2025年稅務師考試《涉稅服務相關法律》試題及解答附答案一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.根據(jù)2023年修訂的《行政復議法》，下列情形中，不屬于行政復議范圍的是（）。A.某企業(yè)對稅務機關作出的停止出口退稅權(quán)決定不服B.個體工商戶對市場監(jiān)管部門作出的吊銷營業(yè)執(zhí)照處罰不服C.自然人對稅務機關作出的納稅信用等級評定結(jié)果不服D.某公司對海關作出的強制扣繳稅款行為不服2.甲公司與乙公司簽訂設備買賣合同，約定甲公司先支付30%預付款，乙公司收到后10日內(nèi)發(fā)貨。甲公司按約支付預付款后，乙公司因生產(chǎn)線故障無法按時發(fā)貨，且未及時通知甲公司。根據(jù)《民法典》合同編，甲公司可以主張（）。A.解除合同并要求乙公司雙倍返還預付款B.解除合同并要求乙公司賠償損失C.要求乙公司繼續(xù)履行合同并支付違約金D.要求乙公司承擔締約過失責任3.某縣稅務局擬對A企業(yè)作出50萬元罰款的行政處罰。根據(jù)《行政處罰法》及稅務稽查程序規(guī)定，下列程序中，稅務局必須履行的是（）。A.聽證前5日書面通知A企業(yè)聽證時間、地點B.經(jīng)縣稅務局局長批準后延長案件辦理期限至90日C.在作出處罰決定前向A企業(yè)送達《稅務行政處罰事項告知書》D.要求A企業(yè)提供納稅擔保作為聽證受理條件4.2024年修訂的《公司法》對股東出資責任作出新規(guī)定。下列關于股東出資的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.股東以非貨幣財產(chǎn)出資，評估價值顯著高于實際價值的，僅原出資股東承擔補足責任B.公司設立時股東未按期足額繳納出資，董事、監(jiān)事、高級管理人員均需承擔連帶責任C.有限責任公司股東可以用設定居住權(quán)的住宅所有權(quán)出資D.股份有限公司發(fā)起人未按期繳納出資，其他發(fā)起人承擔連帶責任后可向未出資發(fā)起人追償5.張某與李某婚后購買一套房產(chǎn)，登記在張某名下。2025年3月，張某未經(jīng)李某同意將房產(chǎn)以市場價格賣給不知情的王某，并辦理了過戶登記。根據(jù)《民法典》婚姻家庭編及物權(quán)編，下列說法正確的是（）。A.李某可主張買賣合同無效，要求王某返還房產(chǎn)B.王某善意取得房產(chǎn)所有權(quán)，李某僅能向張某主張損害賠償C.因房產(chǎn)登記在張某名下，張某有權(quán)單獨處分，李某無權(quán)干涉D.李某可向法院申請撤銷過戶登記，恢復自己為共有人6.某破產(chǎn)企業(yè)2025年4月被法院受理破產(chǎn)申請。下列債權(quán)中，不屬于破產(chǎn)債權(quán)的是（）。A.破產(chǎn)申請受理前欠繳的房產(chǎn)稅B.管理人解除未履行完畢的租賃合同給對方造成的實際損失C.破產(chǎn)申請受理后銀行貸款產(chǎn)生的利息D.職工因企業(yè)拖欠工資產(chǎn)生的經(jīng)濟補償金7.甲市乙區(qū)稅務局對某企業(yè)作出補繳稅款300萬元、滯納金50萬元的處理決定。企業(yè)不服，擬申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》及稅務行政復議規(guī)則，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)可向乙區(qū)人民政府或甲市稅務局申請復議B.企業(yè)必須先繳納稅款及滯納金或提供擔保，否則復議機關不予受理C.復議機關應當自受理之日起60日內(nèi)作出復議決定，不得延長D.復議期間，稅務處理決定停止執(zhí)行8.根據(jù)《個人信息保護法》，下列情形中，處理個人信息無需取得個人同意的是（）。A.稅務機關為履行法定職責處理納稅人個人信息B.電商平臺為向用戶推送個性化廣告處理其購物記錄C.醫(yī)療機構(gòu)為研究疾病防治處理患者診療信息（已匿名化）D.保險公司為核保處理投保人身份信息9.某合伙企業(yè)有普通合伙人甲、有限合伙人乙。下列事務中，必須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。A.甲以合伙企業(yè)名義為丙公司提供擔保B.乙將其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)C.合伙企業(yè)聘任外部人員擔任經(jīng)營管理人員D.甲轉(zhuǎn)讓其部分財產(chǎn)份額給乙10.稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2023年通過虛假申報少繳稅款80萬元，占當年應納稅額的22%。根據(jù)《稅收征收管理法》及相關規(guī)定，稅務機關的處理方式正確的是（）。A.追繳稅款80萬元，加收滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款B.追繳稅款80萬元，不加收滯納金，僅處少繳稅款50%罰款C.認定為逃稅罪，移送司法機關追究刑事責任D.追繳稅款80萬元，滯納金從2023年納稅申報期滿次日起計算11.甲公司將一張匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司又背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。丙公司提示付款時，付款人以甲公司與乙公司存在合同糾紛為由拒絕付款。根據(jù)《票據(jù)法》，丙公司可以（）。A.向甲公司行使追索權(quán)，不能向乙公司追索B.同時向甲公司、乙公司行使追索權(quán)C.要求付款人出具拒絕證明后，僅向乙公司追索D.因基礎合同糾紛，喪失對所有前手的追索權(quán)12.下列關于行政訴訟被告的表述中，符合《行政訴訟法》及司法解釋的是（）。A.經(jīng)復議的案件，復議機關維持原行政行為的，僅以原機關為被告B.開發(fā)區(qū)管理機構(gòu)作出行政行為的，以設立該機構(gòu)的地方人民政府為被告C.法律、法規(guī)授權(quán)的組織作出行政行為的，該組織為被告D.行政機關委托的組織作出行政行為的，委托的行政機關和受委托組織為共同被告13.2025年1月，李某通過網(wǎng)絡直播銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，未辦理稅務登記。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關的處理方式正確的是（）。A.責令李某限期辦理稅務登記，逾期未辦理的，處2000元以下罰款B.直接認定李某為無照經(jīng)營，由市場監(jiān)管部門處罰C.因銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，無需辦理稅務登記D.要求李某就直播收入按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅14.某公司股東會議決議將公司注冊資本從500萬元增加至1000萬元，股東張某認繳新增資本200萬元但未實際出資。根據(jù)2024年修訂的《公司法》，下列說法錯誤的是（）。A.公司可向張某發(fā)出書面催繳書，寬限期不少于60日B.寬限期屆滿張某仍未出資，公司可決議解除其股東資格C.其他已出資股東可要求張某承擔違約責任D.公司減資時，張某仍需對未出資部分承擔責任15.稅務機關對某企業(yè)實施納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)其2024年存在多列成本的行為。根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》，稅務機關采取的下列措施中，合法的是（）。A.未經(jīng)縣稅務局局長批準，查詢企業(yè)銀行存款賬戶B.查封企業(yè)生產(chǎn)設備時，未制作查封清單C.詢問企業(yè)財務人員時，由1名稽查人員進行D.調(diào)取企業(yè)2024年賬簿資料，3個月內(nèi)完整退還二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）16.根據(jù)《行政強制法》，下列行為中屬于行政強制措施的有（）。A.稅務機關扣押納稅人相當于應納稅款的商品B.市場監(jiān)管部門沒收違法生產(chǎn)的食品C.公安機關對醉酒者采取約束至酒醒的措施D.海關對逾期未繳納關稅的貨物加征滯納金E.生態(tài)環(huán)境部門查封污染企業(yè)的生產(chǎn)車間17.下列合同中，屬于《民法典》規(guī)定的實踐合同的有（）。A.自然人之間的借款合同B.保管合同（當事人未約定有償）C.租賃合同D.定金合同E.贈與合同18.根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》及司法解釋，下列主體中，可以擔任破產(chǎn)管理人的有（）。A.甲律師事務所（因執(zhí)業(yè)過錯被司法行政機關警告）B.乙會計師事務所（與債務人控股股東存在未了結(jié)的債權(quán)債務關系）C.自然人丙（注冊會計師，曾擔任債務人2年前的財務總監(jiān)）D.丁破產(chǎn)清算事務所（與債權(quán)人存在長期業(yè)務合作）E.自然人戊（律師，其配偶持有債務人1%股權(quán)）19.稅務行政訴訟中，原告可以提供證據(jù)證明行政行為違法。下列關于舉證責任的表述中，正確的有（）。A.被告對行政行為的合法性承擔舉證責任B.原告需對行政行為造成的損害事實承擔舉證責任C.被告可以在訴訟過程中自行向原告收集證據(jù)D.原告提供的證據(jù)不成立的，免除被告的舉證責任E.被告未在法定期限內(nèi)提交證據(jù)，視為行政行為沒有證據(jù)20.根據(jù)2024年修訂的《公司法》，下列關于公司設立的表述中，正確的有（）。A.有限責任公司股東可以用債權(quán)出資，但需評估作價B.股份有限公司發(fā)起人應當簽訂發(fā)起人協(xié)議，明確各自權(quán)利義務C.公司設立登記時，登記機關對股東出資情況進行實質(zhì)審查D.公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期E.設立一人有限責任公司，股東必須一次足額繳納出資21.下列關于婚姻家庭關系的表述中，符合《民法典》規(guī)定的有（）。A.夫妻一方因受到人身損害獲得的賠償，屬于夫妻共同財產(chǎn)B.夫妻雙方簽訂的“忠誠協(xié)議”，約定一方出軌需支付違約金，法院應支持C.離婚時，夫妻共同債務由雙方協(xié)議清償，協(xié)議不成由法院判決D.繼父與未成年繼子女共同生活多年，形成撫養(yǎng)關系，適用父母子女關系規(guī)定E.夫妻一方隱藏、轉(zhuǎn)移共同財產(chǎn)，離婚后另一方發(fā)現(xiàn)可向法院起訴請求再次分割22.根據(jù)《行政處罰法》，下列情形中，應當從輕或減輕行政處罰的有（）。A.已滿14周歲不滿18周歲的未成年人有違法行為B.受他人脅迫實施違法行為C.主動供述行政機關尚未掌握的其他違法行為D.違法行為輕微并及時改正，未造成危害后果E.配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)23.下列關于票據(jù)權(quán)利的表述中，符合《票據(jù)法》的有（）。A.持票人對出票人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年內(nèi)不行使消滅B.持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或付款之日起6個月內(nèi)不行使消滅C.票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權(quán)債務關系的持票人進行抗辯D.票據(jù)權(quán)利因超過時效消滅的，持票人可請求出票人返還與未支付票據(jù)金額相當?shù)睦鍱.無民事行為能力人在票據(jù)上簽章的，其簽章無效，不影響其他簽章效力24.根據(jù)《個人所得稅法》及實施條例，下列所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過4000元）B.利息、股息、紅利所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得E.勞務報酬所得（收入超過5萬元）25.稅務機關在納稅信用管理中，下列行為符合《納稅信用管理辦法（試行）》的有（）。A.對新設立企業(yè)，在2025年4月評價其2024年度納稅信用B.納稅人因不可抗力未按期申報，在3個月內(nèi)補辦申報，不影響納稅信用評價C.對D級納稅人，稅務機關公開其直接責任人員信息，限制其擔任其他企業(yè)法定代表人D.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，可在評價結(jié)果確定后30日內(nèi)申請復評E.某企業(yè)因偷稅被稅務機關處罰，直接判為D級三、綜合分析題（共4題，每題8分。由單項選擇和多項選擇組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）2025年2月，甲市稅務局稽查局對乙公司（位于甲市丙區(qū)）開展稅務檢查，發(fā)現(xiàn)其2023年通過虛構(gòu)業(yè)務虛開發(fā)票，少繳增值稅50萬元、企業(yè)所得稅30萬元。3月10日，稽查局擬對乙公司作出補繳稅款80萬元、加收滯納金12萬元、罰款100萬元的決定，并送達《稅務行政處罰事項告知書》。乙公司提出聽證申請，稽查局于3月20日組織聽證。聽證中，乙公司主張?zhí)撻_發(fā)票系財務人員個人行為，公司不知情?；榫治床杉{該主張，于4月5日作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。乙公司不服，擬申請行政復議。26.關于聽證程序，下列說法正確的是（）。A.乙公司應在收到《稅務行政處罰事項告知書》后5日內(nèi)提出聽證申請B.聽證應由稽查局非本案調(diào)查人員主持C.聽證費用由乙公司承擔D.乙公司可委托1-2名代理人參加聽證27.乙公司申請行政復議，下列說法正確的是（）。A.復議機關為甲市稅務局或甲市人民政府B.乙公司需先繳納稅款、滯納金或提供擔保，否則復議機關不予受理C.復議期間，稅務處理決定不停止執(zhí)行D.乙公司可就《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》同時申請復議（二）2024年5月，張某、王某、李某共同出資設立A有限責任公司，張某任法定代表人。公司章程規(guī)定：注冊資本1000萬元，張某出資400萬元（貨幣），王某出資300萬元（專利技術），李某出資300萬元（房產(chǎn)），均應于2024年12月31日前繳足。張某按約出資，王某專利技術評估價值300萬元但實際價值僅150萬元，李某房產(chǎn)未辦理過戶登記。2025年1月，A公司因資金鏈斷裂拖欠B公司貨款200萬元。B公司起訴要求張某、王某、李某對公司債務承擔連帶責任。28.關于股東出資責任，下列說法正確的是（）。A.王某應補繳150萬元出資，其他股東承擔連帶責任B.李某應辦理房產(chǎn)過戶登記，并自2024年12月31日起承擔出資不實的責任C.張某已足額出資，無需對公司債務承擔責任D.B公司可要求王某在未出資范圍內(nèi)對公司債務不能清償部分承擔補充賠償責任29.若法院認定李某構(gòu)成抽逃出資，下列情形中可支持該認定的有（）。A.李某將房產(chǎn)過戶至公司后，又以借款名義將房產(chǎn)轉(zhuǎn)回自己名下B.李某未辦理房產(chǎn)過戶登記，但將房產(chǎn)交付公司使用C.公司成立后，李某通過虛構(gòu)債權(quán)債務關系將出資轉(zhuǎn)出D.李某以房產(chǎn)出資后，公司因經(jīng)營需要將房產(chǎn)出售，所得價款用于生產(chǎn)（三）2025年3月，陳某（男）與林某（女）協(xié)議離婚，約定：婚生子小陳由陳某撫養(yǎng)，林某每月支付撫養(yǎng)費2000元；夫妻共同房產(chǎn)歸林某所有，林某補償陳某50萬元；陳某婚前購買的車輛歸陳某所有。離婚后，林某未支付撫養(yǎng)費，且以經(jīng)濟困難為由拒絕補償陳某。陳某遂向法院起訴，要求林某支付撫養(yǎng)費及補償款。30.關于撫養(yǎng)費，下列說法正確的是（）。A.撫養(yǎng)費數(shù)額可根據(jù)小陳實際需要、林某負擔能力和當?shù)厣钏秸{(diào)整B.林某經(jīng)濟困難可作為拒絕支付撫養(yǎng)費的理由C.陳某可代小陳起訴要求林某支付撫養(yǎng)費D.撫養(yǎng)費支付至小陳18周歲止31.關于房產(chǎn)補償款，下列說法正確的是（）。A.離婚協(xié)議關于房產(chǎn)歸屬及補償?shù)募s定有效，林某應履行B.因林某未支付撫養(yǎng)費，陳某可主張不履行房產(chǎn)過戶義務C.若林某確無經(jīng)濟能力，法院可判決免除補償義務D.陳某可要求林某按離婚時房產(chǎn)市場價值增加補償金額（四）2025年4月，某縣稅務局在風險管理中發(fā)現(xiàn)，個體工商戶趙某2024年未按規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期改正仍未申報，且通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)逃避繳納稅款15萬元?？h稅務局擬對其采取稅收保全措施。32.稅務機關采取稅收保全措施，下列程序符合《稅收征收管理法》的有（）。A.經(jīng)縣稅務局局長批準后，書面通知趙某開戶銀行凍結(jié)其存款15萬元B.扣押趙某價值相當于應納稅款的商品時，制作扣押清單并由趙某簽字C.因情況緊急，未事先責令趙某提供納稅擔保直接采取保全措施D.保全措施僅限于趙某個人財產(chǎn)，不包括其配偶名下財產(chǎn)33.若趙某對稅收保全措施不服，下列救濟途徑正確的是（）。A.可直接向法院提起行政訴訟B.需先申請行政復議，對復議決定不服再起訴C.復議期間，稅收保全措施停止執(zhí)行D.趙某需提供擔保才能申請復議---答案及解析一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)2023年《行政復議法》第六條，行政機關作出的行政確認（如納稅信用等級評定）不屬于行政復議范圍，因其不直接影響相對人權(quán)利義務。2.B解析：乙公司因自身原因無法履行合同構(gòu)成根本違約，甲公司可解除合同（《民法典》第563條），并要求賠償損失（第566條）。預付款非定金，不適用雙倍返還。3.C解析：《行政處罰法》第44條規(guī)定，作出處罰前必須履行告知程序。聽證通知需提前7日（A錯誤）；稅務案件辦理期限一般為90日，無需批準（B錯誤）；聽證無需提供擔保（D錯誤）。4.D解析：2024年《公司法》第51條規(guī)定，發(fā)起人承擔連帶責任后可向未出資發(fā)起人追償。A錯誤，其他股東需承擔連帶責任；B錯誤，僅董事承擔責任；C錯誤，設定居住權(quán)的住宅所有權(quán)存在權(quán)利負擔，不得出資。5.B解析：王某符合善意取得要件（《民法典》第311條），李某僅能向張某主張損害賠償（《民法典》第1062條）。6.C解析：破產(chǎn)申請受理后的利息不屬于破產(chǎn)債權(quán)（《企業(yè)破產(chǎn)法》第46條）。7.B解析：稅務處理決定（補繳稅款）屬于復議前置事項（《稅收征收管理法》第88條），需先繳納稅款或提供擔保。A錯誤，稅務復議只能向上一級稅務局申請；C錯誤，復議期限可延長不超過30日；D錯誤，復議期間不停止執(zhí)行。8.C解析：《個人信息保護法》第27條規(guī)定，匿名化處理的個人信息不受該法限制。9.A解析：普通合伙企業(yè)為他人提供擔保需全體合伙人一致同意（《合伙企業(yè)法》第31條）。B錯誤，有限合伙人出質(zhì)財產(chǎn)份額無需同意；C錯誤，聘任經(jīng)營管理人員需全體同意是特殊普通合伙的規(guī)定；D錯誤，合伙人之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)份額通知其他合伙人即可。10.A解析：逃稅行為（《稅收征收管理法》第63條）需追繳稅款、滯納金并處罰款。C錯誤，逃稅罪需滿足“數(shù)額較大+占比10%以上”且經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳稅款、不繳納滯納金或不接受行政處罰，本題未提及后續(xù)行為；D錯誤，滯納金從滯納稅款之日起計算。11.B解析：票據(jù)追索權(quán)可向所有前手行使（《票據(jù)法》第68條），付款人不得以基礎關系對抗善意持票人。12.C解析：《行政訴訟法》第26條規(guī)定，法律、法規(guī)授權(quán)的組織為被告。A錯誤，復議維持的，原機關和復議機關為共同被告；B錯誤，開發(fā)區(qū)管理機構(gòu)有行政主體資格的，以自己為被告；D錯誤，受委托組織不具被告資格。13.A解析：《稅收征收管理法》第15條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人需辦理稅務登記，未辦理的責令限期改正，可處2000元以下罰款。14.B解析：2024年《公司法》第52條規(guī)定，解除股東資格需經(jīng)股東會決議，且僅適用于有限責任公司股東未按期繳納出資的情形，但本題中張某是增資時未出資，不適用解除資格（需區(qū)分設立時與增資時的責任）。15.D解析：《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》第25條規(guī)定，調(diào)取賬簿應3個月內(nèi)退還。A錯誤，查詢賬戶需經(jīng)縣以上稅務局局長批準；B錯誤，查封需制作清單；C錯誤，詢問需2名以上稽查人員。二、多項選擇題16.ACE解析：行政強制措施包括限制人身自由、查封、扣押、凍結(jié)（《行政強制法》第9條）。B是行政處罰，D是行政強制執(zhí)行。17