2025年CPA審計(jì)真題模擬卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何響應(yīng)評(píng)估的某一特定內(nèi)部控制缺陷，該計(jì)劃主要依據(jù)于：A.該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。B.管理層修復(fù)該缺陷的意愿。C.該缺陷是否導(dǎo)致已識(shí)別的特定風(fēng)險(xiǎn)。D.該缺陷的發(fā)現(xiàn)方式。2.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的程序是：A.不執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。B.執(zhí)行控制測(cè)試以獲取審計(jì)證據(jù)。C.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以獲取審計(jì)證據(jù)。D.同時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)。B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。C.審計(jì)工作底稿的編制是為了支持審計(jì)結(jié)論，無需考慮清晰性。D.隨著審計(jì)工作的完成，審計(jì)工作底稿應(yīng)予以歸檔。4.當(dāng)存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是：A.獲取合理保證，以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。B.獲取絕對(duì)保證，以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。C.識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)響應(yīng)程序。D.僅僅關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。5.下列關(guān)于樣本量的表述中，錯(cuò)誤的是：A.計(jì)劃的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本量通常越大。B.可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本量通常越大。C.假設(shè)總體錯(cuò)報(bào)的金額越低，所需的樣本量通常越大。D.選取樣本的方法（如隨機(jī)選取或系統(tǒng)選取）會(huì)影響所需的樣本量。6.在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃修改審計(jì)報(bào)告，但法律法規(guī)禁止這樣做，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：A.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。C.拒絕接受委托。D.與管理層協(xié)商，尋求替代的解決方案。7.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序。B.監(jiān)盤程序的主要目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。C.如果存貨存放地點(diǎn)分散，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法對(duì)所有存貨實(shí)施監(jiān)盤。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并與被審計(jì)單位記錄進(jìn)行比較。8.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，錯(cuò)誤的是：A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在更高的風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注。B.關(guān)聯(lián)方交易必須披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。D.關(guān)聯(lián)方交易可能無法在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分反映。9.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征。B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)。C.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況。D.以上所有因素。10.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的表述中，錯(cuò)誤的是：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估。B.評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的假設(shè)。C.如果存在重大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力。D.如果被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有：A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。B.固有風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)審計(jì)的情況下可能存在重大錯(cuò)報(bào)的固有可能性。C.控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)容包括：A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和治理過程。C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部控制。D.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況。3.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有：A.控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。B.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。C.控制測(cè)試通常在實(shí)質(zhì)性程序之后執(zhí)行。D.控制測(cè)試可以提供未來期間內(nèi)部控制有效性的保證。4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中，正確的有：A.實(shí)質(zhì)性分析程序是一種重要的審計(jì)程序，可以單獨(dú)或與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。B.當(dāng)使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序。C.實(shí)質(zhì)性分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段。D.實(shí)質(zhì)性分析程序的效果受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響。5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行審計(jì)工作的基本程序。C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映被審計(jì)單位的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明出具報(bào)告的日期。6.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的難以評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括：A.與舞弊相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。B.與管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。C.會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.交易量巨大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)的表述中，正確的有：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)抽查固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。8.下列關(guān)于收入審計(jì)的表述中，正確的有：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入的確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試收入的完整性。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試收入的準(zhǔn)確性。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在舞弊性收入。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用的表述中，正確的有：A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定樣本量。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并推斷總體特征。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的要求包括：A.獨(dú)立性既包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，也包括形式上的獨(dú)立性。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得參與可能影響其獨(dú)立性的業(yè)務(wù)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免與被審計(jì)單位存在利益沖突。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。三、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，直接回答問題。）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中需要考慮的主要因素。2.簡述控制測(cè)試的目的和主要內(nèi)容。3.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。4.簡述審計(jì)報(bào)告的基本要素。四、綜合題（本題型共2小題，每小題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析、計(jì)算和闡述。）1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：*甲公司2024年度銷售收入較2023年度大幅增長。*甲公司采用手工記賬系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。*甲公司內(nèi)部控制制度較為薄弱，部分關(guān)鍵內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行。*甲公司管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力持有疑慮，但預(yù)計(jì)未來一年內(nèi)能夠扭虧為盈。*甲公司未對(duì)某項(xiàng)金額較大的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司存在若干錯(cuò)報(bào)，但均未超過可容忍錯(cuò)報(bào)。*甲公司治理結(jié)構(gòu)不完善，審計(jì)委員會(huì)成員主要由內(nèi)部董事組成。針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)分別說明。2.乙公司是一家零售企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司2024年度銷售收入為10000萬元，毛利率為25%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)乙公司2024年度收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用細(xì)節(jié)測(cè)試方法測(cè)試收入的真實(shí)性，計(jì)劃選取樣本量為200筆銷售交易。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)，其中有5筆銷售交易存在錯(cuò)誤，但錯(cuò)誤金額均較小，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師還發(fā)現(xiàn)，乙公司存在若干內(nèi)部控制缺陷，但認(rèn)為這些缺陷對(duì)收入認(rèn)定的影響不大，因此決定不執(zhí)行控制測(cè)試。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果，推斷總體可能存在的錯(cuò)報(bào)金額在500萬元以內(nèi)。請(qǐng)分別說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上述過程中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.C4.C5.D6.B7.D8.B9.D10.A二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,D5.A,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、簡答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中需要考慮的主要因素包括：被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、交易和事項(xiàng)的性質(zhì)、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)方交易、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)等。2.控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并確定是否足以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。控制測(cè)試的主要內(nèi)容通常包括：測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性、測(cè)試控制執(zhí)行的可靠性、測(cè)試控制運(yùn)行的有效性等。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方式識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易：查閱被審計(jì)單位的章程、股東名冊(cè)、董事會(huì)會(huì)議記錄、關(guān)聯(lián)方清單等文件；詢問管理層和關(guān)鍵員工；檢查合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等文件；關(guān)注被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方的交易情況；利用公開信息等。4.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：標(biāo)題、收件人、引言段、管理層聲明段、審計(jì)意見段、審計(jì)報(bào)告要素說明段（如適用）、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如適用）、其他事項(xiàng)段（如適用）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期。四、綜合題1.針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：*銷售收入大幅增長可能導(dǎo)致的收入確認(rèn)和截止測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)：銷售收入大幅增長可能意味著公司為了追求業(yè)績而放松了收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，或者存在提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)收入等舞弊行為。*手工記賬系統(tǒng)可能導(dǎo)致的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)記錄風(fēng)險(xiǎn)：手工記賬系統(tǒng)相對(duì)而言容易出錯(cuò)，且內(nèi)部控制難度較大，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤等問題。*內(nèi)部控制制度薄弱可能導(dǎo)致的廣泛性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制制度薄弱意味著公司內(nèi)部控制體系無法有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛性錯(cuò)報(bào)。*管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力持有疑慮可能導(dǎo)致的持續(xù)經(jīng)營能力風(fēng)險(xiǎn)：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力持有疑慮，表明公司未來經(jīng)營存在不確定性，可能導(dǎo)致公司無法持續(xù)經(jīng)營。*未對(duì)某項(xiàng)金額較大的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可能導(dǎo)致的資產(chǎn)虛增和利潤虛增風(fēng)險(xiǎn)：未對(duì)某項(xiàng)金額較大的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致資產(chǎn)虛增和利潤虛增，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。*存在若干錯(cuò)報(bào)但未超過可容忍錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致的特定項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：雖然錯(cuò)報(bào)未超過可容忍錯(cuò)報(bào)，但仍然存在特定項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注。*治理結(jié)構(gòu)不完善可能導(dǎo)致的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)不完善意味著公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效和舞弊行為。*注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要綜合考慮上述因素，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上述過程中存在的問題及改進(jìn)建議：*問題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅計(jì)劃選取樣本量為200筆銷售交易，可能無法充分反映總體情況，尤其是在銷售收入大幅增長的情況下。*改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平，確定合理的樣本量，并考慮采用分層抽樣等方法提高樣本代表性。*問題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)5筆銷售交易存在錯(cuò)誤后，未進(jìn)一步調(diào)查錯(cuò)誤的性質(zhì)和原因，以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。*改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查5筆銷售交易錯(cuò)誤的性質(zhì)和原因，并評(píng)估其對(duì)