會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)47/47做賬實(shí)操-民辦門診部賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營(yíng)利性/非營(yíng)利性民辦綜合門診部，涵蓋全科診療、?？崎T診（內(nèi)科、外科、婦科、兒科、口腔科、皮膚科等）、急診處置、疫苗接種、體檢服務(wù)、藥品耗材銷售、醫(yī)保結(jié)算等核心業(yè)務(wù)，覆蓋門診收入核算、醫(yī)保資金往來(lái)、藥品耗材采購(gòu)領(lǐng)用、醫(yī)療設(shè)備管理、人員薪酬發(fā)放、日常運(yùn)營(yíng)開支、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)工作。遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（營(yíng)利性）/《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（非營(yíng)利性）及醫(yī)療行業(yè)稅收政策：醫(yī)療服務(wù)收入（診療、手術(shù)、體檢、疫苗接種）：營(yíng)利性門診部一般納稅人適用

6%增值稅稅率，非營(yíng)利性門診部符合條件的公益醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅；藥品、醫(yī)用耗材銷售收入：適用

13%增值稅稅率；醫(yī)保結(jié)算收入：按醫(yī)保協(xié)議價(jià)核算，差額部分計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-醫(yī)保結(jié)算差額；符合條件的社區(qū)公益義診、老年人免費(fèi)體檢項(xiàng)目享受增值稅、企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分科室核算原則：按全科、內(nèi)科、外科、婦科等科室建立獨(dú)立輔助核算臺(tái)賬，精準(zhǔn)歸集各科室收入、成本、費(fèi)用，核算單科室盈利水平。預(yù)收款即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原則：患者預(yù)繳的診療費(fèi)、體檢費(fèi)、疫苗費(fèi)計(jì)入預(yù)收賬款，按診療項(xiàng)目完成節(jié)點(diǎn)/結(jié)算單即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；醫(yī)保預(yù)撥資金單獨(dú)核算。成本配比原則：各科室藥品耗材、設(shè)備折舊、醫(yī)護(hù)人員薪酬直接歸集至對(duì)應(yīng)科室；門診部行政、后勤費(fèi)用按各科室收入占比分?jǐn)偂？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府基層醫(yī)療補(bǔ)助、社會(huì)定向捐贈(zèng)資金/物資需單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語(yǔ)定義核心醫(yī)療收入：門診診療費(fèi)、專科治療費(fèi)、急診處置費(fèi)、疫苗接種費(fèi)、體檢套餐費(fèi)、小型手術(shù)費(fèi)等。藥品耗材收入：處方藥銷售款、非處方藥零售款、醫(yī)用耗材（輸液器、紗布、一次性器械）銷售收入等。醫(yī)保結(jié)算收入：醫(yī)保統(tǒng)籌支付收入、個(gè)人賬戶支付收入、大病保險(xiǎn)支付收入、個(gè)人自付部分收入。政府補(bǔ)助：基層醫(yī)療服務(wù)能力提升補(bǔ)貼、社區(qū)公益醫(yī)療項(xiàng)目補(bǔ)助、疫苗接種專項(xiàng)補(bǔ)貼、醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：門診收入與醫(yī)保結(jié)算核算1.1門診散客收入核算（現(xiàn)金/微信/支付寶收款）營(yíng)利性民辦門診部業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全科門診接待普通診療患者300人，每人收費(fèi)106元（含稅，稅率6%），微信收款31800元借：其他貨幣資金-微信31800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-全科-診療收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800門診收費(fèi)票據(jù)、微信收款憑證、診療記錄口腔科完成補(bǔ)牙患者50人，每人收費(fèi)530元（含稅），現(xiàn)金收款26500元借：庫(kù)存現(xiàn)金26500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-口腔科-治療費(fèi)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1500收費(fèi)票據(jù)、補(bǔ)牙記錄、現(xiàn)金繳款單體檢中心銷售體檢套餐100份，每份1060元（含稅），銀行轉(zhuǎn)賬收款106000元借：銀行存款-基本戶106000貸：預(yù)收賬款-體檢套餐100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額6000體檢協(xié)議、銀行回單、套餐價(jià)目表100份體檢套餐全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款-體檢套餐100000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-體檢中心-套餐收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000體檢報(bào)告、客戶簽收單非營(yíng)利性民辦門診部業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證開展社區(qū)老年人免費(fèi)體檢項(xiàng)目，服務(wù)200人，政府補(bǔ)助20000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款-公益專戶20000貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入20000公益項(xiàng)目備案表、體檢記錄、銀行回單婦科門診公益產(chǎn)檢50人，每人收取成本費(fèi)200元（免稅），現(xiàn)金收款10000元借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：提供服務(wù)收入-婦科-公益產(chǎn)檢收入10000公益產(chǎn)檢協(xié)議、收費(fèi)票據(jù)1.2醫(yī)?；颊呤杖牒怂悖A(yù)繳押金+結(jié)算）營(yíng)利性民辦門診部業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證內(nèi)科接收醫(yī)保慢性病患者100人，每人預(yù)繳押金1000元，銀行收款100000元借：銀行存款-基本戶100000貸：預(yù)收賬款-醫(yī)?；颊?內(nèi)科100000住院預(yù)繳單、銀行回單、醫(yī)保患者名單100名內(nèi)科患者結(jié)算，每人總費(fèi)用1060元（含稅），醫(yī)保支付636元，沖抵預(yù)繳押金后個(gè)人補(bǔ)付424元，銀行收款42400元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：預(yù)收賬款-醫(yī)?；颊?內(nèi)科100000借：銀行存款-基本戶42400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)科-診療收入130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78002.確認(rèn)醫(yī)保應(yīng)收款：借：應(yīng)收賬款-醫(yī)保結(jié)算-內(nèi)科63600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)科-診療收入60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600醫(yī)保結(jié)算單、費(fèi)用明細(xì)、銀行回單收到醫(yī)保中心結(jié)算款63600元，銀行到賬借：銀行存款-基本戶63600貸：應(yīng)收賬款-醫(yī)保結(jié)算-內(nèi)科63600醫(yī)保結(jié)算憑證、銀行回單非營(yíng)利性民辦門診部業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證外科接收醫(yī)保公益手術(shù)患者20人，每人總費(fèi)用5000元（免稅），醫(yī)保支付4000元，個(gè)人支付1000元，銀行收款20000元借：銀行存款-基本戶20000借：應(yīng)收賬款-醫(yī)保結(jié)算-外科80000貸：提供服務(wù)收入-外科-公益手術(shù)收入100000公益手術(shù)協(xié)議、醫(yī)保結(jié)算單收到醫(yī)保公益手術(shù)結(jié)算款80000元借：銀行存款-公益專戶80000貸：應(yīng)收賬款-醫(yī)保結(jié)算-外科80000銀行回單、醫(yī)保支付憑證1.3退費(fèi)與壞賬處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證體檢客戶因個(gè)人原因取消套餐，退還預(yù)繳款1060元（含稅），微信退款借：預(yù)收賬款-體檢套餐1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額60貸：其他貨幣資金-微信1060退費(fèi)申請(qǐng)單、微信退款憑證內(nèi)科醫(yī)保患者欠費(fèi)5300元超過(guò)3年無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬（營(yíng)利性）借：信用減值損失5300貸：壞賬準(zhǔn)備5300借：壞賬準(zhǔn)備5300貸：應(yīng)收賬款-患者欠費(fèi)-內(nèi)科5300欠費(fèi)催收記錄、壞賬審批單非營(yíng)利性門診部?jī)嚎苹颊咔焚M(fèi)2000元無(wú)法收回，核銷壞賬借：其他費(fèi)用-壞賬損失2000貸：應(yīng)收賬款-患者欠費(fèi)-兒科2000核銷審批單、催收記錄第二類：藥品耗材采購(gòu)與領(lǐng)用核算（20個(gè)分錄）2.1藥品采購(gòu)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)內(nèi)科慢性病常用藥1000盒，每盒含稅價(jià)113元（稅率13%），總價(jià)113000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫(kù)存商品-藥品-內(nèi)科100000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款-基本戶113000藥品采購(gòu)合同、增值稅專票、入庫(kù)驗(yàn)收單、藥品檢驗(yàn)報(bào)告采購(gòu)全科感冒退燒藥500盒，每盒含稅價(jià)22.6元（稅率13%），賒銷未付款借：庫(kù)存商品-藥品-全科10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司11300采購(gòu)合同、專票、入庫(kù)單支付全科藥品供應(yīng)商欠款11300元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)藥公司11300貸：銀行存款-基本戶11300銀行回單、付款審批單2.2醫(yī)用耗材采購(gòu)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)一次性輸液器1000套，每套含稅價(jià)1.13元（稅率13%），總價(jià)1130元，現(xiàn)金支付借：庫(kù)存商品-耗材-輸液器1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫(kù)存現(xiàn)金1130耗材采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、現(xiàn)金繳款單采購(gòu)口腔科補(bǔ)牙材料50套，每套含稅價(jià)226元（稅率13%），總價(jià)11300元，銀行承兌匯票支付借：庫(kù)存商品-耗材-口腔科-補(bǔ)牙材料10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票11300采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收單采購(gòu)?fù)饪剖中g(shù)無(wú)菌紗布200包，每包含稅價(jià)11.3元（稅率13%），賒銷借：庫(kù)存商品-耗材-外科-紗布2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)療耗材公司2260采購(gòu)合同、專票、入庫(kù)單2.3藥品耗材領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證內(nèi)科門診領(lǐng)用慢性病常用藥200盒，成本100元/盒，總價(jià)20000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-內(nèi)科-藥品成本20000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-內(nèi)科-藥品成本20000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-藥品-內(nèi)科20000藥品領(lǐng)用單、門診用藥記錄口腔科領(lǐng)用補(bǔ)牙材料30套，成本200元/套，總價(jià)6000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-口腔科-耗材成本6000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-口腔科-耗材成本6000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-耗材-口腔科-補(bǔ)牙材料6000耗材領(lǐng)用單、補(bǔ)牙記錄全科門診領(lǐng)用感冒退燒藥100盒，成本20元/盒，總價(jià)2000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-全科-藥品成本2000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-全科-藥品成本2000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-藥品-全科2000領(lǐng)用單、診療記錄2.4藥品耗材盤點(diǎn)與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證月末盤點(diǎn)，內(nèi)科常用藥盤盈10盒，成本100元/盒，總價(jià)1000元，原因待查借：庫(kù)存商品-藥品-內(nèi)科1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000盤點(diǎn)表、盤盈報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)，內(nèi)科藥品盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（營(yíng)利性）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：營(yíng)業(yè)外收入-存貨盤盈1000審批單全科感冒退燒藥盤虧20盒，成本20元/盒，總價(jià)400元，屬于正常損耗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-全科-藥品成本400（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-全科-藥品成本400（非營(yíng)利性）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400盤點(diǎn)表、損耗審批單第三類：醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)與折舊核算（20個(gè)分錄）3.1常規(guī)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)全科心電圖機(jī)1臺(tái)，含稅價(jià)53000元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備-全科-心電圖機(jī)50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000設(shè)備采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、醫(yī)療器械注冊(cè)證采購(gòu)口腔科牙片機(jī)1臺(tái)，含稅價(jià)21200元（稅率6%），銀行貸款支付借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備-口腔科-牙片機(jī)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：短期借款-XX銀行21200采購(gòu)合同、貸款合同、驗(yàn)收單采購(gòu)檢驗(yàn)科血常規(guī)分析儀1臺(tái)，含稅價(jià)106000元（稅率6%），賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備-檢驗(yàn)科-血常規(guī)分析儀100000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)療設(shè)備公司106000采購(gòu)合同、專票、驗(yàn)收單3.2醫(yī)療設(shè)備折舊核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全科心電圖機(jī)預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額833.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-全科-設(shè)備折舊833.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-全科-設(shè)備折舊833.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備833.33折舊計(jì)算表口腔科牙片機(jī)預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額333.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-口腔科-設(shè)備折舊333.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-口腔科-設(shè)備折舊333.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備333.33折舊計(jì)算表檢驗(yàn)科血常規(guī)分析儀預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值，月折舊額833.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-檢驗(yàn)科-設(shè)備折舊833.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-檢驗(yàn)科-設(shè)備折舊833.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備833.33折舊計(jì)算表門診部辦公電腦20臺(tái)，月折舊額4000元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)4000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備4000折舊計(jì)算表3.3醫(yī)療設(shè)備維修與處置業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付全科心電圖機(jī)年度維修費(fèi)5300元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-全科-設(shè)備維修費(fèi)5000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-全科-設(shè)備維修費(fèi)5000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款-基本戶5300維修合同、專票、維修報(bào)告處置報(bào)廢內(nèi)科血壓計(jì)1臺(tái)，原值1060元，累計(jì)折舊848元，變賣收入113元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理212借：累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備848貸：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備-內(nèi)科-血壓計(jì)10602.收到變賣款：借：庫(kù)存現(xiàn)金113貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）133.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失112（營(yíng)利性）借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失112（非營(yíng)利性）貸：固定資產(chǎn)清理112處置審批單、收款收據(jù)第四類：醫(yī)護(hù)人員薪酬核算（15個(gè)分錄）4.1醫(yī)生薪酬核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全職醫(yī)生10人（全科2人、內(nèi)科2人、外科2人、婦科2人、口腔科2人），月工資總額200000元，績(jī)效提成100000元，公司承擔(dān)社保60000元，個(gè)人承擔(dān)社保20000元，個(gè)稅10000元1.計(jì)提工資社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-全科-薪酬32000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-內(nèi)科-薪酬32000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外科-薪酬32000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-婦科-薪酬32000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-口腔科-薪酬32000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資300000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保600002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資300000貸：銀行存款-基本戶270000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅100003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保60000借：其他應(yīng)付款-代扣社保20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅10000貸：銀行存款-基本戶90000工資表、績(jī)效表、社保繳費(fèi)單、個(gè)稅完稅憑證4.2護(hù)士與醫(yī)技人員薪酬核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證護(hù)士、檢驗(yàn)師、藥劑師等醫(yī)技人員15人，月工資總額150000元，績(jī)效提成50000元，公司承擔(dān)社保45000元，個(gè)人承擔(dān)社保15000元，個(gè)稅5000元1.計(jì)提工資社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-各科室-薪酬（按人數(shù)分?jǐn)偅?00000借：管理費(fèi)用-工資社保45000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保450002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資200000貸：銀行存款-基本戶180000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅50003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保45000借：其他應(yīng)付款-代扣社保15000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款-基本戶65000工資表、績(jī)效表、社保繳費(fèi)單4.3兼職人員薪酬核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付兼職兒科醫(yī)生坐診費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計(jì)提費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-兒科-兼職工資10000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-兒科-兼職工資10000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資106002.發(fā)放費(fèi)用：借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資10600貸：銀行存款-基本戶10600兼職協(xié)議、坐診記錄第五類：門診部日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）5.1場(chǎng)地租賃與物業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付門診部年度場(chǎng)地租賃費(fèi)318000元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)291743.12借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26256.88貸：銀行存款-基本戶3180002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)24311.93貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)24311.93租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費(fèi)5300元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款-基本戶5300物業(yè)合同、專票、托收憑證5.2水電與消毒費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付月度水電費(fèi)11300元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬，按科室收入分?jǐn)偅ㄡt(yī)療科室80%、行政20%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合醫(yī)療-水電費(fèi)8000借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款-基本戶11300水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)傆?jì)算表支付門診部消毒費(fèi)用5300元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合醫(yī)療-消毒費(fèi)5000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-綜合醫(yī)療-消毒費(fèi)5000（非營(yíng)利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款-基本戶5300消毒服務(wù)合同、專票5.3其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)21200元/年（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款-基本戶21200保險(xiǎn)合同、專票支付銀行設(shè)備貸款利息5000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5000貸：銀行存款-基本戶5000貸款合同、利息結(jié)算單支付醫(yī)護(hù)人員繼續(xù)教育學(xué)分費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600培訓(xùn)合同、專票、學(xué)分證書第六類：政府補(bǔ)助與稅務(wù)處理核算（18個(gè)分錄）6.1政府補(bǔ)助核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到衛(wèi)健委基層醫(yī)療服務(wù)能力提升補(bǔ)貼100000元（與收益相關(guān)，用于醫(yī)護(hù)培訓(xùn)），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶100000貸：其他收益-基層醫(yī)療補(bǔ)貼100000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入100000（非營(yíng)利性）補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單收到疾控中心疫苗接種專項(xiàng)補(bǔ)貼50000元（與收益相關(guān)），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶50000貸：其他收益-疫苗接種補(bǔ)貼50000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入50000（非營(yíng)利性）補(bǔ)助批復(fù)、銀行回單收到醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼80000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于采購(gòu)檢驗(yàn)科設(shè)備），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶80000貸：遞延收益-設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼80000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入80000（非營(yíng)利性）補(bǔ)貼批復(fù)、銀行回單設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼80000元，按設(shè)備使用年限10年攤銷，月度攤銷666.67元借：遞延收益-設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)貼666.67貸：其他收益-補(bǔ)助攤銷666.67（營(yíng)利性）攤銷計(jì)算表非營(yíng)利性門診部將限定性設(shè)備補(bǔ)貼攤銷額666.67元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)666.67貸：非限定性凈資產(chǎn)666.67凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表6.2增值稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證營(yíng)利性門診部一般納稅人當(dāng)月醫(yī)療服務(wù)銷項(xiàng)稅額60000元，藥品耗材銷項(xiàng)稅額20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額50000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000增值稅申報(bào)表、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)明細(xì)表繳納當(dāng)月增值稅30000元，城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元，地方教育附加600元，合計(jì)33600元借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅2100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加900借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加600貸：銀行存款-基本戶33600完稅憑證非營(yíng)利性門診部公益醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅，對(duì)應(yīng)藥品耗材進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2000免稅備案表、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算表6.3企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證營(yíng)利性門診部季度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計(jì)提所得稅25000元借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000企業(yè)所得稅申報(bào)表、利潤(rùn)表繳納季度企業(yè)所得稅25000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款-基本戶25000完稅憑證非營(yíng)利性門診部公益醫(yī)療收入免征企業(yè)所得稅無(wú)分錄，留存免稅備案資料免稅批復(fù)、申報(bào)表6.4利潤(rùn)/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)利性民辦門診部業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他收益50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，稅金及附加30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用40萬(wàn)元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000000借：其他業(yè)務(wù)收入1000000借：其他收益500000借：營(yíng)業(yè)外收入100000貸：本年利潤(rùn)216000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)16200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000000貸：管理費(fèi)用30