內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估訪談提綱內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心價(jià)值，在于通過(guò)系統(tǒng)性方法識(shí)別組織運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)證內(nèi)控有效性并推動(dòng)管理優(yōu)化。訪談作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵手段，既能獲取書面資料無(wú)法呈現(xiàn)的隱性信息，也能通過(guò)雙向溝通厘清模糊問(wèn)題、校準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)判斷。一份科學(xué)的訪談提綱，需兼顧風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性與問(wèn)題設(shè)計(jì)的針對(duì)性，既要穿透業(yè)務(wù)流程的表層操作，又要觸及治理邏輯的深層矛盾。一、訪談提綱的核心設(shè)計(jì)維度（一）戰(zhàn)略與治理層面：錨定頂層風(fēng)險(xiǎn)源企業(yè)戰(zhàn)略方向的偏差、治理機(jī)制的缺陷，往往是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的根源。此環(huán)節(jié)訪談需聚焦“戰(zhàn)略落地的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)”與“治理結(jié)構(gòu)的有效性”，問(wèn)題設(shè)計(jì)應(yīng)穿透表象，挖掘戰(zhàn)略執(zhí)行中的斷層與治理權(quán)責(zé)的模糊地帶。訪談目標(biāo)：明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)敞口，評(píng)估治理結(jié)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。問(wèn)題設(shè)計(jì)思路：從戰(zhàn)略制定的邏輯、治理機(jī)制的運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)偏好的傳導(dǎo)三個(gè)維度展開，避免籠統(tǒng)提問(wèn)，需結(jié)合行業(yè)特性與企業(yè)階段設(shè)計(jì)場(chǎng)景化問(wèn)題。示例問(wèn)題：您認(rèn)為當(dāng)前公司戰(zhàn)略目標(biāo)與行業(yè)監(jiān)管要求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的匹配度如何？是否存在因戰(zhàn)略激進(jìn)或保守導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)？（聚焦戰(zhàn)略適配性）董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，通常以何種機(jī)制推動(dòng)整改？過(guò)往是否有因治理層決策效率不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)的案例？（驗(yàn)證治理有效性）公司風(fēng)險(xiǎn)偏好（如投資風(fēng)險(xiǎn)容忍度、合規(guī)紅線）在各業(yè)務(wù)單元的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一？是否存在“上嚴(yán)下寬”或“上寬下嚴(yán)”的執(zhí)行偏差？（關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)一致性）（二）業(yè)務(wù)流程層面：拆解流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)的“載體”，從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷售，每個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行偏差都可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)需以“流程全周期”為視角，覆蓋設(shè)計(jì)合理性、執(zhí)行有效性、異常應(yīng)對(duì)機(jī)制三個(gè)維度。訪談目標(biāo)：識(shí)別流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的缺失、執(zhí)行中的非合規(guī)操作、異常事件的處置漏洞。問(wèn)題設(shè)計(jì)思路：結(jié)合流程的“輸入-處理-輸出”邏輯，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（如資金審批、合同簽署、存貨管理）設(shè)計(jì)具象化問(wèn)題，避免抽象提問(wèn)。示例問(wèn)題：采購(gòu)流程中，供應(yīng)商準(zhǔn)入的資質(zhì)審核由哪個(gè)部門主導(dǎo)？是否存在因部門間信息壁壘導(dǎo)致的“帶病準(zhǔn)入”案例？（聚焦流程設(shè)計(jì)缺陷）銷售部門在簽訂合同時(shí)，是否必須通過(guò)法務(wù)/風(fēng)控部門的合規(guī)性審核？近一年是否有因合同條款漏洞引發(fā)的糾紛或損失？（驗(yàn)證執(zhí)行有效性）當(dāng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量異常（如產(chǎn)品批次不合格），現(xiàn)有流程要求的處置時(shí)效與實(shí)際處置周期是否存在偏差？偏差的核心原因是什么？（挖掘異常應(yīng)對(duì)漏洞）（三）內(nèi)控執(zhí)行層面：驗(yàn)證控制有效性內(nèi)控體系的“紙面設(shè)計(jì)”與“實(shí)際執(zhí)行”常存在偏差，訪談需通過(guò)“行為證據(jù)”驗(yàn)證控制點(diǎn)的有效性。此環(huán)節(jié)需區(qū)分“設(shè)計(jì)有效性”與“執(zhí)行有效性”，避免將“流程存在”等同于“控制有效”。訪談目標(biāo)：判斷內(nèi)控措施的實(shí)際執(zhí)行力度、例外事項(xiàng)的處理邏輯、員工對(duì)內(nèi)控要求的認(rèn)知程度。問(wèn)題設(shè)計(jì)思路：以“場(chǎng)景還原”為核心，通過(guò)具體案例或日常操作的細(xì)節(jié)提問(wèn)，暴露執(zhí)行中的“形式化”問(wèn)題。示例問(wèn)題：費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，審批人是否會(huì)逐筆核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性？還是僅“簽字走流程”？（驗(yàn)證審批控制的執(zhí)行深度）當(dāng)內(nèi)控要求（如不相容崗位分離）與業(yè)務(wù)效率沖突時(shí)，您所在部門通常如何平衡？是否存在長(zhǎng)期突破內(nèi)控要求的“例外操作”？（挖掘執(zhí)行妥協(xié)的風(fēng)險(xiǎn)）新員工入職時(shí)，是否接受過(guò)針對(duì)性的內(nèi)控培訓(xùn)？您認(rèn)為當(dāng)前培訓(xùn)內(nèi)容對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)性如何？（評(píng)估員工認(rèn)知與內(nèi)控落地的關(guān)聯(lián)）（四）整改與反饋層面：追溯風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的終極目標(biāo)是推動(dòng)問(wèn)題整改，此環(huán)節(jié)需關(guān)注“整改的徹底性”與“反饋的有效性”，避免風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估淪為“一次性檢查”。訪談目標(biāo)：了解過(guò)往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改效果、整改中的阻力、反饋機(jī)制的暢通性。問(wèn)題設(shè)計(jì)思路：以“歷史問(wèn)題”為切入點(diǎn)，延伸至整改的責(zé)任劃分、資源支持、效果驗(yàn)證，避免泛泛詢問(wèn)“整改是否完成”。示例問(wèn)題：針對(duì)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“應(yīng)收賬款逾期率過(guò)高”問(wèn)題，整改措施中“客戶信用評(píng)級(jí)優(yōu)化”的具體執(zhí)行步驟是什么？目前逾期率的下降幅度是否達(dá)到預(yù)期？（驗(yàn)證整改效果）整改過(guò)程中，您認(rèn)為最大的阻力來(lái)自資源限制（如人力、預(yù)算）還是部門間的協(xié)作壁壘？是否有因整改資源不足導(dǎo)致問(wèn)題反復(fù)的情況？（挖掘整改障礙）內(nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通常以何種形式傳遞到一線業(yè)務(wù)單元？一線員工是否會(huì)主動(dòng)反饋潛在風(fēng)險(xiǎn)？（評(píng)估反饋機(jī)制的雙向性）二、訪談實(shí)施的保障要點(diǎn)（一）訪談前：做足“背景功課”資料研讀：系統(tǒng)梳理企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)控手冊(cè)、過(guò)往審計(jì)報(bào)告，標(biāo)記高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與歷史問(wèn)題，使提問(wèn)更具針對(duì)性。對(duì)象畫像：分析訪談對(duì)象的崗位角色、權(quán)責(zé)范圍、性格特點(diǎn)，預(yù)判其信息提供的“傾向性”（如業(yè)務(wù)部門可能淡化風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門更關(guān)注合規(guī)），設(shè)計(jì)適配的提問(wèn)策略。問(wèn)題預(yù)演：模擬訪談場(chǎng)景，驗(yàn)證問(wèn)題的邏輯連貫性與引導(dǎo)性，避免問(wèn)題間出現(xiàn)重復(fù)或矛盾，確保訪談流程“張弛有度”。（二）訪談中：把握“提問(wèn)藝術(shù)”邏輯遞進(jìn)：從“宏觀認(rèn)知”到“微觀細(xì)節(jié)”逐步深入，先以開放性問(wèn)題（如“您如何評(píng)價(jià)當(dāng)前采購(gòu)流程的風(fēng)險(xiǎn)管控？”）獲取整體判斷，再以封閉式問(wèn)題（如“請(qǐng)舉例說(shuō)明最近一次因供應(yīng)商資質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致的采購(gòu)延誤”）鎖定具體證據(jù)。氛圍營(yíng)造：避免“審訊式”提問(wèn)，通過(guò)共情式表達(dá)（如“我理解業(yè)務(wù)部門在效率與合規(guī)間的平衡壓力，您能否分享下實(shí)際操作中的難點(diǎn)？”）降低對(duì)方的防御心理，獲取真實(shí)信息。記錄技巧：采用“關(guān)鍵詞速記+場(chǎng)景還原”的方式，重點(diǎn)記錄“異常表述”（如模糊的時(shí)間、不確定的責(zé)任主體）與“情緒信號(hào)”（如回避問(wèn)題、強(qiáng)調(diào)客觀困難），為后續(xù)驗(yàn)證提供線索。（三）訪談后：夯實(shí)“成果轉(zhuǎn)化”信息驗(yàn)證：將訪談獲取的“口頭證據(jù)”與書面資料（如流程文件、交易記錄、整改報(bào)告）交叉驗(yàn)證，標(biāo)記矛盾點(diǎn)或模糊點(diǎn)，必要時(shí)追加訪談或?qū)嵉睾瞬?。?bào)告嵌入：將訪談發(fā)現(xiàn)的“隱性風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)化為審計(jì)報(bào)告的“具象化描述”，避免籠統(tǒng)結(jié)論（如“內(nèi)控執(zhí)行不到位”），需結(jié)合訪談案例（如“某部門因?qū)徟宋春税l(fā)票真實(shí)性，導(dǎo)致XX元費(fèi)用損失”）增強(qiáng)說(shuō)服力。跟蹤機(jī)制：對(duì)訪談中暴露的“整改難點(diǎn)”（如資源不足、權(quán)責(zé)不清），推動(dòng)建立“整改責(zé)任矩陣”，明確責(zé)任主體、時(shí)間節(jié)點(diǎn)與資源支持，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形成“發(fā)現(xiàn)-整改-反饋”的閉環(huán)。三、場(chǎng)景化調(diào)整策略不同行業(yè)、規(guī)模的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的側(cè)重點(diǎn)存在差異。訪談提綱需結(jié)合場(chǎng)景動(dòng)態(tài)調(diào)整：制造業(yè)：需強(qiáng)化“供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)”（如原材料斷供、生產(chǎn)工藝缺陷）與“質(zhì)量合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”的提問(wèn)，示例問(wèn)題可調(diào)整為“新供應(yīng)商的產(chǎn)能爬坡周期是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證？過(guò)往是否因供應(yīng)商產(chǎn)能不足導(dǎo)致生產(chǎn)線停擺？”?？萍夹推髽I(yè)：需關(guān)注“研發(fā)投入風(fēng)險(xiǎn)”（如項(xiàng)目失敗率、技術(shù)迭代風(fēng)險(xiǎn)）與“數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)”，示例問(wèn)題可調(diào)整為“研發(fā)項(xiàng)目的終止決策機(jī)制是否清晰？近三年因技術(shù)路線失誤導(dǎo)致的項(xiàng)目終止占比是多少？”。集團(tuán)型企業(yè)：需增加“子公司管控風(fēng)險(xiǎn)”的提問(wèn)，示例問(wèn)題可調(diào)整為“集團(tuán)對(duì)異地子公司的財(cái)務(wù)審批權(quán)限是如何下放的？是否存在因權(quán)限失控導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)案例？”。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估訪談的本質(zhì)，是通過(guò)“對(duì)話”穿透組織的“信息黑箱”，其價(jià)值不僅在于識(shí)別