注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)專業(yè)階段試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)專業(yè)階段試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)專業(yè)階段考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，材料成本差異最終應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)將持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，無(wú)論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將被投資企業(yè)凈利潤(rùn)或凈虧損全額計(jì)入投資收益。5.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將重組利得計(jì)入資本公積。6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按合同總收入乘以完工進(jìn)度計(jì)算當(dāng)期收入。7.或有事項(xiàng)中，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量不應(yīng)考慮時(shí)間價(jià)值。8.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。10.企業(yè)采用向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得B.固定資產(chǎn)處置凈收益C.政府補(bǔ)助D.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金2.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資收益確認(rèn)的主要依據(jù)是（）。A.被投資企業(yè)凈利潤(rùn)B.被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的重大影響3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.行政部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.銷售部門人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4.債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的重組利得是指（）。A.重組前應(yīng)付賬款余額減去重組后應(yīng)付賬款余額的差額B.重組前應(yīng)付賬款余額減去重組前預(yù)計(jì)負(fù)債的差額C.重組前預(yù)計(jì)負(fù)債減去重組后應(yīng)付賬款余額的差額D.重組前預(yù)計(jì)負(fù)債減去重組前應(yīng)付賬款余額的差額5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，完工進(jìn)度的確定依據(jù)是（）。A.實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重B.合同總收入占預(yù)計(jì)總收入的比重C.合同總成本占預(yù)計(jì)總成本的比重D.實(shí)際發(fā)生的收入占預(yù)計(jì)總收入的比重6.或有事項(xiàng)中，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)是（）。A.最可能發(fā)生金額B.可能性較大的金額C.預(yù)計(jì)支出金額D.歷史成本7.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益的會(huì)計(jì)處理是（）。A.計(jì)入資本公積B.計(jì)入其他綜合收益C.計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表D.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入8.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，該等式適用于（）。A.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅B.企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅C.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅D.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算遞延所得稅9.企業(yè)采用向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)處置損益D.其他綜合收益10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.固定資產(chǎn)處置凈收益C.債務(wù)重組利得D.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金三、多選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的是（）。A.固定資產(chǎn)出售凈收益B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收益D.存貨盤盈2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)調(diào)整的科目包括（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資收益C.資本公積D.遞延所得稅資產(chǎn)3.債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)的重組損失是指（）。A.重組前應(yīng)收賬款余額減去重組后應(yīng)收賬款余額的差額B.重組前應(yīng)收賬款余額減去重組前預(yù)計(jì)負(fù)債的差額C.重組前預(yù)計(jì)負(fù)債減去重組后應(yīng)收賬款余額的差額D.重組前預(yù)計(jì)負(fù)債減去重組前應(yīng)收賬款余額的差額4.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，完工進(jìn)度的確定方法包括（）。A.實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重B.實(shí)際發(fā)生的收入占預(yù)計(jì)總收入的比重C.合同總收入占預(yù)計(jì)總收入的比重D.實(shí)際發(fā)生的收入占合同總收入的比重5.或有事項(xiàng)中，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的因素包括（）。A.預(yù)計(jì)支出金額B.時(shí)間價(jià)值C.可能性D.歷史成本6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的科目包括（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入7.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，該等式適用于（）。A.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅B.企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅C.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅D.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算遞延所得稅8.企業(yè)采用向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入的科目包括（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)處置損益D.其他綜合收益9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.固定資產(chǎn)處置凈收益C.債務(wù)重組利得D.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金10.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資收益確認(rèn)的主要依據(jù)包括（）。A.被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度C.被投資企業(yè)凈利潤(rùn)D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的重大影響四、案例分析（每題6分，共18分）1.案例背景：甲公司于2023年1月1日購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為800萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2023年12月31日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，甲公司于2024年1月10日收到。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是多少？（2）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是多少？2.案例背景：丙公司于2023年1月1日購(gòu)入丁公司60%的股權(quán)，初始投資成本為600萬(wàn)元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。丙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2023年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，丙公司按持股比例確認(rèn)了90萬(wàn)元的投資收益。2023年12月31日，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，丙公司于2024年1月10日收到。問(wèn)題：（1）丙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是多少？（2）丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是多少？3.案例背景：戊公司于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，戊公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，發(fā)生支出50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至3年（自2024年1月1日起）。問(wèn)題：（1）戊公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用是多少？（2）戊公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用是多少？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述題：請(qǐng)論述長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算和權(quán)益法核算的主要區(qū)別，并說(shuō)明適用條件。2.論述題：請(qǐng)論述所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用的理論基礎(chǔ)，并說(shuō)明其適用條件。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×（滿足資本化條件應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本）4.×（應(yīng)按持股比例確認(rèn)凈利潤(rùn)或凈虧損）5.×（應(yīng)計(jì)入資本公積或投資收益，取決于債務(wù)重組方式）6.√7.√8.√9.√10.×（應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益）解析：1.材料成本差異最終應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，符合計(jì)劃成本法核算原則。2.成本法下，現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。3.修理費(fèi)用若滿足資本化條件應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。4.權(quán)益法下，應(yīng)按持股比例確認(rèn)凈利潤(rùn)或凈虧損。5.債務(wù)重組利得計(jì)入資本公積或投資收益，取決于債務(wù)重組方式。6.完工百分比法按合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)收入。7.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不考慮時(shí)間價(jià)值。8.公允價(jià)值模式下的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，符合資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。10.向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。二、單選題1.D2.B3.B4.A5.A6.C7.C8.C9.A10.A解析：1.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其他選項(xiàng)均計(jì)入資產(chǎn)處置損益或資本公積。2.成本法下，投資收益確認(rèn)的主要依據(jù)是被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。3.行政部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，其他選項(xiàng)計(jì)入制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用。4.債務(wù)重組利得是指重組前應(yīng)付賬款余額減去重組后應(yīng)付賬款余額的差額。5.完工百分比法按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重確定完工進(jìn)度。6.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)是預(yù)計(jì)支出金額。7.公允價(jià)值模式下的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。8.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，適用于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。9.向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。10.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。三、多選題1.A,B,C2.A,B,C3.A,B4.A,B,C5.A,B,C6.A,B7.B,C8.A,C9.A10.A,B解析：1.固定資產(chǎn)出售凈收益、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈損失、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收益均計(jì)入資產(chǎn)處置損益，存貨盤盈計(jì)入管理費(fèi)用。2.權(quán)益法下，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益、資本公積科目。3.債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)的重組損失是指重組前應(yīng)收賬款余額減去重組后應(yīng)收賬款余額的差額，或重組前應(yīng)收賬款余額減去重組前預(yù)計(jì)負(fù)債的差額。4.完工百分比法按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重、實(shí)際發(fā)生的收入占預(yù)計(jì)總收入的比重、合同總收入占預(yù)計(jì)總收入的比重確定完工進(jìn)度。5.或有事項(xiàng)中，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮預(yù)計(jì)支出金額、時(shí)間價(jià)值、可能性。6.公允價(jià)值模式下的公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表，資產(chǎn)處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。7.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，適用于納稅影響會(huì)計(jì)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。8.向后結(jié)轉(zhuǎn)法處理固定資產(chǎn)清理凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和資產(chǎn)處置損益。9.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。10.成本法下，投資收益確認(rèn)的主要依據(jù)是被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，以及投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度。四、案例分析1.（1）甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。（2）甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。解析：成本法下，投資收益僅確認(rèn)現(xiàn)金股利，2023年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，甲公司按持股比例80%確認(rèn)80萬(wàn)元投資收益。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，成本法下不確認(rèn)投資收益。2.（1）丙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為90萬(wàn)元。（2）丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。解析：權(quán)益法下，2023年丙公司按持股比例60%確認(rèn)丁公司凈利潤(rùn)90萬(wàn)元投資收益。2024年丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，丙公司按持股比例60%確認(rèn)60萬(wàn)元投資收益沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。3.（1）戊公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為20萬(wàn)元。（2）戊公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為30萬(wàn)元。解析：2023年折舊費(fèi)用=100/5=20萬(wàn)元。2024年更新改造后，設(shè)備賬面價(jià)值=100+50=150萬(wàn)元，剩余使用年限3年，折舊費(fèi)用=150/3=50萬(wàn)元。但原設(shè)備已計(jì)提20萬(wàn)元折舊，更新改造后累計(jì)折舊=20+50=70萬(wàn)元，