款項(xiàng)，服務(wù)結(jié)束后支付剩余30%款項(xiàng)。服務(wù)按階段履約，各階段履約進(jìn)度分別為30%、40%、30%。【會計分錄】1.簽訂合同收到30%預(yù)付款：預(yù)付款金額=67,800×30%=20,340元借：銀行存款-XX銀行20,340貸：合同負(fù)債-M客戶20,3402.第1-3個月服務(wù)完成（履約進(jìn)度30%），確認(rèn)對應(yīng)收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同負(fù)債：確認(rèn)收入=67,800÷(1+6%)×30%=19,245.28元銷項(xiàng)稅額=19,245.28×6%=1,154.72元借：合同負(fù)債-M客戶20,340貸：主營業(yè)務(wù)收入-半年度運(yùn)維服務(wù)收入19,245.28貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,154.723.服務(wù)中期收到40%款項(xiàng)：收款金額=67,800×40%=27,120元借：銀行存款-XX銀行27,120貸：合同負(fù)債-M客戶27,1204.第4-5個月服務(wù)完成（履約進(jìn)度40%），確認(rèn)對應(yīng)收入：確認(rèn)收入=67,800÷(1+6%)×40%=25,660.38元銷項(xiàng)稅額=25,660.38×6%=1,539.62元借：合同負(fù)債-M客戶27,120貸：主營業(yè)務(wù)收入-半年度運(yùn)維服務(wù)收入25,660.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,539.625.服務(wù)結(jié)束收到剩余30%款項(xiàng)：收款金額=67,800×30%=20,340元借：銀行存款-XX銀行20,340貸：合同負(fù)債-M客戶20,3406.確認(rèn)剩余30%收入：借：合同負(fù)債-M客戶20,340貸：主營業(yè)務(wù)收入-半年度運(yùn)維服務(wù)收入19,245.28貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,154.72【原始憑證】半年度運(yùn)維服務(wù)合同、預(yù)付款收款回單、階段收款回單、履約進(jìn)度確認(rèn)單、增值稅專用發(fā)票、服務(wù)完成確認(rèn)單2.2.4小規(guī)模納稅人提供年度套餐運(yùn)維服務(wù)（按月收款，按月確認(rèn)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司與N客戶簽訂年度套餐運(yùn)維服務(wù)合同，約定每月含稅服務(wù)費(fèi)2,060元（增值稅征收率3%），客戶按月支付款項(xiàng)，公司按月提供服務(wù)并確認(rèn)收入?！緯嫹咒洝?.當(dāng)月提供服務(wù)并收到款項(xiàng)：借：銀行存款-XX銀行2,060貸：主營業(yè)務(wù)收入-年度套餐運(yùn)維服務(wù)收入2,000（2,060÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅60（2,000×3%）【說明】后續(xù)每個服務(wù)月均按上述分錄處理【原始憑證】年度套餐運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單、月度服務(wù)完成確認(rèn)單2.2.5一般納稅人提供駐場+遠(yuǎn)程組合運(yùn)維服務(wù)（分別確認(rèn)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與O客戶簽訂組合運(yùn)維服務(wù)合同，包含駐場運(yùn)維和遠(yuǎn)程運(yùn)維兩部分，其中駐場運(yùn)維全年含稅服務(wù)費(fèi)75,600元（增值稅稅率6%），遠(yuǎn)程運(yùn)維全年含稅服務(wù)費(fèi)60,000元（增值稅稅率6%），客戶一次性支付全額款項(xiàng)135,600元，公司按月分別確認(rèn)兩類服務(wù)收入。【會計分錄】1.收到全額預(yù)付款：借：銀行存款-XX銀行135,600貸：合同負(fù)債-O客戶135,6002.當(dāng)月確認(rèn)駐場運(yùn)維收入：75,600÷(1+6%)÷12=5,943.40元當(dāng)月確認(rèn)遠(yuǎn)程運(yùn)維收入：60,000÷(1+6%)÷12=4,716.98元當(dāng)月總銷項(xiàng)稅額：(5,943.40+4,716.98)×6%=639.62元借：合同負(fù)債-O客戶11,300（135,600÷12）貸：主營業(yè)務(wù)收入-駐場運(yùn)維服務(wù)收入5,943.40貸：主營業(yè)務(wù)收入-遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)收入4,716.98貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）639.62【原始憑證】組合運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單、月度服務(wù)確認(rèn)單（分駐場和遠(yuǎn)程）2.2.6一般納稅人提供運(yùn)維服務(wù)套餐（含免費(fèi)售后增值服務(wù)，按總對價分?jǐn)偸杖耄緲I(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與P客戶簽訂運(yùn)維服務(wù)套餐合同，總含稅對價113,000元（增值稅稅率6%），包含10個月基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)和2個月免費(fèi)售后增值服務(wù)（單獨(dú)售價含稅22,600元）?？蛻粢淮涡灾Ц度~款項(xiàng)，基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)當(dāng)月起提供。【會計分錄】1.收到全額預(yù)付款：借：銀行存款-XX銀行113,000貸：合同負(fù)債-P客戶113,0002.計算分?jǐn)偙壤嚎倖为?dú)售價=基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)單獨(dú)售價+增值服務(wù)單獨(dú)售價=113,000+22,600=135,600元基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)分?jǐn)偸杖?113,000÷(1+6%)×(113,000÷135,600)=91,666.67元增值服務(wù)分?jǐn)偸杖?113,000÷(1+6%)×(22,600÷135,600)=18,333.33元3.每月確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)收入：91,666.67÷10=9,166.67元每月銷項(xiàng)稅額=9,166.67×6%=550元借：合同負(fù)債-P客戶9,716.67（9,166.67+550）貸：主營業(yè)務(wù)收入-基礎(chǔ)運(yùn)維服務(wù)收入9,166.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5504.免費(fèi)售后增值服務(wù)期間，每月確認(rèn)增值服務(wù)收入：18,333.33÷2=9,166.67元每月銷項(xiàng)稅額=9,166.67×6%=550元借：合同負(fù)債-P客戶9,716.67貸：主營業(yè)務(wù)收入-售后增值服務(wù)收入9,166.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）550【原始憑證】運(yùn)維服務(wù)套餐合同、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單、月度服務(wù)確認(rèn)單（基礎(chǔ)+增值）2.2.7一般納稅人提供長期運(yùn)維服務(wù)（客戶終止合同，退還未履約款項(xiàng)）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與Q客戶簽訂2年運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)271,200元（增值稅稅率6%），客戶已支付全額款項(xiàng)。服務(wù)履行10個月后，客戶因自身原因終止合同，公司需退還剩余14個月未履約款項(xiàng)158,200元（271,200÷24×14）?！緯嫹咒洝?.收到全額預(yù)付款時：借：銀行存款-XX銀行271,200貸：合同負(fù)債-Q客戶271,2002.已履行10個月服務(wù)，累計確認(rèn)收入：271,200÷(1+6%)÷24×10=105,660.38元累計確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：105,660.38×6%=6,339.62元（每月確認(rèn)收入分錄略，同2.2.1）3.終止合同，退還未履約款項(xiàng)：借：合同負(fù)債-Q客戶158,200貸：銀行存款-XX銀行158,200【說明】合同負(fù)債余額=271,200-（105,660.38+6,339.62）=159,200元，與退還金額差異為尾差調(diào)整，可計入財務(wù)費(fèi)用【原始憑證】運(yùn)維服務(wù)合同、終止合同協(xié)議、銀行收款回單、銀行付款回單、已履約服務(wù)確認(rèn)單2.2.8一般納稅人提供駐場運(yùn)維服務(wù)（含人員食宿補(bǔ)貼，計入服務(wù)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與R客戶簽訂年度駐場運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)135,600元（增值稅稅率6%），另約定客戶每月支付駐場人員食宿補(bǔ)貼1,000元（含稅，并入服務(wù)收入核算），客戶按月支付補(bǔ)貼，按年支付服務(wù)費(fèi)。【會計分錄】1.每月收到食宿補(bǔ)貼：借：銀行存款-XX銀行1,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-駐場運(yùn)維服務(wù)收入943.40（1,000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.60（943.40×6%）2.年末收到年度服務(wù)費(fèi)：借：銀行存款-XX銀行135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-駐場運(yùn)維服務(wù)收入127,924.53（135,600÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,675.47（127,924.53×6%）【原始憑證】駐場運(yùn)維服務(wù)合同（含食宿補(bǔ)貼條款）、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單（月度補(bǔ)貼+年度服務(wù)費(fèi)）、月度服務(wù)確認(rèn)單2.2.9小規(guī)模納稅人提供季度運(yùn)維服務(wù)（履約進(jìn)度無法可靠計量，按實(shí)際收款確認(rèn)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司與S客戶簽訂季度運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)9,270元（增值稅征收率3%），約定服務(wù)完成后支付款項(xiàng)。因服務(wù)內(nèi)容存在不確定性，履約進(jìn)度無法可靠計量，服務(wù)完成后收到全額款項(xiàng)?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行9,270貸：主營業(yè)務(wù)收入-季度運(yùn)維服務(wù)收入9,000（9,270÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅270（9,000×3%）【原始憑證】季度運(yùn)維服務(wù)合同、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單、服務(wù)完成確認(rèn)單2.2.10一般納稅人提供運(yùn)維服務(wù)（政府補(bǔ)貼專項(xiàng)運(yùn)維項(xiàng)目，補(bǔ)貼計入收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司承接政府專項(xiàng)IT運(yùn)維項(xiàng)目，服務(wù)含稅收入80,000元（增值稅稅率6%），其中政府補(bǔ)貼50,000元（與服務(wù)收入直接相關(guān)），客戶支付30,000元。服務(wù)已完成，款項(xiàng)均已收到。【會計分錄】借：銀行存款-XX銀行80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-專項(xiàng)運(yùn)維服務(wù)收入75,471.70（80,000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,528.30（75,471.70×6%）【原始憑證】專項(xiàng)運(yùn)維服務(wù)合同、政府補(bǔ)貼文件、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單（客戶+政府）、服務(wù)完成確認(rèn)單2.2.11一般納稅人提供長期運(yùn)維服務(wù)（跨年度，按年度確認(rèn)收入）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，公司與T客戶簽訂18個月運(yùn)維服務(wù)合同，含稅服務(wù)費(fèi)192,200元（增值稅稅率6%），客戶按季度支付款項(xiàng)。服務(wù)自202X年10月1日起，至202Y年3月31日結(jié)束，20