《初級會計實務(wù)》課程實訓(xùn)項目指導(dǎo)書(十)

一、實訓(xùn)項目名稱：編制財務(wù)會計報告綜合實訓(xùn)

二、實訓(xùn)教學(xué)目的：學(xué)習(xí)新企業(yè)會計準(zhǔn)則，系統(tǒng)地對一個企業(yè)一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

進行賬務(wù)處理，期末通過編制試算平衡表，編制出相關(guān)的資產(chǎn)負債表和利潤表。

三、實訓(xùn)教學(xué)步驟及要求：

1、根據(jù)實訓(xùn)資料，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；

2、根據(jù)會計分錄編制本期發(fā)生額、期末余額的試算平衡表；

3、根據(jù)試算平衡表編制資產(chǎn)負債表；

4、編制利潤表。

四、實訓(xùn)完成應(yīng)上交資料：

1、試算平衡表：

2、資產(chǎn)負債表；

3、利潤表

五、實訓(xùn)項目指導(dǎo)老師：

六、實訓(xùn)項目實施時間：年月日開始，

年月日完成。

指導(dǎo)老師：

實訓(xùn)資料：

1、三星股份有限公司為一?般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%；原材

料采用實際成本進行核算，2010年12月初會計科目余額見附表。

2、2010年12月份，三星股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(I)12月2日購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為75(X)000元,

增值稅進項稅額為1275000元，款項己通過銀行轉(zhuǎn)賬支付200()00()元，余款月末支付，12

月4日材料入庫。

(2)在建工程領(lǐng)用原材料一批，實際成本200000元。

(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(股票投資)兌現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公

允價值變動為增值20000元，均存入銀行。

(4)購入不需安裝的設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000000元，

增值稅進項稅額為17000C元，支付包裝費、運費10000元。價款及包裝費、運費均以銀行

存款支付。設(shè)備已交付使用。

(5)購入工程物資一批，用于構(gòu)建廠房，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值

稅進項稅額合計為1500060元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(6)用銀行存款發(fā)放職工工資，應(yīng)付3360000元,實付工資2880000元。

(7)從銀行借入5年期借款10000000元，借款存入銀行賬戶。

（8）公司出售一臺不需用設(shè)備,該設(shè)備于2009年1月購入，收到價款351000元,該設(shè)備

原價400000元,已提折舊150000元。

（9）購入A公司股票，打算近期出售，價款1（）30000元，交易費用20000元，己用銀行存

款支付。

（10）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費100000元、廣告費100000元。

（11）公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售

價款為2500000元，增值稅銷項稅額為425000元，收到2925000元的商業(yè)承兌匯票一張，

產(chǎn)品實際成本為1500000元。

（12）公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為70000元。

（13）計提本月的長期借款利息費用260000元，其中應(yīng)由在建工程負擔(dān)的利息費用為160000

元。

（14）12月銷售產(chǎn)品一批，開出的增值才兌專用發(fā)票上注明的銷任價款為12000000元，增值

稅銷項稅額為204000（）元，貨款已到，該批產(chǎn)品實際成本為6（X）0000元。

（15）本月計提無形資產(chǎn)攤銷60000元，以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)維修費

90000元。

（16）計提固定資產(chǎn)折舊200000元，其中計入車間管理部門150000元、行政管理部門50000

兀O

（17）年末計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9000元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元。

（18）計提本月職工工資3360000元，其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬

100000元，行政管理部門人員薪酬150000元，工程施工人員薪酬360000元。計提企業(yè)承

擔(dān)的六種保險基金，按工資總額的34.6%計提，（其中養(yǎng)老保險金20%、失業(yè)保險金2%、醫(yī)

療保險金9%、工傷保險金0.5%、生育保險金0.6%、醫(yī)療門診統(tǒng)籌2.5%）。

（19）提取職工福利費4?0400元，其中生產(chǎn)工人福利費385000元，車間管理人員福利費

14000元，行政管理部門福利費21000元，施工人員福利費50400元。

（20）本月其它各種管理費用8600007E;支付12月2日購原材料尚未支付的余款677500（）

元；向有關(guān)部門支付企業(yè)承擔(dān)的6種保險基金1162560元；向有關(guān)部門支付職工自己承擔(dān)的

各種基金480000元，以上支付均用銀行存款。

（21）匯總本月原材料消耗：基本生產(chǎn)領(lǐng)用7000000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用40000元。匯總本月

低值易耗品消耗：生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用50000元，管理部門領(lǐng)用5000元。

（22）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅，城市維護建設(shè)稅（7%）和教育費附加（5%）、水利專

項資金1%0,稅款未付。

（23）制造費用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，本期生產(chǎn)成本全部完工結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。

（24）企'也按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，假設(shè)本月（除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元不能列

為抵扣項目）其余成本費用均可稅前抵扣，計算確定本月應(yīng)交所得稅金額以及本期所得稅費

用，遞延所得稅資產(chǎn)為乃（）00兀。

（25）將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配。

（26）按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金，宣告現(xiàn)金股利為200萬元。

（27）將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。

要求：編制三星股份有限公司2010年12月經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄、試算平衡表、科目余額表，

假設(shè)12月初資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目金額為年初數(shù)，請編制2010年度資產(chǎn)負債表、

利潤表。

2010年12月初科目余額表

會計科目借方貸方

現(xiàn)金1(X)()()

銀行存款8000000

應(yīng)收賬款1800000

原材料2400000

交易性金融資產(chǎn)15(X)()()

庫存商品1400000

周轉(zhuǎn)材料200000

固定資產(chǎn)26000000

累計折舊84()0()00

在建工程10000000

長期股權(quán)投資36869600

無形資產(chǎn)7400000

累計攤銷20()0()()0

短期借款14000000

應(yīng)付賬款529600

長期借款10000000

實收資本5()0()0()00

資本公積4000000

盈余公積3600000

利潤分配1700000

合計9422960094229600

試算平衡表

會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

試算平衡表

會計科R期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

資產(chǎn)負債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

預(yù)付款項預(yù)收款項

應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款

其他流動資產(chǎn)一巨內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計其他流動負債

非流動資產(chǎn)：流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：

持有至到期投資長期借款

長期應(yīng)收款應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)預(yù)計負債

在建工程遞延所得稅負債

工程物資其他非流動負債

固定資產(chǎn)清理非流動負債合計

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計

油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)實收資本（或股本）

開發(fā)支出資本公積

商譽減：庫存股

長期待攤費用盈余公積

宛延所得稅資產(chǎn)