2024中級(jí)審計(jì)師考試試題及答案一、審計(jì)理論與方法【單項(xiàng)選擇題】1.2023年12月，某省審計(jì)廳對(duì)省屬高校開展專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，下列最能體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)“3E”核心內(nèi)涵的表述是：A.審查賬面收支是否真實(shí)B.審查項(xiàng)目是否按期竣工C.審查資金使用是否實(shí)現(xiàn)既定人才培養(yǎng)目標(biāo)且成本最低D.審查招標(biāo)程序是否合規(guī)答案：C解析：績(jī)效審計(jì)以經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）為核心，選項(xiàng)C同時(shí)體現(xiàn)三性，尤其突出“效果”與“經(jīng)濟(jì)”的權(quán)衡。2.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A.了解被審計(jì)單位環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)均認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序包括進(jìn)一步審計(jì)程序與總體應(yīng)對(duì)措施D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為報(bào)表層次與認(rèn)定層次答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需將“識(shí)別出的、可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)”的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非所有風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系，正確的是：A.充分性越高，適當(dāng)性必然越高B.適當(dāng)性不足時(shí)，可通過提高充分性完全彌補(bǔ)C.適當(dāng)性包括相關(guān)性與可靠性兩方面D.口頭證據(jù)因時(shí)效性差，一律不具備相關(guān)性答案：C解析：適當(dāng)性獨(dú)立于充分性，且不可完全替代；口頭證據(jù)在特定情形下（如即時(shí)電話確認(rèn)）可具備相關(guān)性。4.下列控制活動(dòng)中，最能防止“重復(fù)付款”舞弊的是：A.供應(yīng)商主數(shù)據(jù)修改需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核B.付款前將發(fā)票與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單三單匹配C.支票與印鑒分開保管D.月末對(duì)賬答案：B解析：三單匹配能確?！巴还P負(fù)債只被支付一次”，直接阻斷重復(fù)付款。5.如果控制測(cè)試樣本偏差率為3%，可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為2%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：A.接受總體，降低控制風(fēng)險(xiǎn)B.擴(kuò)大樣本量再測(cè)C.直接認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效D.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平答案：B解析：樣本偏差率（3%）低于可容忍偏差率（5%）但接近，需以擴(kuò)大樣本方式獲取進(jìn)一步證據(jù)，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！径囗?xiàng)選擇題】6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有：A.專業(yè)勝任能力與勤勉盡責(zé)B.保密C.收費(fèi)透明D.良好職業(yè)行為E.獨(dú)立、客觀與公正答案：A、B、D、E解析：收費(fèi)透明屬于事務(wù)所內(nèi)部管理要求，非職業(yè)道德基本原則。7.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮：A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B.特定風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策D.控制運(yùn)行有效性E.報(bào)表整體重要性水平答案：A、B、C、D解析：報(bào)表整體重要性水平影響“范圍”而非“性質(zhì)”。8.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有：A.統(tǒng)計(jì)抽樣可量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.貨幣單元抽樣對(duì)高估錯(cuò)報(bào)更敏感C.傳統(tǒng)變量抽樣無(wú)需預(yù)估總體標(biāo)準(zhǔn)差D.抽樣單元可與抽樣單位不一致E.隨意選樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣答案：A、B、D、E解析：傳統(tǒng)變量抽樣必須預(yù)估總體標(biāo)準(zhǔn)差以確定樣本量?！景咐治鲱}】9.背景：甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在應(yīng)收賬款函證中，采用貨幣單元抽樣，賬面金額6000萬(wàn)元，可容忍錯(cuò)報(bào)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)50萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)3.0，擴(kuò)張系數(shù)1.6。要求：（1）計(jì)算樣本規(guī)模；（2）若測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩筆錯(cuò)報(bào)：項(xiàng)目1賬面50萬(wàn)元，審定40萬(wàn)元；項(xiàng)目2賬面200萬(wàn)元，審定150萬(wàn)元，計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)；（3）判斷是否需要擴(kuò)大函證范圍。答案與解析：（1）樣本規(guī)模n=（6000×3.0）/（20050+1.6×50）=18000/220≈82個(gè)邏輯單元。（2）項(xiàng)目1錯(cuò)報(bào)率=（5040）/50=20%，項(xiàng)目2錯(cuò)報(bào)率=（200150）/200=25%。推斷錯(cuò)報(bào)=（6000×20%×50/6000）+（6000×25%×200/6000）=10+50=60萬(wàn)元。（3）推斷錯(cuò)報(bào)60萬(wàn)元<可容忍錯(cuò)報(bào)200萬(wàn)元，但接近（占比30%），且項(xiàng)目2單筆錯(cuò)報(bào)50萬(wàn)元占可容忍25%，需追加抽取20%樣本，將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至5%。二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)【單項(xiàng)選擇題】10.下列關(guān)于收入確認(rèn)舞弊跡象的表述中，最不可能出現(xiàn)的是：A.客戶驗(yàn)收單日期與發(fā)票日期跨月且集中在期末B.毛利率顯著高于行業(yè)且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降C.主要客戶函證回函率極低D.銷售合同條款簡(jiǎn)單，無(wú)退貨權(quán)答案：D解析：條款簡(jiǎn)單、無(wú)退貨權(quán)反而降低舞弊動(dòng)機(jī)；其余均為經(jīng)典舞弊信號(hào)。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司采用加權(quán)平均法，但期末一次性調(diào)整至可變現(xiàn)凈值低于成本部分未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)出具：A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見答案：B解析：影響廣泛但不至于整體失實(shí)，應(yīng)出具保留意見。12.在測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，最應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是：A.存在B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利與義務(wù)答案：B解析：減值涉及金額計(jì)量，對(duì)應(yīng)“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。【多項(xiàng)選擇題】13.下列審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)“未入賬負(fù)債”的有：A.期后付款測(cè)試B.供應(yīng)商函證C.檢查董事會(huì)紀(jì)要中提及的重大合同D.觀察存貨盤點(diǎn)E.對(duì)應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額進(jìn)行截止測(cè)試答案：A、B、C、E解析：觀察存貨盤點(diǎn)與未入賬負(fù)債無(wú)直接關(guān)聯(lián)。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)檢查：A.被投資單位經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表B.投資協(xié)議中回購(gòu)條款C.減值測(cè)試模型折現(xiàn)率合理性D.股權(quán)登記變更情況E.投資成本與享有凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額分?jǐn)偞鸢福篈、B、C、D、E解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)需兼顧計(jì)量、權(quán)利、減值、合并范圍等多維度。【綜合題】15.資料：乙公司2023年12月31日其他應(yīng)收款—母公司余額1.2億元，賬齡2—3年。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證，母公司未回函；檢查銀行流水，發(fā)現(xiàn)2024年1月10日母公司匯入1.2億元，備注“歸還往來款”；檢查董事會(huì)紀(jì)要，未見對(duì)該筆資金占用的事前審批。要求：（1）指出存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）設(shè)計(jì)兩項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）判斷對(duì)審計(jì)意見的影響并說明理由。答案與解析：（1）風(fēng)險(xiǎn)：①母公司違規(guī)占用資金，違反《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來》規(guī)定；②其他應(yīng)收款可收回性存疑，存在減值風(fēng)險(xiǎn)；③財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不完整。（2）程序：①獲取并檢查2023年度母公司與乙公司全部往來明細(xì)，抽樣追蹤至合同、發(fā)票、銀行回單，核實(shí)交易實(shí)質(zhì)；②向母公司獨(dú)立寄發(fā)律師詢證函，確認(rèn)該筆款項(xiàng)是否構(gòu)成違規(guī)占用及后續(xù)還款計(jì)劃；③檢查乙公司壞賬政策，重新計(jì)算減值準(zhǔn)備。（3）若母公司還款屬實(shí)且已在期后到賬，不影響資產(chǎn)負(fù)債表存在性，但資金占用事項(xiàng)重大，應(yīng)在附注充分披露；若乙公司拒絕披露，應(yīng)出具保留意見。若減值準(zhǔn)備未計(jì)提且金額重大，導(dǎo)致凈資產(chǎn)由正轉(zhuǎn)負(fù)，則出具否定意見。三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理【單項(xiàng)選擇題】16.下列關(guān)于COSO內(nèi)部控制五要素的表述中，錯(cuò)誤的是：A.控制環(huán)境是基礎(chǔ)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估先于控制活動(dòng)C.信息與溝通僅指外部溝通D.監(jiān)控活動(dòng)需持續(xù)進(jìn)行答案：C解析：信息與溝通包括內(nèi)部與外部雙向溝通。17.下列控制中，最能防范“虛構(gòu)采購(gòu)”舞弊的是：A.采購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)B.供應(yīng)商準(zhǔn)入評(píng)審C.收貨單需質(zhì)檢簽字D.對(duì)采購(gòu)員實(shí)行輪崗答案：B解析：虛構(gòu)采購(gòu)?fù)殡S“殼”供應(yīng)商，準(zhǔn)入評(píng)審可前置阻斷。【多項(xiàng)選擇題】18.下列關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的表述中，正確的有：A.風(fēng)險(xiǎn)偏好由董事會(huì)設(shè)定B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與承受C.事件識(shí)別僅需關(guān)注負(fù)面事件D.風(fēng)險(xiǎn)管理信息與內(nèi)部控制信息可共享E.風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程答案：A、B、D、E解析：事件識(shí)別亦需關(guān)注正面機(jī)會(huì)，否則錯(cuò)失戰(zhàn)略機(jī)遇?！景咐治鲱}】19.背景：丙公司銷售境外客戶，采用DDP條款。2023年9月，貨運(yùn)代理公司丟失一批貨值300萬(wàn)美元產(chǎn)品，丙公司未收到貨款，但財(cái)務(wù)仍確認(rèn)收入。要求：（1）指出收入確認(rèn)不當(dāng)之處；（2）說明內(nèi)部控制缺陷；（3）提出兩項(xiàng)整改建議。答案與解析：（1）DDP條款下，風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬在目的地交貨時(shí)轉(zhuǎn)移，貨物丟失尚在路上，風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤。（2）缺陷：①物流部門未及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告異常；②收入確認(rèn)缺乏對(duì)物流單據(jù)的獨(dú)立復(fù)核；③未對(duì)貨運(yùn)代理投保情況進(jìn)行監(jiān)控。（3）建議：①建立物流異常預(yù)警系統(tǒng)，貨運(yùn)代理每日上傳在途狀態(tài)，丟失事件自動(dòng)觸發(fā)財(cái)務(wù)暫停收入確認(rèn)；②購(gòu)買貨物運(yùn)輸險(xiǎn)，合同條款約定貨運(yùn)代理承擔(dān)丟失責(zé)任，降低公司風(fēng)險(xiǎn)敞口。四、法律法規(guī)與職業(yè)道德【單項(xiàng)選擇題】20.下列關(guān)于《審計(jì)法》的表述中，正確的是：A.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)具有法定審計(jì)權(quán)限B.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服，可直接提起行政訴訟C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)法定監(jiān)督對(duì)象為國(guó)有的資產(chǎn)、資金；對(duì)審計(jì)決定不服應(yīng)先申請(qǐng)本級(jí)政府裁決；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無(wú)需強(qiáng)制備案。21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)客戶存在偷稅漏稅行為，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，依據(jù)職業(yè)道德守則，應(yīng)首先：A.立即舉報(bào)B.征求律師意見C.告知客戶并征得其同意D.評(píng)估是否違反保密例外條款答案：D解析：保密是首要義務(wù)，僅在法律法規(guī)要求或保護(hù)公眾利益必要時(shí)方可披露，需先評(píng)估例外情形?！径囗?xiàng)選擇題】22.下列事項(xiàng)中，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有：A.項(xiàng)目合伙人妻子持有客戶100股流通股B.事務(wù)所按審計(jì)費(fèi)用5%收取非鑒證咨詢費(fèi)C.項(xiàng)目組成員曾在客戶財(cái)務(wù)部門任職，離職已逾三年D.事務(wù)所長(zhǎng)期未更換項(xiàng)目合伙人，連續(xù)任期八年E.客戶以股權(quán)支付審計(jì)費(fèi)用50%答案：A、B、D、E解析：離職已逾三年且未參與前期工作，不影響?yīng)毩⑿??！竞?jiǎn)答題】23.簡(jiǎn)述《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)“重大違法行為”溝通要求。答案：（1）審計(jì)人員應(yīng)合理關(guān)注重大違法行為跡象；（2）發(fā)現(xiàn)后應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；（3）涉嫌犯罪的，應(yīng)移送監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)；（4）溝通應(yīng)形成書面記錄，說明事實(shí)、依據(jù)及處理建議；（5）未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外披露，防止干擾調(diào)查。五、信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)審計(jì)【單項(xiàng)選擇題】24.下列關(guān)于CAATs（計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)）的表述中，錯(cuò)誤的是：A.可對(duì)100%總體數(shù)據(jù)執(zhí)行測(cè)試B.適用于大數(shù)據(jù)量、復(fù)雜計(jì)算的交易C.無(wú)法用于控制測(cè)試D.可降低人工抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：CAATs同樣可用于控制測(cè)試，如ACL檢查系統(tǒng)日志。25.在審計(jì)機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）控制時(shí)，最應(yīng)關(guān)注的審計(jì)證據(jù)是：A.機(jī)器人運(yùn)行日志B.系統(tǒng)開發(fā)文檔C.用戶密碼復(fù)雜度D.網(wǎng)絡(luò)防火墻配置答案：A解析：日志直接記錄機(jī)器人操作軌跡，是核心證據(jù)?！揪C合題】26.背景：丁公司上線區(qū)塊鏈供應(yīng)鏈金融平臺(tái)，應(yīng)收賬款token化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需驗(yàn)證token化應(yīng)收賬款真實(shí)性。要求：（1）指出區(qū)塊鏈環(huán)境下新增審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）設(shè)計(jì)兩項(xiàng)創(chuàng)新性審計(jì)程序；（3）說明如何利用CAATs獲取審計(jì)證據(jù)。答案與解析：（1）風(fēng)險(xiǎn)：①私鑰泄露導(dǎo)致資產(chǎn)被重復(fù)質(zhì)押；②智能合約漏洞自動(dòng)執(zhí)行錯(cuò)誤轉(zhuǎn)讓；③鏈下應(yīng)收賬款與鏈上token映射不一致。（2）程序：①采用“穿透式”函證，向鏈上登記的所有下游客戶同步發(fā)送電子函證，驗(yàn)證token對(duì)應(yīng)債權(quán)是否真實(shí)；②部署智能合約審計(jì)腳本，模擬雙花攻擊，檢查合約是否拒絕重復(fù)質(zhì)押。（3）利用CAATs：①通過區(qū)塊鏈API抓取全量交易哈希，使用ACL比對(duì)鏈上金額與財(cái)務(wù)賬面是否一致；②運(yùn)用Python編寫腳本，重新計(jì)算哈希值，驗(yàn)證數(shù)據(jù)未被篡改。六、審計(jì)報(bào)告與溝通【單項(xiàng)選擇題】27.下列情形中，最可能導(dǎo)致無(wú)法表示意見的是：A.管理層拒絕提供書面聲明B.單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)超過重要性水平但已調(diào)整C.范圍受限影響利潤(rùn)但未及權(quán)益D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性但已充分披露答案：A解析：書面聲明是審計(jì)基礎(chǔ)，拒絕提供導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)。28.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的行動(dòng)是：A.出具保留意見B.出具否定意見C