做賬實(shí)操1/13記賬實(shí)操-裝飾裝修公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊）模塊核心明細(xì)科目核算說(shuō)明收入結(jié)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（家裝收入/公裝收入）、應(yīng)收賬款（按客戶(hù)/項(xiàng)目）、合同負(fù)債（預(yù)收裝修款）、工程結(jié)算公裝按完工百分比法確認(rèn)收入，家裝按節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入成本歸集工程施工—合同成本（主材/輔材/人工/設(shè)計(jì)費(fèi)/管理費(fèi)）、工程施工—合同毛利、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分項(xiàng)目歸集成本，間接費(fèi)按項(xiàng)目面積分?jǐn)偛牧瞎芾碓牧希ㄖ鞑模捍纱u/地板；輔材：水泥/膩?zhàn)樱⒅苻D(zhuǎn)材料（腳手架/工具）、委托加工物資主材單獨(dú)核算，輔材可批量攤銷(xiāo)往來(lái)負(fù)債應(yīng)付賬款（材料供應(yīng)商/分包商）、應(yīng)付職工薪酬（施工人員/設(shè)計(jì)師）、其他應(yīng)付款（質(zhì)保金/押金）區(qū)分家裝散戶(hù)與公裝大客戶(hù)往來(lái)稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)/預(yù)繳）、稅金及附加（城建稅/教育費(fèi)附加）異地公裝項(xiàng)目需預(yù)繳2%增值稅分錄實(shí)例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：項(xiàng)目洽談與預(yù)收（10條）SOP-001收取家裝設(shè)計(jì)定金（一般納稅人）場(chǎng)景：收取客戶(hù)A家裝設(shè)計(jì)定金10,900元（含稅9%），后期轉(zhuǎn)為工程款。步驟：簽訂設(shè)計(jì)協(xié)議→收取定金→開(kāi)具收據(jù)→入賬。分錄：借：銀行存款10,900；貸：合同負(fù)債—預(yù)收定金（客戶(hù)A）10,900。備注：定金不退，如客戶(hù)違約直接轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。SOP-002公裝項(xiàng)目收取預(yù)付款（合同額109萬(wàn)，預(yù)收30%）場(chǎng)景：簽訂B公司辦公室裝修合同（含稅109萬(wàn)），預(yù)收30%工程款327,000元。分錄：借：銀行存款327,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收工程款（B公司）327,000。備注：一般計(jì)稅項(xiàng)目，預(yù)收時(shí)不產(chǎn)生納稅義務(wù)，按進(jìn)度結(jié)算時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅。SOP-003家裝定金轉(zhuǎn)工程款（客戶(hù)A，設(shè)計(jì)定金抵工程款）場(chǎng)景：客戶(hù)A簽訂裝修合同，定金10,900元轉(zhuǎn)為工程款。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收定金（客戶(hù)A）10,900；貸：合同負(fù)債—預(yù)收工程款（客戶(hù)A）10,900。SOP-004收取公裝投標(biāo)保證金場(chǎng)景：投標(biāo)C商場(chǎng)裝修項(xiàng)目，支付保證金200,000元。分錄：借：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金（C商場(chǎng)）200,000；貸：銀行存款200,000。SOP-005中標(biāo)后投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)履約保證金場(chǎng)景：中標(biāo)C商場(chǎng)項(xiàng)目，投標(biāo)保證金200,000元轉(zhuǎn)為履約保證金。分錄：借：其他應(yīng)收款—履約保證金（C商場(chǎng)）200,000；貸：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金（C商場(chǎng)）200,000。SOP-006客戶(hù)違約，沒(méi)收家裝定金場(chǎng)景：客戶(hù)D簽訂設(shè)計(jì)協(xié)議后違約，沒(méi)收定金5,450元（含稅9%）。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收定金（客戶(hù)D）5,450；貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入5,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）450。SOP-007收取家裝工程款（節(jié)點(diǎn)付款：水電完工，收20%）場(chǎng)景：客戶(hù)A家裝合同含稅54,500元，水電完工收20%即10,900元。分錄：借：銀行存款10,900；貸：合同負(fù)債—預(yù)收工程款（客戶(hù)A）10,900。SOP-008公裝項(xiàng)目異地預(yù)繳增值稅（合同額1,090萬(wàn)，預(yù)繳2%）場(chǎng)景：異地承接D酒店裝修項(xiàng)目，合同含稅1,090萬(wàn)，按2%預(yù)繳增值稅。計(jì)算：預(yù)繳稅額=1,090萬(wàn)÷(1+9%)×2%=200,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅200,000；貸：銀行存款200,000。SOP-009退還未中標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)保證金場(chǎng)景：E項(xiàng)目未中標(biāo)，收回投標(biāo)保證金100,000元。分錄：借：銀行存款100,000；貸：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金（E項(xiàng)目）100,000。SOP-010收取客戶(hù)裝修押金（家裝垃圾清運(yùn)費(fèi)押金）場(chǎng)景：收取客戶(hù)A垃圾清運(yùn)費(fèi)押金2,000元，完工后退還。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金2,000；貸：其他應(yīng)付款—裝修押金（客戶(hù)A）2,000。模塊二：材料采購(gòu)與領(lǐng)用（20條）SOP-011購(gòu)入家裝主材（瓷磚，一般納稅人13%）場(chǎng)景：購(gòu)入瓷磚含稅價(jià)226,000元（13%稅率），款未付，用于客戶(hù)A家裝。分錄：借：原材料—主材（瓷磚）200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：應(yīng)付賬款—瓷磚供應(yīng)商226,000。SOP-012購(gòu)入公裝輔材（水泥，小規(guī)模3%）場(chǎng)景：購(gòu)入水泥含稅價(jià)30,900元（3%征收率），現(xiàn)金支付，用于B公司公裝項(xiàng)目。分錄：借：原材料—輔材（水泥）30,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900；貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,900。SOP-013主材運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本（瓷磚運(yùn)費(fèi)含稅11,300元，13%稅率）場(chǎng)景：支付瓷磚運(yùn)費(fèi)含稅11,300元，取得專(zhuān)票。分錄：借：原材料—主材（瓷磚）10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：銀行存款11,300。SOP-014領(lǐng)用瓷磚用于客戶(hù)A家裝場(chǎng)景：客戶(hù)A家裝領(lǐng)用瓷磚，成本210,000元（含運(yùn)費(fèi)）。分錄：借：工程施工—合同成本（客戶(hù)A）—主材費(fèi)210,000；貸：原材料—主材（瓷磚）210,000。SOP-015領(lǐng)用水泥用于B公司公裝場(chǎng)景：B公司公裝領(lǐng)用水泥，成本30,000元。分錄：借：工程施工—合同成本（B公司）—輔材費(fèi)30,000；貸：原材料—輔材（水泥）30,000。SOP-016購(gòu)入零星輔材（膩?zhàn)臃?，直接領(lǐng)用）場(chǎng)景：購(gòu)入膩?zhàn)臃酆悆r(jià)11,300元（13%稅率），直接用于客戶(hù)A家裝。分錄：借：工程施工—合同成本（客戶(hù)A）—輔材費(fèi)10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：銀行存款11,300。SOP-017材料退貨（瓷磚質(zhì)量問(wèn)題，退貨款56,500元含稅）場(chǎng)景：瓷磚質(zhì)量問(wèn)題，退貨含稅56,500元，供應(yīng)商退款。分錄：借：銀行存款56,500；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6,500；貸：原材料—主材（瓷磚）50,000。SOP-018材料盤(pán)盈（膩?zhàn)臃?，價(jià)值2,000元）場(chǎng)景：月末盤(pán)點(diǎn)，膩?zhàn)臃郾P(pán)盈價(jià)值2,000元。分錄：借：原材料—輔材（膩?zhàn)臃郏?,000；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000。批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2,000；貸：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈2,000。SOP-019材料盤(pán)虧（地板，價(jià)值5,000元，責(zé)任人賠償2,000元）場(chǎng)景：地板盤(pán)虧價(jià)值5,000元，因管理不善，責(zé)任人賠償2,000元。分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650；貸：原材料—主材（地板）5,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650。批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人2,260；借：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)虧3,390；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650。SOP-020支付材料供應(yīng)商貨款（瓷磚供應(yīng)商226,000元）場(chǎng)景：支付瓷磚供應(yīng)商欠款226,000元。分錄：借：應(yīng)付賬款—瓷磚供應(yīng)商226,000；貸：銀行存款226,000。模塊三：人工成本與分包（20條核心示例）SOP-021計(jì)提家裝施工人員工資（客戶(hù)A項(xiàng)目）場(chǎng)景：客戶(hù)A家裝項(xiàng)目施工人員當(dāng)月工資50,000元，單位社保10,000元。分錄：借：工程施工—合同成本（客戶(hù)A）—人工費(fèi)60,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）10,000。SOP-022發(fā)放施工人員工資（代扣個(gè)稅1,000元，個(gè)人社保3,000元）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資50,000；貸：銀行存款46,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1,000；貸：其他應(yīng)付款—代扣社保（個(gè)人）3,000。SOP-023支付公裝勞務(wù)分包費(fèi)（B公司項(xiàng)目，含稅109,000元，9%稅率）場(chǎng)景：支付B公司公裝勞務(wù)分包費(fèi)含稅109,000元，取得專(zhuān)票。分錄：借：工程施工—合同成本（B公司）—人工費(fèi)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000；貸：銀行存款109,000。SOP-024計(jì)提設(shè)計(jì)師工資（負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目，工資30,000元）場(chǎng)景：設(shè)計(jì)師當(dāng)月工資30,000元，分?jǐn)傊量蛻?hù)A（10,000元）、B公司（20,000元）。分錄：借：工程施工—合同成本（客戶(hù)A）—設(shè)計(jì)費(fèi)10,000；借：工程施工—合同成本（B公司）—設(shè)計(jì)費(fèi)20,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30,000。SOP-025支付臨時(shí)工工資（客戶(hù)A家裝雜工費(fèi)5,000元，代開(kāi)發(fā)票）場(chǎng)景：支付客戶(hù)A家裝雜工費(fèi)5,000元，取得稅務(wù)局代開(kāi)普票。分錄：借：工程施工—合同成本（客戶(hù)A）—人工費(fèi)5,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000。模塊四：收入確認(rèn)與結(jié)算（30條核心示例）SOP-051家裝項(xiàng)目按節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入（客戶(hù)A，硬裝完工，確認(rèn)80%收入）場(chǎng)景：客戶(hù)A家裝合同含稅54,500元，硬裝完工確認(rèn)80%即43,600元收入。計(jì)算：不含稅收入=43,600÷(1+9%)=40,000元；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3,600元。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收工程款（客戶(hù)A）21,800；借：應(yīng)收賬款—客戶(hù)A21,800；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—家裝收入40,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3,600。SOP-052公裝項(xiàng)目按完工百分比確認(rèn)收入（B公司，完工進(jìn)度50%，合同含稅109萬(wàn)）計(jì)算：不含稅合同額=109萬(wàn)÷1.09=100萬(wàn)；確認(rèn)收入=50萬(wàn)；累計(jì)成本45萬(wàn)。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—公裝成本450,000；借：工程施工—合同毛利（B公司）50,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—公裝收入500,000。SOP-053公裝項(xiàng)目進(jìn)度款結(jié)算（B公司，50%進(jìn)度結(jié)算含稅545,000元）分錄：借：應(yīng)收賬款—B公司545,000；貸：工程結(jié)算—B公司500,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）45,000。模塊五：竣工結(jié)算與質(zhì)保（10條核心示例）SOP-081家裝項(xiàng)目竣工結(jié)算（客戶(hù)A，尾款含稅10,900元）場(chǎng)景：客戶(hù)A家裝竣工，收取尾款含稅10,900元，開(kāi)具發(fā)票。分錄：借：銀行存款10,900；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—家裝收入10,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）900。SOP-082公裝項(xiàng)目竣工對(duì)沖（B公司，工程施工90萬(wàn)，工程結(jié)算100萬(wàn)）分錄：借：工程結(jié)算—B公司1,000,000；貸：工程施工—合同成本（B公司）900,000；貸：工程施工—合同毛利（B公司）100,000。SOP-083扣留公裝項(xiàng)目質(zhì)保金（C商場(chǎng)，質(zhì)保金含稅54,500元，質(zhì)保期2年）場(chǎng)景：C商場(chǎng)項(xiàng)目竣工，扣留5%質(zhì)保金含稅54,500元。分錄：借：應(yīng)收賬款—質(zhì)保金（C商場(chǎng)）54,500；貸：工程結(jié)算—C商場(chǎng)50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4,500。模塊六：稅費(fèi)核算（20條核心示例）SOP-091結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)，預(yù)繳3萬(wàn)）計(jì)算：應(yīng)交增值稅=20萬(wàn)-12萬(wàn)=8萬(wàn)；實(shí)交=8萬(wàn)-3萬(wàn)=5萬(wàn)。分