企業(yè)招錄退役士兵稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)20xx年8月主講人：目錄

CONTENTS稅收優(yōu)惠政策具體案例分析申報操作流程>>>>>>>>01稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>財稅〔2019〕21號:企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>滬財發(fā)〔2019〕2號:符合條件的企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>核算企業(yè)減免稅總額：企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。（1）實際應(yīng)繳納的增值稅及附加＜核算減免稅總額的；以實際應(yīng)繳納的增值稅及附加為限；（2）實際應(yīng)繳納的增值稅及附加＞核算減免稅總額的；以核算減免稅總額為限。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>計算方式：自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>政策執(zhí)行期限：2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受21號文規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受21號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合21號文規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>注意點：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。>>>>>>>>稅收優(yōu)惠政策>>>>>>>>留存?zhèn)洳橘Y料:（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》；（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。02申報操作流程>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>申報操作流程>>>>>>>>>>>>>>>>申報操作流程>>>>>>>>>>>>>>>>申報操作流程>>>>>>>>>>>>>>>>申報操作流程>>>>>>>>>>>>>>>>申報操作流程>>>>>>>>03具體案例分析>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>具體案例分析>>>>>>>>案例1：某企業(yè)2020年度招用了4名自主就業(yè)退役士兵，簽訂了1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險。自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月算起，4名退役士兵在本企業(yè)工作時間分別為6個月、7個月、8個月、9個月，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元：計算該企業(yè)2020年度減免稅額限額。解析：企業(yè)可減免稅額限額，按該企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算減免稅總額，該企業(yè)2020年度可抵減稅額總額為：減免稅總額＝∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)＝（6+7+8+9）÷12×9000＝22500（元）。>>>>>>>>具體案例分析>>>>>>>>案例2：某一般納稅人企業(yè)本期實際吸納在崗的退役士兵人數(shù)15人（簽訂了1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險），當(dāng)期減免稅總限額9000/12*15=11250元，在增值稅、城建稅（5%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）之間分配。簡單來說，11250/(1+5%+3%+2%)=10227.27（元），填在《減免稅申報明細(xì)表》“本期發(fā)生額”。>>>>>>>>具體案例分析>>>>>>>>案例3：某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期實際吸納在崗的退役士兵人數(shù)15人，當(dāng)期減免稅總限額9000/12*15=11250元，在增值稅、城建稅（5%，減半征收2.5%）、教育費附加（3%，減半征收1