2026年塑料制品公司研發(fā)費用歸集核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司研發(fā)費用的歸集與核算工作，確保研發(fā)費用記錄真實、準確、完整，符合國家財稅法規(guī)（如《企業(yè)會計準則》《研發(fā)費用加計扣除政策》等）要求，同時為公司研發(fā)項目成本管控、效益分析及戰(zhàn)略決策提供可靠數(shù)據(jù)支撐，結(jié)合公司研發(fā)活動實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司所有研發(fā)項目（包括新產(chǎn)品研發(fā)、現(xiàn)有產(chǎn)品升級改造、工藝技術(shù)改進等經(jīng)公司立項審批的研發(fā)項目）的費用歸集與核算，涉及研發(fā)、財務(wù)、人事、采購、倉儲等相關(guān)部門，各部門需按本制度規(guī)定協(xié)同開展工作。第三條研發(fā)費用歸集核算遵循“合規(guī)性、相關(guān)性、合理性、可追溯”原則：費用需與研發(fā)項目直接相關(guān)，支出符合國家法規(guī)及公司財務(wù)制度，核算流程清晰可查，確保每筆費用都能對應到具體研發(fā)項目，嚴禁將非研發(fā)性質(zhì)費用納入研發(fā)費用核算范圍。第四條公司明確各部門在研發(fā)費用歸集核算中的職責：財務(wù)部門負責研發(fā)費用的核算、賬務(wù)處理及報表編制；研發(fā)部門負責提供研發(fā)項目明細、費用支出依據(jù)（如項目計劃、報銷單據(jù)）及費用分配說明；人事部門負責提供研發(fā)人員薪酬數(shù)據(jù)；采購、倉儲部門負責提供研發(fā)物料采購、領(lǐng)用相關(guān)憑證，確保各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)準確銜接。第二章研發(fā)費用歸集范圍第五條研發(fā)費用歸集范圍嚴格按照國家財稅法規(guī)及公司規(guī)定執(zhí)行，主要包括以下類別：（一）人員人工費用：指直接從事研發(fā)活動的人員（如研發(fā)工程師、實驗員、技術(shù)人員等）的薪酬支出，包括工資薪金、獎金、津貼補貼、社會保險費（基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險）、住房公積金等；外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用（需簽訂勞務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)）也納入此類核算。（二）直接投入費用：指研發(fā)活動直接消耗的物料、燃料及動力費用。包括研發(fā)項目所需的塑料原料、化學品、試劑等物料采購成本；研發(fā)設(shè)備運行消耗的電費、水費、燃料費；研發(fā)過程中產(chǎn)生的樣品、樣機制作成本；研發(fā)用物料的運輸費、裝卸費等與研發(fā)直接相關(guān)的支出。（三）折舊與攤銷費用：指用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷。包括研發(fā)專用設(shè)備（如注塑機、試驗機、檢測儀器等）的折舊費用；研發(fā)項目使用的軟件、專利技術(shù)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；若固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)同時用于研發(fā)與非研發(fā)活動，需按實際使用比例分攤相關(guān)折舊與攤銷費用。（四）委托研發(fā)費用：指公司委托外部單位（如科研機構(gòu)、高校、其他企業(yè)）開展研發(fā)活動所支付的費用，需簽訂正式委托研發(fā)合同，明確研發(fā)內(nèi)容、成果歸屬及費用支付方式，按合同約定的實際支付金額歸集，且委托研發(fā)費用不超過該項目研發(fā)總費用的規(guī)定比例（符合國家加計扣除政策要求）。（五）其他相關(guān)費用：指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他支出，包括研發(fā)項目的技術(shù)咨詢費、論證費、評審費、知識產(chǎn)權(quán)申請費（如專利申請費、年費）、研發(fā)場地租賃費（若研發(fā)場地單獨使用）、研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費等；此類費用總額不得超過研發(fā)費用總額的10%（按單個研發(fā)項目計算），超過部分不得納入研發(fā)費用歸集范圍。第六條嚴禁將以下費用納入研發(fā)費用核算：與研發(fā)活動無關(guān)的日常生產(chǎn)經(jīng)營費用（如生產(chǎn)車間物料消耗、普通設(shè)備折舊）；已計入生產(chǎn)成本、期間費用的非研發(fā)支出；不符合國家財稅法規(guī)及公司制度的違規(guī)支出（如無合法憑證的費用、個人消費支出）；研發(fā)項目驗收通過后發(fā)生的后續(xù)維護費用（如產(chǎn)品售后技術(shù)支持費用）。第三章研發(fā)費用歸集核算流程第七條研發(fā)項目立項后，研發(fā)部門需及時向財務(wù)部門提供《研發(fā)項目立項通知書》，明確項目名稱、項目編號、研發(fā)周期、項目負責人及預算金額；財務(wù)部門根據(jù)項目信息在財務(wù)系統(tǒng)中建立“研發(fā)費用專項核算科目”，按項目編號設(shè)置明細賬戶，確保不同研發(fā)項目的費用分開核算，避免混淆。第八條人員人工費用歸集：每月月初，人事部門需將上月直接從事研發(fā)活動的人員名單、薪酬明細（按項目分配情況，如全職人員全額計入對應項目，兼職人員按實際參與研發(fā)時間比例分配）提交至財務(wù)部門；財務(wù)部門核對人員身份與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)關(guān)系，確認無誤后，將薪酬費用按項目編號計入對應研發(fā)費用明細科目，同時留存人事部門提供的薪酬分配表作為核算依據(jù)。第九條直接投入費用歸集：（一）研發(fā)物料采購時，采購部門需在采購合同、采購訂單中注明“研發(fā)項目專用”及對應項目編號，物資到貨后，倉儲部門驗收時需核對項目編號，單獨存放并在《物料入庫單》中標注；質(zhì)量部門檢驗合格后，倉儲部門將《物料入庫單》提交至財務(wù)部門，財務(wù)部門按采購金額及項目編號計入“研發(fā)費用-直接投入”科目。（二）研發(fā)部門領(lǐng)用物料時，需填寫《研發(fā)物料領(lǐng)用單》，注明項目編號、物料名稱、數(shù)量、用途，經(jīng)研發(fā)部門負責人審批后，到倉儲部門辦理領(lǐng)用手續(xù)；倉儲部門每月匯總《研發(fā)物料領(lǐng)用單》，提交至財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)用記錄，將物料成本分攤至對應研發(fā)項目，確保領(lǐng)用與項目直接關(guān)聯(lián)。（三）研發(fā)活動消耗的燃料及動力費用，由生產(chǎn)部門或后勤部門按月統(tǒng)計研發(fā)專用設(shè)備的使用量（如電費按電表讀數(shù)、水費按水表讀數(shù)），區(qū)分研發(fā)與非研發(fā)用途，出具《研發(fā)能源消耗分配表》，經(jīng)研發(fā)部門確認后提交財務(wù)部門；財務(wù)部門按分配表數(shù)據(jù)將相關(guān)費用計入對應研發(fā)項目。第十條折舊與攤銷費用歸集：財務(wù)部門每月按《固定資產(chǎn)折舊計劃》《無形資產(chǎn)攤銷計劃》，區(qū)分研發(fā)專用與共用資產(chǎn)：研發(fā)專用資產(chǎn)（如僅用于研發(fā)的設(shè)備、軟件）的折舊與攤銷費用全額計入對應研發(fā)項目；共用資產(chǎn)（如同時用于研發(fā)與生產(chǎn)的設(shè)備）需由研發(fā)部門提供實際使用比例（如按每月使用工時、使用次數(shù)計算），財務(wù)部門按比例分攤費用至相關(guān)研發(fā)項目，留存使用比例計算說明作為核算依據(jù)。第十一條委托研發(fā)費用歸集：委托研發(fā)項目簽訂合同后，研發(fā)部門需將合同副本提交至財務(wù)部門備案；按合同約定支付費用時，研發(fā)部門需填寫《研發(fā)費用支付申請單》，附合同約定的付款節(jié)點說明，經(jīng)審批后提交財務(wù)部門；財務(wù)部門核對付款金額與合同約定一致，取得合法票據(jù)后，按項目編號計入“研發(fā)費用-委托研發(fā)”科目，同時記錄付款進度，確保費用與委托研發(fā)成果驗收進度匹配。第十二條其他相關(guān)費用歸集：此類費用發(fā)生時，報銷人員需在報銷單據(jù)（如差旅費報銷單、咨詢費發(fā)票）中注明對應研發(fā)項目編號及費用用途，附相關(guān)支撐材料（如會議通知、咨詢協(xié)議），經(jīng)研發(fā)部門負責人審核（確認與研發(fā)項目相關(guān)）、財務(wù)部門復核（確認票據(jù)合規(guī)、金額合理）后，按項目編號計入對應研發(fā)費用科目；財務(wù)部門每月匯總此類費用，按單個研發(fā)項目核算總額，確保不超過該項目研發(fā)費用總額的10%。第四章研發(fā)費用核算管理第十三條財務(wù)部門需建立“研發(fā)費用臺賬”，按研發(fā)項目編號逐筆記錄費用發(fā)生情況，臺賬內(nèi)容包括費用日期、費用類別、金額、支出依據(jù)（如發(fā)票號、單據(jù)編號）、項目負責人等，確保每筆費用可追溯；每月月末，財務(wù)部門需與研發(fā)部門核對研發(fā)費用臺賬，確認費用與項目進度、預算的匹配性，發(fā)現(xiàn)差異及時溝通調(diào)整。第十四條研發(fā)項目結(jié)束（或階段性驗收）后，研發(fā)部門需向財務(wù)部門提交《研發(fā)項目費用結(jié)算申請》，附項目費用支出匯總表；財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)費用臺賬，編制《研發(fā)項目費用結(jié)算表》，核算項目總費用、各費用類別占比，與項目預算進行對比分析，說明差異原因（如物料價格波動、研發(fā)周期調(diào)整），并將結(jié)算表提交至公司管理層及研發(fā)部門，作為項目效益評估依據(jù)。第十五條研發(fā)費用的會計核算需嚴格遵循《企業(yè)會計準則》，財務(wù)部門在月度、季度、年度財務(wù)報表中單獨列示研發(fā)費用總額及各研發(fā)項目費用明細；同時按國家研發(fā)費用加計扣除政策要求，整理相關(guān)核算資料（如費用臺賬、支出憑證、項目立項文件），確保在年度企業(yè)所得稅申報時，能準確申報可加計扣除的研發(fā)費用，合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。第十六條研發(fā)費用相關(guān)憑證（如發(fā)票、合同、領(lǐng)用單、分配表）需按公司檔案管理規(guī)定歸檔，由財務(wù)部門負責保管，保管期限不少于10年（符合國家財稅資料保管要求）；查閱研發(fā)費用檔案需經(jīng)財務(wù)部門負責人審批，嚴禁私自查閱、復制或篡改，確保檔案安全完整。第五章監(jiān)督與責任第十七條公司建立研發(fā)費用歸集核算監(jiān)督機制：財務(wù)部門每月對研發(fā)費用核算流程進行自查，檢查費用歸集范圍是否合規(guī)、核算依據(jù)是否充分、賬務(wù)處理是否準確；內(nèi)部審計部門每季度開展研發(fā)費用專項審計，重點核查費用與研發(fā)項目的關(guān)聯(lián)性、分配比例的合理性，出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改要求。第十八條研發(fā)部門需對提交的費用支出依據(jù)（如項目信息、領(lǐng)用單、分配表）的真實性、準確性負責，嚴禁提供虛假信息或虛增研發(fā)費用；人事、采購、倉儲等部門需確保提供的薪酬、采購、領(lǐng)用數(shù)據(jù)真實有效，若因部門提供數(shù)據(jù)錯誤導致研發(fā)費用核算偏差，需承擔相應責任。第十九條對嚴格遵守本制度、研發(fā)費用歸集核算工作表現(xiàn)突出的部門或個人，公司給予表彰或獎勵；對違反本制度規(guī)定的行為（如將非研發(fā)費用計入研發(fā)費用、提供虛假核算依據(jù)、篡改費用數(shù)據(jù)），視情節(jié)輕重給予部門負責人及相關(guān)責任人警告、罰款、績效扣分等處罰；若因違規(guī)核算導致公司財稅風險或經(jīng)濟損失，需追