做賬實(shí)操1/6記賬實(shí)操-貨運(yùn)物流公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊）模塊核心明細(xì)科目核算說(shuō)明收入結(jié)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（干線運(yùn)輸/同城配送/倉(cāng)儲(chǔ)分撥）、其他業(yè)務(wù)收入（貨代報(bào)關(guān)/車輛租賃）、合同負(fù)債（預(yù)收運(yùn)費(fèi)）運(yùn)輸收入按貨物送達(dá)簽收確認(rèn)，倉(cāng)儲(chǔ)收入按月分?jǐn)偝杀練w集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（外協(xié)運(yùn)費(fèi)/油費(fèi)/過(guò)路費(fèi)/司機(jī)工資）、制造費(fèi)用（倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備折舊）、銷售費(fèi)用（貨盤推廣費(fèi)）外協(xié)車隊(duì)運(yùn)費(fèi)直接計(jì)入成本，自有車輛費(fèi)用按車次分?jǐn)傎Y產(chǎn)類固定資產(chǎn)（自有貨車/叉車）、周轉(zhuǎn)材料（篷布/托盤/繩索）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（車輛大修/倉(cāng)庫(kù)改造）自有貨車折舊年限4年，殘值率5%；周轉(zhuǎn)材料按分次攤銷法核算往來(lái)負(fù)債應(yīng)付賬款（外協(xié)車隊(duì)/加油站/高速公司）、應(yīng)付職工薪酬（司機(jī)/調(diào)度員）、其他應(yīng)付款（代收貨款/保險(xiǎn)費(fèi)）代收貨款需專戶管理，按時(shí)轉(zhuǎn)交客戶；代收保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)入收入稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)/預(yù)繳）、稅金及附加（城建稅/印花稅/車船稅）異地運(yùn)輸無(wú)需預(yù)繳；印花稅按運(yùn)輸合同金額0.3‰繳納分錄實(shí)例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：運(yùn)力采購(gòu)與車輛管理（10條）SOP-001外購(gòu)干線運(yùn)輸運(yùn)力（含稅109萬(wàn)元，9%稅率）場(chǎng)景：向外協(xié)車隊(duì)采購(gòu)A線路干線運(yùn)輸服務(wù)，含稅費(fèi)用109萬(wàn)元，貨物送達(dá)后付款。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外協(xié)運(yùn)費(fèi)（干線）1,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000；貸：銀行存款1,090,000。SOP-002租賃同城配送貨車（含稅22.6萬(wàn)元/月，13%稅率，租期6個(gè)月）場(chǎng)景：租入10輛新能源貨車用于同城配送，月租金含稅22.6萬(wàn)元，按月支付。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛租賃費(fèi)（配送）200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-003購(gòu)入自有貨運(yùn)貨車（含稅113萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入5輛重型貨車，含稅總價(jià)113萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸車輛1,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000；貸：銀行存款1,130,000。備注：月折舊額=100萬(wàn)×(1-5%)÷48≈19,791.67元。SOP-004支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)（含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，全年保費(fèi)）場(chǎng)景：為自有貨車購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)+商業(yè)險(xiǎn)，含稅費(fèi)用11.3萬(wàn)元。分錄：借：預(yù)付賬款—車輛保險(xiǎn)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。按月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)8,333.33；貸：預(yù)付賬款—車輛保險(xiǎn)8,333.33。SOP-005支付租賃貨車押金（50萬(wàn)元）場(chǎng)景：租入配送貨車支付押金50萬(wàn)元，租期結(jié)束無(wú)違約退還。分錄：借：其他應(yīng)收款—車輛押金500,000；貸：銀行存款500,000。SOP-006自有貨車日常維修（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：貨車更換機(jī)油、濾芯，含稅費(fèi)用2.26萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛維修費(fèi)20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-007購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料（篷布/托盤，含稅5.65萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入篷布50張、托盤100個(gè)，含稅費(fèi)用5.65萬(wàn)元。分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—篷布/托盤50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500；貸：銀行存款56,500。SOP-008領(lǐng)用篷布（10張，成本1萬(wàn)元）場(chǎng)景：干線運(yùn)輸貨車領(lǐng)用篷布10張，用于貨物防雨。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—周轉(zhuǎn)材料消耗10,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—篷布10,000。SOP-009計(jì)提自有貨車折舊（月折舊19,791.67元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛折舊19,791.67；貸：累計(jì)折舊—運(yùn)輸車輛19,791.67。SOP-010租賃車輛到期收回押金（50萬(wàn)元）分錄：借：銀行存款500,000；貸：其他應(yīng)收款—車輛押金500,000。模塊二：干線運(yùn)輸業(yè)務(wù)核算（20條）SOP-011收取干線運(yùn)輸費(fèi)（含稅218萬(wàn)元，9%稅率，貨物送達(dá)收款）場(chǎng)景：承接B企業(yè)電子產(chǎn)品干線運(yùn)輸業(yè)務(wù)，含稅運(yùn)費(fèi)218萬(wàn)元，簽收后收款。分錄：借：銀行存款2,180,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—干線運(yùn)輸收入2,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180,000。SOP-012預(yù)收干線運(yùn)輸定金（含稅10.9萬(wàn)元，9%稅率）場(chǎng)景：承接C企業(yè)建材運(yùn)輸業(yè)務(wù)，預(yù)收定金含稅10.9萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款109,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)（干線）100,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000。SOP-013貨物送達(dá)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收定金場(chǎng)景：C企業(yè)建材運(yùn)輸完成，定金轉(zhuǎn)為運(yùn)費(fèi)，尾款含稅109萬(wàn)元到賬。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)（干線）100,000；借：銀行存款1,090,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—干線運(yùn)輸收入1,100,000。SOP-014支付干線運(yùn)輸過(guò)路費(fèi)（含稅5.45萬(wàn)元，9%稅率）場(chǎng)景：自有貨車支付高速過(guò)路費(fèi)，取得電子普通發(fā)票含稅5.45萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—過(guò)路費(fèi)50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,500；貸：銀行存款54,500。SOP-015支付干線運(yùn)輸油費(fèi)（含稅22.6萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：自有貨車加油，含稅油費(fèi)22.6萬(wàn)元，取得專票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—油費(fèi)200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-016計(jì)提干線司機(jī)工資（月工資總額15萬(wàn)元，社保單位部分3萬(wàn)元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—司機(jī)工資及社保180,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資150,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）30,000。SOP-017發(fā)放干線司機(jī)工資（代扣個(gè)稅1萬(wàn)元，個(gè)人社保2萬(wàn)元）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資150,000；貸：銀行存款137,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000；貸：其他應(yīng)付款—代扣社保（個(gè)人）20,000。SOP-018代收客戶運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)（10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司）場(chǎng)景：代收B企業(yè)貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司。分錄：借：銀行存款100,000；貸：其他應(yīng)付款—代收保險(xiǎn)費(fèi)100,000。轉(zhuǎn)交時(shí)：借：其他應(yīng)付款—代收保險(xiǎn)費(fèi)100,000；貸：銀行存款100,000。SOP-019干線運(yùn)輸貨物損壞賠償（支付客戶5萬(wàn)元）場(chǎng)景：運(yùn)輸途中貨物因顛簸損壞，支付客戶賠償金5萬(wàn)元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償金50,000；貸：銀行存款50,000。SOP-020干線運(yùn)輸空駛補(bǔ)貼（支付司機(jī)空駛費(fèi)1萬(wàn)元）場(chǎng)景：貨物送達(dá)后無(wú)返程貨源，支付司機(jī)空駛補(bǔ)貼1萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—空駛補(bǔ)貼10,000；貸：銀行存款10,000。模塊三：同城配送業(yè)務(wù)核算（20條）SOP-021收取同城配送費(fèi)（含稅10.9萬(wàn)元/月，9%稅率，按月收款）場(chǎng)景：為D電商平臺(tái)提供同城配送服務(wù)，月含稅運(yùn)費(fèi)10.9萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款109,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—同城配送收入100,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000。SOP-022預(yù)收季度配送費(fèi)（含稅32.7萬(wàn)元，9%稅率）場(chǎng)景：D電商平臺(tái)預(yù)收季度配送費(fèi)含稅32.7萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款327,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)（配送）300,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27,000。SOP-023按月分?jǐn)傤A(yù)收配送費(fèi)（10萬(wàn)元/月）分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)（配送）100,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—同城配送收入100,000。SOP-024支付配送員計(jì)件工資（當(dāng)月結(jié)算5萬(wàn)元）場(chǎng)景：同城配送員按單結(jié)算工資，當(dāng)月合計(jì)5萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—配送員工資50,000；貸：銀行存款50,000。SOP-025支付同城配送停車費(fèi)（5,000元，無(wú)專票）場(chǎng)景：配送貨車市區(qū)停車費(fèi)5,000元，取得普通發(fā)票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—停車費(fèi)5,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000。SOP-026配送貨物丟失賠償（支付客戶3,000元）場(chǎng)景：配送員丟失小件貨物，賠償客戶3,000元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償金3,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,000。SOP-027購(gòu)入配送手持終端（含稅1.13萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入10臺(tái)手持終端用于配送簽收，含稅1.13萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—手持終端10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：銀行存款11,300。SOP-028計(jì)提手持終端折舊（月折舊208.33元，年限4年）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊208.33；貸：累計(jì)折舊—手持終端208.33。SOP-029收取配送加急費(fèi)（含稅1,090元，9%稅率）場(chǎng)景：為客戶提供加急配送服務(wù)，收取含稅費(fèi)用1,090元。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1,090；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—加急配送收入1,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90。SOP-030支付配送區(qū)域廣告投放費(fèi)（含稅6.36萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：投放社區(qū)配送廣告，含稅費(fèi)用6.36萬(wàn)元。分錄：借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)60,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600；貸：銀行存款63,600。模塊四：倉(cāng)儲(chǔ)分撥業(yè)務(wù)核算（20條）SOP-031收取倉(cāng)儲(chǔ)分撥費(fèi)（含稅127.2萬(wàn)元/年，6%稅率，預(yù)收全年）場(chǎng)景：為E企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)+分撥服務(wù)，年含稅費(fèi)用127.2萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款1,272,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)1,200,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,000。按月分?jǐn)偅航瑁汉贤?fù)債—預(yù)收倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)100,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—倉(cāng)儲(chǔ)分撥收入100,000。SOP-032支付倉(cāng)庫(kù)租金（含稅63.6萬(wàn)元/年，6%稅率，按月支付）場(chǎng)景：租賃倉(cāng)儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)，月含稅租金5.3萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)庫(kù)租金50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000；貸：銀行存款53,000。SOP-033購(gòu)入倉(cāng)儲(chǔ)托盤（含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，1000個(gè)）分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—倉(cāng)儲(chǔ)托盤100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。SOP-034領(lǐng)用倉(cāng)儲(chǔ)托盤（200個(gè)，成本2萬(wàn)元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)儲(chǔ)耗材20,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—倉(cāng)儲(chǔ)托盤20,000。SOP-035計(jì)提倉(cāng)儲(chǔ)人員工資（月工資8萬(wàn)元，社保單位部分1.6萬(wàn)元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—倉(cāng)儲(chǔ)人員工資及社保96,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）16,000。SOP-036購(gòu)入倉(cāng)儲(chǔ)叉車（含稅22.6萬(wàn)元，13%稅率）分錄：借：固定資產(chǎn)—倉(cāng)儲(chǔ)叉車200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-037計(jì)提叉車折舊（月折舊4,166.67元，年限4年）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—叉車折舊4,166.67；貸：累計(jì)折舊—倉(cāng)儲(chǔ)叉車4,166.67。SOP-038支付倉(cāng)庫(kù)水電費(fèi)（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-039倉(cāng)儲(chǔ)貨物盤盈（價(jià)值1萬(wàn)元）分錄：借：庫(kù)存商品—代管貨物10,000；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10,000。批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10,000；貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈10,000。SOP-040倉(cāng)儲(chǔ)貨物盤虧（價(jià)值2萬(wàn)元，責(zé)任人賠償5,000元）分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20,000；貸：庫(kù)存商品—代管貨物20,000。批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人5,000；借：管理費(fèi)用—存貨盤虧15,000；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20,000。模塊五：貨代報(bào)關(guān)與代收代付業(yè)務(wù)核算（20條）SOP-041收取貨運(yùn)代理費(fèi)（含稅63.6萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：為F企業(yè)提供國(guó)際貨代服務(wù)，含稅費(fèi)用63.6萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款636,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—貨代收入600,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,000。SOP-042支付報(bào)關(guān)費(fèi)（含稅31.8萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：委托報(bào)關(guān)行辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，含稅費(fèi)用31.8萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—報(bào)關(guān)費(fèi)300,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000；貸：銀行存款318,000。SOP-043代收客戶貨款（100萬(wàn)元，約定3日內(nèi)轉(zhuǎn)交）場(chǎng)景：為G企業(yè)代收貨款100萬(wàn)元，專戶存儲(chǔ)。分錄：借：銀行存款1,000,000；貸：其他應(yīng)付款—代收貨款（G企業(yè)）1,000,000。SOP-044轉(zhuǎn)交代收貨款（扣除服務(wù)費(fèi)含稅5.3萬(wàn)元，6%稅率）場(chǎng)景：轉(zhuǎn)交G企業(yè)貨款994.7萬(wàn)元，扣除服務(wù)費(fèi)含稅5.3萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)付款—代收貨款（G企業(yè)）1,000,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代收服務(wù)費(fèi)收入50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,000；貸：銀行存款994,700。SOP-045收取報(bào)關(guān)文件費(fèi)（含稅1,060元，6%稅率）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1,060；貸：其他業(yè)務(wù)收入—文件費(fèi)收入1,000；貸