會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5做賬實(shí)操-企業(yè)代扣代繳社保賬務(wù)處理分錄一、適用范圍本SOP適用于各類企業(yè)代扣代繳員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理，涵蓋基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)（部分地區(qū)已合并至醫(yī)療保險(xiǎn)）及住房公積金（常與社保同步代扣代繳）。核心原則：社保費(fèi)用分為企業(yè)承擔(dān)部分和個(gè)人承擔(dān)部分，企業(yè)承擔(dān)部分計(jì)入成本費(fèi)用，個(gè)人承擔(dān)部分由企業(yè)從員工工資中代扣，統(tǒng)一向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置成本費(fèi)用類科目：生產(chǎn)人員社保：生產(chǎn)成本—直接人工—社保費(fèi)車間管理人員社保：制造費(fèi)用—社保費(fèi)管理人員社保：管理費(fèi)用—社保費(fèi)銷售人員社保：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)負(fù)債類科目：企業(yè)+個(gè)人應(yīng)繳社?？傤~：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)代扣個(gè)人社保部分：其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)（或直接通過應(yīng)付職工薪酬核算）資產(chǎn)類科目：銀行存款三、分步驟賬務(wù)處理分錄（附金額示例）以某一般企業(yè)管理人員為例，假設(shè)月度社保明細(xì)如下：項(xiàng)目 企業(yè)承擔(dān)金額 個(gè)人承擔(dān)金額 合計(jì)金額養(yǎng)老保險(xiǎn) 1200元 480元 1680元醫(yī)療保險(xiǎn) 600元 180元 780元失業(yè)保險(xiǎn) 80元 20元 100元工傷保險(xiǎn) 40元 0元 40元生育保險(xiǎn) 30元 0元 30元合計(jì) 1950元 680元 2630元步驟1：計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)用核心邏輯：企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)用，按員工所屬部門計(jì)入對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)1950生產(chǎn)成本—直接人工—社保費(fèi)（生產(chǎn)人員金額，若有）制造費(fèi)用—社保費(fèi)（車間管理人員金額，若有）銷售費(fèi)用—社保費(fèi)（銷售人員金額，若有）貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1950步驟2：計(jì)提員工工資并代扣個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用核心邏輯：計(jì)提工資時(shí)，從應(yīng)付工資總額中扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分，形成代扣負(fù)債。假設(shè)該管理人員月度應(yīng)發(fā)工資為8000元：借：管理費(fèi)用—工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資7320（8000-680，實(shí)發(fā)工資）其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)680（個(gè)人承擔(dān)社?？傤~）補(bǔ)充說(shuō)明：若企業(yè)同時(shí)代扣個(gè)稅，需額外增加“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，分錄調(diào)整為：借：管理費(fèi)用—工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（8000-680-個(gè)稅金額）其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)680應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅XX步驟3：實(shí)際發(fā)放員工工資核心邏輯：將扣除個(gè)人社保（及個(gè)稅）后的實(shí)發(fā)工資支付給員工。借：應(yīng)付職工薪酬—工資7320貸：銀行存款7320步驟4：向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納全額社保費(fèi)用核心邏輯：將企業(yè)承擔(dān)+個(gè)人代扣的社?？傤~，一次性支付給社保部門，沖減對(duì)應(yīng)負(fù)債。借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1950（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)680（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款2630四、特殊情形處理情形1：社保費(fèi)先繳后計(jì)提（少數(shù)企業(yè)操作方式）繳納社保時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1950其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)680貸：銀行存款2630后續(xù)計(jì)提企業(yè)承擔(dān)部分：借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)1950貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1950情形2：?jiǎn)T工離職，多代扣社保費(fèi)的退還若員工離職后，企業(yè)多代扣了個(gè)人社保費(fèi)，需退還員工：借：其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)XX貸：銀行存款XX五、臺(tái)賬管理要求建立社保費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬，按月登記員工姓名、所屬部門、企業(yè)承擔(dān)金額、個(gè)人承擔(dān)金額、合計(jì)繳費(fèi)金額。留存社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的繳費(fèi)憑證（電子或紙質(zhì)），與賬務(wù)分錄一一對(duì)應(yīng)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。每月結(jié)賬前，核對(duì)“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保費(fèi)”科目余額與社