2026年會計(jì)師事務(wù)所高級審計(jì)師面試題集一、案例分析題（共3題，每題20分）背景：某中型制造企業(yè)（位于長三角地區(qū)）2025年財(cái)報(bào)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足，但管理層以“市場價(jià)格波動不大”為由拒絕調(diào)整。審計(jì)團(tuán)隊(duì)需評估風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對策略。1.請分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出至少三種審計(jì)程序。（20分）2.若管理層堅(jiān)持不調(diào)整，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何進(jìn)一步核實(shí)并形成審計(jì)結(jié)論？（20分）3.結(jié)合長三角地區(qū)制造業(yè)特點(diǎn)，說明如何通過行業(yè)數(shù)據(jù)驗(yàn)證存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性？（20分）二、職業(yè)判斷題（共4題，每題15分）背景：某客戶為房地產(chǎn)企業(yè)（位于深圳），2025年財(cái)報(bào)顯示應(yīng)收賬款賬齡較長，但無壞賬跡象。審計(jì)師需判斷是否需追加審計(jì)程序。1.判斷“無壞賬跡象”的依據(jù)有哪些？若審計(jì)師懷疑虛構(gòu)收入，應(yīng)重點(diǎn)核查哪些科目？（15分）2.若客戶以“關(guān)聯(lián)方交易真實(shí)”為由解釋長期應(yīng)收賬款，審計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證？（15分）3.結(jié)合深圳房地產(chǎn)市場政策（如“三道紅線”），分析應(yīng)收賬款異常的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（15分）4.若審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)客戶通過“表外融資”隱藏負(fù)債，審計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)報(bào)告？（15分）三、審計(jì)程序設(shè)計(jì)題（共3題，每題18分）背景：某能源企業(yè)（位于內(nèi)蒙古）2025年財(cái)報(bào)顯示固定資產(chǎn)折舊計(jì)提偏低，審計(jì)師需設(shè)計(jì)程序驗(yàn)證。1.判斷固定資產(chǎn)折舊計(jì)提偏低的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)計(jì)至少兩種審計(jì)程序。（18分）2.結(jié)合內(nèi)蒙古能源行業(yè)政策（如“雙碳目標(biāo)”），說明如何核查折舊政策的一致性？（18分）3.若抽樣檢查發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備已報(bào)廢但未沖銷，審計(jì)師應(yīng)如何追溯并調(diào)整財(cái)報(bào)？（18分）四、溝通與協(xié)調(diào)題（共3題，每題14分）背景：某外資企業(yè)（位于上海）2025年財(cái)報(bào)審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在缺陷，但客戶高管以“不影響財(cái)報(bào)”為由拒絕整改。1.審計(jì)師應(yīng)如何與客戶管理層溝通內(nèi)部控制缺陷的潛在后果？（14分）2.若客戶拒絕披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對并記錄工作底稿？（14分）3.結(jié)合上海自貿(mào)區(qū)政策，說明如何通過第三方機(jī)構(gòu)（如內(nèi)控評估公司）輔助溝通？（14分）五、綜合實(shí)務(wù)題（共3題，每題22分）背景：某金融科技公司（位于北京）2025年財(cái)報(bào)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)政策與合同條款存在差異。審計(jì)師需評估風(fēng)險(xiǎn)并提供建議。1.分析收入確認(rèn)政策差異的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)計(jì)至少三種審計(jì)程序。（22分）2.結(jié)合北京金融監(jiān)管政策（如“互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理指引”），說明如何核查收入真實(shí)性與合規(guī)性？（22分）3.若客戶以“技術(shù)手段自動化確認(rèn)收入”為由規(guī)避審計(jì)，審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對？（22分）答案與解析一、案例分析題1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-管理層盈余管理動機(jī)：通過少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備虛增當(dāng)期利潤。-行業(yè)周期波動：長三角制造業(yè)受外貿(mào)影響，原材料價(jià)格波動大，跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)高。-存貨管理缺陷：滯銷、過時庫存未及時處置。審計(jì)程序：①分析存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)對比：核查長三角同行業(yè)跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例。②實(shí)地盤點(diǎn)與抽盤：重點(diǎn)檢查滯銷庫存的跌價(jià)跡象。③管理層解釋驗(yàn)證：要求提供市場價(jià)格波動數(shù)據(jù)及跌價(jià)測試模型。2.管理層拒絕調(diào)整時的應(yīng)對策略-追加程序：-重估存貨可變現(xiàn)凈值：聘請第三方評估機(jī)構(gòu)。-核查關(guān)聯(lián)方交易：是否存在隱藏低價(jià)銷售。-形成審計(jì)結(jié)論：若證據(jù)充分，需出具“保留意見”或“否定意見”報(bào)告，并附管理層反駁意見。3.行業(yè)數(shù)據(jù)驗(yàn)證存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合理性-利用長三角統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)：核查該地區(qū)同類企業(yè)原材料價(jià)格下降幅度。-行業(yè)協(xié)會報(bào)告：參考制造業(yè)協(xié)會發(fā)布的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提指南。二、職業(yè)判斷題1.“無壞賬跡象”的依據(jù)及核查重點(diǎn)-依據(jù)：客戶賬齡分析表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、前期壞賬核銷記錄。-核查重點(diǎn)：-關(guān)聯(lián)方交易條款：是否存在非公允價(jià)格交易。-應(yīng)收賬款回款周期：是否異常延長。2.關(guān)聯(lián)方交易核查程序-調(diào)取交易合同：核查資金流向及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。-管理層解釋函證：要求關(guān)聯(lián)方確認(rèn)交易真實(shí)性。3.深圳房地產(chǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)分析-政策風(fēng)險(xiǎn)：如“三道紅線”導(dǎo)致房企現(xiàn)金流壓力，可能無法按時回款。-市場風(fēng)險(xiǎn)：房價(jià)下跌可能導(dǎo)致抵押物價(jià)值縮水。4.表外融資核查與報(bào)告調(diào)整-核查：關(guān)聯(lián)方借款、信托融資等隱性負(fù)債。-報(bào)告調(diào)整：若未充分披露，需出具“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”或“保留意見”。三、審計(jì)程序設(shè)計(jì)題1.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提偏低的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：-折舊政策變更未披露：如年限縮短。-閑置設(shè)備未停計(jì)提。程序：①核對固定資產(chǎn)清單與折舊政策：與原合同條款比對。②抽樣計(jì)算折舊額：驗(yàn)證計(jì)算準(zhǔn)確性。2.內(nèi)蒙古能源行業(yè)政策核查-政策依據(jù)：國家“雙碳目標(biāo)”下，傳統(tǒng)能源企業(yè)折舊年限可能延長。-核查方法：調(diào)取國資委文件及同業(yè)折舊政策對比。3.設(shè)備報(bào)廢未沖銷的追溯調(diào)整-程序：-追溯合同終止日期：確認(rèn)報(bào)廢時間。-重估資產(chǎn)減值損失：調(diào)整累計(jì)折舊與當(dāng)期利潤。四、溝通與協(xié)調(diào)題1.內(nèi)部控制缺陷溝通策略-分級溝通：先與財(cái)務(wù)總監(jiān)溝通，若無效再上報(bào)審計(jì)委員會。-依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層溝通。2.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露應(yīng)對-記錄工作底稿：詳細(xì)記錄溝通過程及管理層回應(yīng)。-替代方案：通過審計(jì)報(bào)告“其他事項(xiàng)段”披露。3.第三方機(jī)構(gòu)輔助溝通-利用上海自貿(mào)區(qū)“第三方鑒證”政策：聘請內(nèi)控評估機(jī)構(gòu)出具報(bào)告。五、綜合實(shí)務(wù)題1.收入確認(rèn)政策差異核查-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合同附款（如退貨權(quán)）未納入收入確認(rèn)條件。-程序：-逐條解析合同條款：與客戶收入確認(rèn)政策比對。-抽樣函證客戶訂單：驗(yàn)證交易條款執(zhí)行情況。2.北京金融科技監(jiān)管核查-政策依據(jù)：人民銀行《互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理