注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)學(xué)試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)學(xué)試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)專業(yè)階段考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，期末應(yīng)將材料成本差異全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。2.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券的初始入賬價(jià)值。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，但未來期間可隨折舊攤銷。4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。5.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將重組利得計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。7.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，該公式適用于所有企業(yè)。8.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時(shí)，應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備。9.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，股本溢價(jià)應(yīng)計(jì)入資本公積。10.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，各期折舊金額相等。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政部門辦公費(fèi)B.生產(chǎn)車間管理人員工資C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資D.財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資收益確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.被投資單位凈利潤(rùn)B.被投資單位凈虧損C.投資企業(yè)收到股利D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利3.債務(wù)重組中，債權(quán)人放棄債權(quán)，應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.壞賬準(zhǔn)備C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益4.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，其后續(xù)計(jì)量基礎(chǔ)是（）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.公允價(jià)值D.重置成本5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.不作處理B.確認(rèn)投資收益C.確認(rèn)其他綜合收益D.確認(rèn)資本公積6.債務(wù)重組中，債務(wù)人債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.其他綜合收益D.投資收益7.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他綜合收益C.投資收益D.管理費(fèi)用8.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，該公式適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅適用應(yīng)納稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的企業(yè)C.僅適用應(yīng)納稅所得額小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的企業(yè)D.僅適用高新技術(shù)企業(yè)9.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時(shí)，應(yīng)按（）。A.單項(xiàng)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備B.存貨類別計(jì)提減值準(zhǔn)備C.整體存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備D.存貨加權(quán)平均計(jì)提減值準(zhǔn)備10.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，未來期間應(yīng)（）。A.轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)B.保持不變C.按比例攤銷D.全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入三、多選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.生產(chǎn)車間管理人員工資2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的項(xiàng)目有（）。A.被投資單位凈利潤(rùn)B.被投資單位凈虧損C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)3.債務(wù)重組中，債權(quán)人可能獲得的利益包括（）。A.收到現(xiàn)金B(yǎng).收到非現(xiàn)金資產(chǎn)C.取得債權(quán)豁免D.增加應(yīng)收賬款賬齡4.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，可能計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目有（）。A.折舊費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.轉(zhuǎn)換為自用房產(chǎn)時(shí)的差額D.出售時(shí)的處置損益5.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入其他綜合收益的項(xiàng)目有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.轉(zhuǎn)換為自用房產(chǎn)時(shí)的差額C.出售時(shí)的處置損益D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回6.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅負(fù)債可能產(chǎn)生于（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.非暫時(shí)性差異D.時(shí)間性差異7.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨時(shí)，可能需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況有（）。A.存貨市價(jià)持續(xù)下跌B.存貨長(zhǎng)期積壓C.存貨毀損D.存貨使用價(jià)值下降8.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，可能計(jì)入資本公積的項(xiàng)目有（）。A.股本溢價(jià)B.發(fā)行費(fèi)用C.募集資金利息D.資本溢價(jià)9.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可能因以下情況計(jì)提（）。A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B.固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置不用C.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值10.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能影響折舊金額的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原值B.預(yù)計(jì)凈殘值C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)使用年限四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：甲公司2023年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，支付價(jià)款800萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。甲公司采用權(quán)益法核算該投資。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。2023年12月31日，乙公司其他綜合收益增加100萬元。甲公司2023年12月31日對(duì)該投資計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。要求：1.計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。2.計(jì)算甲公司2023年12月31日該投資的賬面價(jià)值。案例二：丙公司2023年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用20萬元。該債券可轉(zhuǎn)換部分為200萬元，轉(zhuǎn)換比例為1:10。2023年12月31日，丙公司確認(rèn)債券利息費(fèi)用。要求：1.計(jì)算丙公司該債券的初始入賬價(jià)值。2.計(jì)算丙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。案例三：丁公司2023年12月31日存貨情況如下：-A存貨，賬面價(jià)值100萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元；-B存貨，賬面價(jià)值80萬元，可變現(xiàn)凈值85萬元；-C存貨，賬面價(jià)值50萬元，已毀損，無殘值。要求：1.計(jì)算丁公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.編制丁公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)。2.論述所得稅會(huì)計(jì)中，暫時(shí)性差異與永久性差異的區(qū)別及其會(huì)計(jì)處理。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”或“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，視具體核算方法而定）2.√3.√4.×（應(yīng)沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目）5.√6.×（應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”）7.√8.√9.√10.√二、單選題1.B2.D3.A4.A5.C6.A7.C8.A9.A10.B三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C4.A,D5.A,B6.A,D7.A,B,C,D8.A,D9.A,B,C,D10.A,B,D四、案例分析案例一：1.投資收益=被投資單位凈利潤(rùn)×投資比例-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利×投資比例=200×80%-50×80%=140-40=100萬元2.賬面價(jià)值=初始投資成本+損益調(diào)整+其他綜合收益變動(dòng)-減值準(zhǔn)備=800+(200×80%-50×80%)+100×80%-20=800+100+80-20=960萬元案例二：1.初始入賬價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-發(fā)行費(fèi)用=1050-20=1030萬元2.利息費(fèi)用=面值×票面利率=1000×5%=50萬元（注：可轉(zhuǎn)換債券的利息費(fèi)用與權(quán)益部分無關(guān)，按債券整體計(jì)算）案例三：1.應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值（或零）A存貨：100-90=10萬元B存貨：無需計(jì)提C存貨：50-0=50萬元合計(jì)：10+50=60萬元2.會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60五、論述題1.公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：-會(huì)計(jì)信息相關(guān)性更強(qiáng)，反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值變動(dòng)；-簡(jiǎn)化核算，無需計(jì)提折舊或攤銷；-與金融工具計(jì)量一致，符合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。缺點(diǎn)：-公允價(jià)值波動(dòng)大，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)穩(wěn)定性；