會計實操文庫36/36做賬實操-電力銷售公司賬務處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于獨立電力銷售公司（含售電主體、電力分銷企業(yè)、新能源售電平臺），覆蓋電力采購、批發(fā)零售、電力增值服務（儲能、需求側(cè)管理）、政府補貼、稅務處理等全流程賬務核算。遵循《企業(yè)會計準則》及增值稅相關規(guī)定：電力銷售適用13%稅率、電力運維服務適用6%稅率、分布式光伏購售電符合條件可享稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)享受所得稅減免政策。1.2核心原則分客戶類型核算原則：按工業(yè)客戶、商業(yè)客戶、居民客戶、新能源客戶建立輔助核算臺賬，獨立歸集各類型客戶的購售電收入、成本、費用，精準核算單客戶群體盈利水平。購售電匹配原則：電力采購成本與銷售收入按電量匹配法結(jié)轉(zhuǎn)，月度根據(jù)售電量占比分攤采購成本，確保收入成本配比準確。預收款與保證金管理原則：客戶購電預存款計入“合同負債”，消費時結(jié)轉(zhuǎn)收入；電力履約保證金計入“其他應付款”，合同終止后無息退還。稅務合規(guī)原則：區(qū)分電力銷售、增值服務不同稅目開票；購電取得的增值稅專用發(fā)票需及時認證抵扣，新能源購售電補貼需按規(guī)定申報納稅。1.3術語定義電力采購成本：向發(fā)電企業(yè)、電網(wǎng)公司采購電力的費用，含購電價、網(wǎng)損費、輸配電費。電力銷售收入：向工業(yè)、商業(yè)、居民客戶銷售電力取得的收入，含電度電費、基本電費、峰谷分時電費。電力增值服務收入：為客戶提供儲能服務、需求側(cè)響應、電力運維、節(jié)能咨詢等附加服務的收入。電力補貼收入：參與新能源消納、需求側(cè)管理等政策獲得的政府補貼或電網(wǎng)獎勵資金。二、核心業(yè)務賬務處理第一類：電力采購核算1.1向發(fā)電企業(yè)采購電力（現(xiàn)款結(jié)算）業(yè)務場景會計分錄原始憑證向XX光伏電站采購電力100萬千瓦時，含稅購電價0.339元/千瓦時（稅率13%），總價339000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品-電力300000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款-基本戶339000購電合同、增值稅專票、電量結(jié)算單、銀行回單向XX火電廠采購電力500萬千瓦時，含稅購電價0.452元/千瓦時（稅率13%），總價2260000元，銀行承兌匯票支付借：庫存商品-電力2000000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260000貸：應付票據(jù)-銀行承兌匯票2260000購電合同、專票、電量確認單、承兌匯票存根1.2向電網(wǎng)公司采購電力（賒銷結(jié)算）業(yè)務場景會計分錄原始憑證向XX電網(wǎng)公司采購電力200萬千瓦時，含稅購電價0.565元/千瓦時（稅率13%），總價1130000元，暫未付款借：庫存商品-電力1000000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130000貸：應付賬款-XX電網(wǎng)公司1130000購電協(xié)議、網(wǎng)省公司結(jié)算單、專票支付上述賒銷購電費1130000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應付賬款-XX電網(wǎng)公司1130000貸：銀行存款-基本戶1130000銀行回單、付款審批單1.3輸配電費與網(wǎng)損費核算業(yè)務場景會計分錄原始憑證支付月度輸配電費含稅212000元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬（計入采購成本）借：庫存商品-電力-輸配電費187610.62借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）24389.38貸：銀行存款-基本戶212000輸配電服務協(xié)議、專票、電網(wǎng)結(jié)算單支付月度網(wǎng)損費含稅106000元（稅率13%），現(xiàn)金支付（計入采購成本）借：庫存商品-電力-網(wǎng)損費93805.31借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12194.69貸：庫存現(xiàn)金106000網(wǎng)損分攤協(xié)議、費用發(fā)票、報銷單第二類：電力銷售收入核算（30個分錄）2.1工業(yè)客戶售電收入（基本電費+電度電費）業(yè)務場景會計分錄原始憑證向A工業(yè)企業(yè)售電100萬千瓦時，含稅電度電價0.636元/千瓦時，基本電費含稅106000元，總價742000元，銀行轉(zhuǎn)賬到賬，對應采購成本450000元1.確認收入：借：銀行存款-基本戶742000貸：主營業(yè)務收入-電力收入-工業(yè)客戶-電度電費600000貸：主營業(yè)務收入-電力收入-工業(yè)客戶-基本電費100000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）420002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-電力成本-工業(yè)客戶450000貸：庫存商品-電力450000售電合同、峰谷分時結(jié)算單、專票、銀行回單、成本分攤表向B工業(yè)企業(yè)售電50萬千瓦時，實行峰谷分時電價，峰時含稅電價0.791元/千瓦時（20萬kWh）、谷時含稅電價0.339元/千瓦時（30萬kWh），總價275600元，賒銷未收款，對應成本150000元1.確認收入：借：應收賬款-B工業(yè)企業(yè)275600貸：主營業(yè)務收入-電力收入-工業(yè)客戶-峰時電費140000貸：主營業(yè)務收入-電力收入-工業(yè)客戶-谷時電費90000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）456002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-電力成本-工業(yè)客戶150000貸：庫存商品-電力150000分時售電協(xié)議、電量統(tǒng)計表、專票收到B工業(yè)企業(yè)賒銷購電費275600元，銀行轉(zhuǎn)賬借：銀行存款-基本戶275600貸：應收賬款-B工業(yè)企業(yè)275600銀行回單、對賬確認單2.2商業(yè)與居民客戶售電收入業(yè)務場景會計分錄原始憑證向XX商場售電30萬千瓦時，含稅電價0.565元/千瓦時，總價169500元，微信收款，對應成本90000元1.確認收入：借：其他貨幣資金-微信169500貸：主營業(yè)務收入-電力收入-商業(yè)客戶150000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）195002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-電力成本-商業(yè)客戶90000貸：庫存商品-電力90000商業(yè)售電合同、結(jié)算單、微信收款憑證向居民小區(qū)售電50萬千瓦時，含稅居民電價0.5085元/千瓦時（稅率13%），總價254250元，代收代繳到賬，對應成本140000元1.確認收入：借：銀行存款-基本戶254250貸：主營業(yè)務收入-電力收入-居民客戶225000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）292502.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-電力成本-居民客戶140000貸：庫存商品-電力140000居民售電協(xié)議、電網(wǎng)代收清單、銀行回單2.3購電預存款與保證金核算業(yè)務場景會計分錄原始憑證收到C工業(yè)企業(yè)購電預存款500000元，銀行轉(zhuǎn)賬（開具不征稅發(fā)票）借：銀行存款-基本戶500000貸：合同負債-購電預存款-C企業(yè)500000預存款協(xié)議、不征稅發(fā)票存根、銀行回單C企業(yè)用預存款消費電力，含稅金額226000元，對應成本120000元1.確認收入：借：合同負債-購電預存款-C企業(yè)226000貸：主營業(yè)務收入-電力收入-工業(yè)客戶200000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-電力成本-工業(yè)客戶120000貸：庫存商品-電力120000消費清單、轉(zhuǎn)征稅發(fā)票存根、成本分攤表收到D商業(yè)客戶電力履約保證金100000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：銀行存款-基本戶100000貸：其他應付款-履約保證金-D客戶100000保證金協(xié)議、銀行回單D客戶合同終止，退還履約保證金100000元借：其他應付款-履約保證金-D客戶100000貸：銀行存款-基本戶100000合同終止協(xié)議、銀行回單第三類：電力增值服務收入核算（20個分錄）3.1儲能與需求側(cè)響應服務業(yè)務場景會計分錄原始憑證為E企業(yè)提供儲能調(diào)峰服務，月度含稅服務費212000元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬到賬借：銀行存款-基本戶212000貸：主營業(yè)務收入-增值服務收入-儲能服務200000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12000儲能服務協(xié)議、服務確認單、專票參與省級需求側(cè)響應，獲得電網(wǎng)獎勵資金含稅106000元（稅率6%），財政撥付到賬借：銀行存款-基本戶106000貸：主營業(yè)務收入-增值服務收入-需求側(cè)響應100000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6000響應獎勵批復、撥款憑證、發(fā)票3.2電力運維與節(jié)能咨詢業(yè)務場景會計分錄原始憑證為F商業(yè)綜合體提供電力設備運維服務，季度含稅服務費318000元（稅率6%），預付款10%即31800元1.收到預付款：借：銀行存款-基本戶31800貸：合同負債-運維預付款-F客戶318002.季度服務完成，確認全額收入：借：合同負債-運維預付款-F客戶31800借：應收賬款-F客戶286200貸：主營業(yè)務收入-增值服務收入-運維服務300000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18000運維服務合同、預付款憑證、服務驗收單為G企業(yè)提供節(jié)能降碳咨詢服務，含稅服務費53000元（稅率6%），一次性轉(zhuǎn)賬支付借：銀行存款-基本戶53000貸：主營業(yè)務收入-增值服務收入-節(jié)能咨詢50000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3000咨詢服務協(xié)議、報告簽收單、專票第四類：固定資產(chǎn)與系統(tǒng)平臺核算（20個分錄）4.1電力交易系統(tǒng)與設備采購業(yè)務場景會計分錄原始憑證采購電力交易智能系統(tǒng)一套，含稅金額226000元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-電力設備-交易系統(tǒng)200000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款-基本戶226000采購合同、專票、系統(tǒng)驗收報告采購儲能設備一套，含稅金額565000元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-電力設備-儲能設備500000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款-基本戶565000設備采購合同、安裝驗收單、專票4.2固定資產(chǎn)折舊與維修業(yè)務場景會計分錄原始憑證電力交易系統(tǒng)預計使用5年，無殘值，月折舊額3333.33元借：管理費用-折舊費3333.33貸：累計折舊-交易系統(tǒng)3333.33折舊計算表儲能設備預計使用10年，無殘值，月折舊額4166.67元（計入增值服務成本）借：主營業(yè)務成本-增值服務成本-折舊費4166.67貸：累計折舊-儲能設備4166.67折舊計算表支付交易系統(tǒng)年度維護費含稅22600元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用-系統(tǒng)維護費20000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款-基本戶22600維護合同、專票、驗收單第五類：政府補貼與稅收優(yōu)惠核算（15個分錄）5.1新能源購售電補貼業(yè)務場景會計分錄原始憑證取得分布式光伏購售電專項補貼1000000元（與收益相關），財政撥款到賬借：銀行存款-基本戶1000000貸：其他收益-政府補貼1000000補貼批復文件、財政撥款憑證取得儲能電站建設補貼500000元（與資產(chǎn)相關），財政撥款到賬借：銀行存款-基本戶500000貸：遞延收益-儲能補貼500000補貼文件、撥款憑證上述儲能補貼按設備使用年限10年攤銷，月度攤銷4166.67元借：遞延收益-儲能補貼4166.67貸：其他收益-政府補貼4166.67補貼攤銷計算表5.2稅收優(yōu)惠核算業(yè)務場景會計分錄原始憑證享受小微企業(yè)增值稅減免8400元借：應交稅費-應交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報表、免稅備案表享受資源綜合利用企業(yè)所得稅減免50000元借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅50000貸：其他收益-稅收優(yōu)惠50000所得稅減免批復、申報表第六類：人員薪酬核算（15個分錄）6.1交易與運維人員薪酬業(yè)務場景會計分錄原始憑證電力交易員月工資總額80000元，公司承擔社保24000元，個人承擔社保8000元，個稅2000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務成本-電力成本-薪酬104000貸：應付職工薪酬-工資80000貸：應付職工薪酬-社保240002.發(fā)放工資：借：應付職工薪酬-工資80000貸：銀行存款-基本戶70000貸：其他應付款-代扣社保8000貸：應交稅費-代扣個人所得稅20003.繳納社保個稅：借：應付職工薪酬-社保24000借：其他應付款-代扣社保8000借：應交稅費-代扣個人所得稅2000貸：銀行存款-基本戶34000工資表、社保繳費單、個稅完稅憑證儲能運維人員月工資總額60000元，公司承擔社保18000元，個人承擔社保6000元，個稅1000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務成本-增值服務成本-薪酬78000貸：應付職工薪酬-工資60000貸：應付職工薪酬-社保180002.發(fā)放工資：借：應付職工薪酬-工資60000貸：銀行存款-基本戶53000貸：其他應付款-代扣社保6000貸：應交稅費-代扣個人所得稅10003.繳納社保個稅：借：應付職工薪酬-社保18000借：其他應付款-代扣社保6000借：應交稅費-代扣個人所得稅1000貸：銀行存款-基本戶25000工資表、社保繳費單6.2管理人員薪酬業(yè)務場景會計分錄原始憑證公司經(jīng)理月工資100000元，公司承擔社保30000元，個人承擔社保10000元，個稅5000元1.計提工資社保：借：管理費用-工資社保130000貸：應付職工薪酬-工資100000貸：應付職工薪酬-社保300002.發(fā)放工資：借：應付職工薪酬-工資100000貸：銀行存款-基本戶85000貸：其他應付款-代扣社保10000貸：應交稅費-代扣個人所得稅50003.繳納社保個稅：借：應付職工薪酬-社保30000借：其他應付款-代扣社保10000借：應交稅費-代扣個人所得稅5000貸：銀行存款-基本戶45000工資表、社保繳費單第七類：日常運營費用核算（15個分錄）7.1辦公與場地費用業(yè)務場景會計分錄原始憑證支付辦公場地租賃費含稅31800元/季度（稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預付租金：借：預付賬款-場地租賃費29174.31借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2625.69貸：銀行存款-基本戶318002.按月攤銷：借：管理費用-租賃費9724.77貸：預付賬款-場地租賃費9724.77租賃合同、專票、銀行回單支付月度辦公水電費含稅5300元（稅率13%），銀行托收借：管理費用-水電費4690.27借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）609.73貸：銀行存款-基本戶5300水電費發(fā)票、托收憑證7.2其他運營費用業(yè)務場景會計分錄原始憑證支付電力交易平臺會員費含稅10600元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：銷售費用-會員費10000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600會員服務協(xié)議、專票支付銀行貸款利息80000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務費用-利息支出80000貸：銀行存款-基本戶80000貸款合同、利息結(jié)算單支付法律咨詢費含稅21200元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費用-咨詢費20000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款-基本戶21200法律咨詢合同、專票第八類：稅務處理與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（18個分錄）8.1增值稅核算業(yè)務場景會計分錄原始憑證一般納稅人：當月銷項稅額（電力+增值服務）合計300000元，進項稅額合計180000元借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）120000貸：應交稅費-未交增值稅120000增值稅申報表、銷項進項匯總表次月繳納增值稅120000元借：應交稅費-未交增值稅120000貸：銀行存款-基本戶120000完稅憑證、銀行回單小規(guī)模納稅人：季度銷售額28萬元，減免增值稅8400元借：應交稅費-應交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報表、免稅備案表8.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務場景會計分錄原始憑證季度利潤總額150萬元，小微企業(yè)按5%稅率計提所得稅借：所得稅費用75000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅75000所得稅申報表、利潤表繳納季度所得稅75000元借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅75000貸：銀行存款-基本戶75000完稅憑證8.3利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配業(yè)務場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務收入8000萬元，主營業(yè)務成本4800萬元，管理費用500萬元，銷售費用300萬元，財務費用200萬元，其他收益150萬元，所得稅260萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務收入80000000借：其他收益1500000貸：本年利潤815000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤60600000貸：主營業(yè)務成本48000000貸：管理費用5000