2026年內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識考試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.在審核某制造企業(yè)的采購流程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)采購部門與供應(yīng)商之間存在利益沖突。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何處理這一發(fā)現(xiàn)？A.直接向管理層報(bào)告，無需進(jìn)一步核實(shí)B.調(diào)查利益沖突的具體程度，并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因其未直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)D.將其作為一般性建議提交給人力資源部門2.某零售企業(yè)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票未及時(shí)入賬。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是？A.系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)置是否合理B.發(fā)票存儲的物理安全性C.管理層對發(fā)票處理的審批流程D.發(fā)票掃描設(shè)備的維護(hù)記錄3.在審核某金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)未對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行壓力測試。根據(jù)《銀行業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該機(jī)構(gòu)優(yōu)先完善？A.內(nèi)部控制缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)B.風(fēng)險(xiǎn)管理政策的文檔記錄C.應(yīng)急預(yù)案的更新頻率D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間4.某醫(yī)藥企業(yè)在研發(fā)過程中存在數(shù)據(jù)造假行為，內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)部分審計(jì)證據(jù)已篡改。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)收集其他審計(jì)證據(jù)，忽略已篡改的部分B.立即中止審計(jì)，并向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.調(diào)查數(shù)據(jù)造假的原因，但不追究個(gè)人責(zé)任D.保留篡改痕跡，作為審計(jì)缺陷的佐證5.某地方政府部門使用電子政務(wù)系統(tǒng)，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在未授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《地方政府內(nèi)部控制規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該部門重點(diǎn)改進(jìn)？A.系統(tǒng)的界面設(shè)計(jì)B.訪問權(quán)限的審批流程C.系統(tǒng)的響應(yīng)速度D.用戶培訓(xùn)的頻率6.某建筑企業(yè)在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)存在虛報(bào)工程量的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)部分證據(jù)來自偽造的發(fā)票。根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)完善？A.發(fā)票的郵寄記錄B.工程量審核的獨(dú)立復(fù)核機(jī)制C.項(xiàng)目經(jīng)理的績效考核標(biāo)準(zhǔn)D.工程變更的審批流程7.某物流企業(yè)在倉儲環(huán)節(jié)存在貨物丟失的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未建立貨物盤點(diǎn)制度。根據(jù)《物流企業(yè)內(nèi)部控制指南》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)優(yōu)先完善？A.倉庫的消防設(shè)施B.貨物盤點(diǎn)的頻率和程序C.倉庫的監(jiān)控設(shè)備D.物流員的薪酬結(jié)構(gòu)8.某制造業(yè)企業(yè)采用自動(dòng)化生產(chǎn)線，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備存在安全隱患。根據(jù)《機(jī)械工業(yè)安全生產(chǎn)規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)重點(diǎn)檢查？A.設(shè)備的操作手冊是否完整B.設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)記錄C.設(shè)備的采購合同條款D.設(shè)備的報(bào)廢年限9.某教育機(jī)構(gòu)采用在線考試系統(tǒng)，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)存在作弊風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《教育考試安全保密規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該機(jī)構(gòu)重點(diǎn)改進(jìn)？A.考試系統(tǒng)的界面美觀度B.監(jiān)考人員的遠(yuǎn)程監(jiān)控機(jī)制C.考試成績的統(tǒng)計(jì)方法D.考生的注冊流程10.某醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用電子病歷系統(tǒng)，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分病歷數(shù)據(jù)未及時(shí)更新。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該機(jī)構(gòu)重點(diǎn)完善？A.病歷數(shù)據(jù)的備份機(jī)制B.醫(yī)護(hù)人員的操作權(quán)限設(shè)置C.病歷更新的審批流程D.病歷系統(tǒng)的用戶界面二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.在審核某商業(yè)銀行的信貸審批流程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分信貸員存在道德風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該銀行重點(diǎn)完善哪些措施？A.信貸審批的獨(dú)立性審查B.信貸員的行為監(jiān)控機(jī)制C.信貸員的風(fēng)險(xiǎn)考核標(biāo)準(zhǔn)D.信貸檔案的存儲安全性2.某餐飲企業(yè)采用外賣平臺，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分訂單存在漏單現(xiàn)象。根據(jù)《餐飲業(yè)食品安全操作規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該企業(yè)重點(diǎn)改進(jìn)哪些方面？A.訂單處理的復(fù)核流程B.外賣配送的時(shí)效管理C.廚師的操作培訓(xùn)記錄D.食材的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)3.在審核某科技企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目存在成本超支的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集指引》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該企業(yè)重點(diǎn)完善哪些方面？A.研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理B.研發(fā)費(fèi)用的歸集標(biāo)準(zhǔn)C.研發(fā)團(tuán)隊(duì)的績效考核D.研發(fā)設(shè)備的折舊政策4.某房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中存在土地閑置現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未建立土地使用效率評估機(jī)制。根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該企業(yè)重點(diǎn)完善哪些方面？A.土地使用計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整B.土地閑置的處罰機(jī)制C.土地成本的核算方法D.項(xiàng)目進(jìn)度款的支付流程5.某外貿(mào)企業(yè)在出口環(huán)節(jié)存在匯率風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未采用金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對沖。根據(jù)《外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議該企業(yè)重點(diǎn)完善哪些方面？A.匯率風(fēng)險(xiǎn)的對沖策略B.外匯交易的合規(guī)性審查C.外幣資金的流動(dòng)性管理D.外貿(mào)合同的條款設(shè)計(jì)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以單獨(dú)依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，無需進(jìn)行獨(dú)立測試。2.在審核某企業(yè)的采購流程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)采購部門與供應(yīng)商之間存在親屬關(guān)系，但該企業(yè)稱其已建立回避制度，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接接受該解釋。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)性。4.在審核某金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)未對市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行壓力測試，但該機(jī)構(gòu)稱其采用保守的信貸政策，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接接受該解釋。5.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足時(shí)，可以依賴被審計(jì)單位的替代程序。6.在審核某政府部門的電子政務(wù)系統(tǒng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在未授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)，但該部門稱其已建立用戶權(quán)限管理制度，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接接受該解釋。7.根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》，工程量的審核必須由非項(xiàng)目管理人員進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。8.在審核某物流企業(yè)的倉儲環(huán)節(jié)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未建立貨物盤點(diǎn)制度，但該企業(yè)稱其采用自動(dòng)化管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接接受該解釋。9.根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》，電子病歷數(shù)據(jù)必須實(shí)時(shí)更新，不得存在滯后。10.在審核某教育機(jī)構(gòu)的在線考試系統(tǒng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)存在作弊風(fēng)險(xiǎn)，但該機(jī)構(gòu)稱其已采用防作弊技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)直接接受該解釋。四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述內(nèi)部審計(jì)師在審核企業(yè)采購流程時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？2.簡述內(nèi)部審計(jì)師在審核金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些要素？3.簡述內(nèi)部審計(jì)師在審核教育機(jī)構(gòu)的在線考試系統(tǒng)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？五、案例分析題（共1題，10分）背景：某制造企業(yè)采用ERP系統(tǒng)管理生產(chǎn)數(shù)據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：-部分生產(chǎn)數(shù)據(jù)未及時(shí)錄入系統(tǒng)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；-系統(tǒng)操作員存在隨意修改數(shù)據(jù)的可能性；-企業(yè)未建立數(shù)據(jù)備份機(jī)制，一旦系統(tǒng)故障可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。問題：1.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何評估該企業(yè)的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)？2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)采取哪些措施改進(jìn)數(shù)據(jù)管理？答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)利益沖突時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，而非直接報(bào)告或忽略。選項(xiàng)A和C過于簡單或極端，選項(xiàng)D將問題轉(zhuǎn)移給其他部門不符合審計(jì)職責(zé)。2.C-解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，發(fā)票處理的審批流程是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)A和B是技術(shù)性問題，選項(xiàng)D與審計(jì)無關(guān)。3.C-解析：根據(jù)《銀行業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，操作風(fēng)險(xiǎn)的壓力測試是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，未進(jìn)行壓力測試可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識別不足。選項(xiàng)A和B是次要問題，選項(xiàng)D與審計(jì)頻率無關(guān)。4.B-解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)審計(jì)證據(jù)被篡改時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即中止審計(jì)并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以避免重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A和C過于保守，選項(xiàng)D無法解決證據(jù)篡改問題。5.B-解析：根據(jù)《地方政府內(nèi)部控制規(guī)范》，訪問權(quán)限的審批流程是關(guān)鍵控制點(diǎn)，直接影響系統(tǒng)的安全性。選項(xiàng)A、C和D是次要問題。6.B-解析：根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》，工程量審核的獨(dú)立復(fù)核機(jī)制是防止虛報(bào)的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)A和C是輔助措施，選項(xiàng)D與審計(jì)無關(guān)。7.B-解析：根據(jù)《物流企業(yè)內(nèi)部控制指南》，貨物盤點(diǎn)的頻率和程序是防止貨物丟失的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)A和C是輔助措施，選項(xiàng)D與審計(jì)無關(guān)。8.B-解析：根據(jù)《機(jī)械工業(yè)安全生產(chǎn)規(guī)范》，設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)記錄是確保設(shè)備安全的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)A和C是次要問題，選項(xiàng)D與審計(jì)頻率無關(guān)。9.B-解析：根據(jù)《教育考試安全保密規(guī)定》，監(jiān)考人員的遠(yuǎn)程監(jiān)控機(jī)制是防止作弊的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)A、C和D是次要問題。10.B-解析：根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》，醫(yī)護(hù)人員的操作權(quán)限設(shè)置是確保病歷數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)A和C是輔助措施，選項(xiàng)D與審計(jì)無關(guān)。二、多選題答案與解析1.A、B、C-解析：根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，信貸審批的獨(dú)立性審查、信貸員的行為監(jiān)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)考核標(biāo)準(zhǔn)是防止道德風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。選項(xiàng)D與審計(jì)無關(guān)。2.A、B-解析：根據(jù)《餐飲業(yè)食品安全操作規(guī)范》，訂單處理的復(fù)核流程和外賣配送的時(shí)效管理是防止漏單的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)C和D與審計(jì)無關(guān)。3.A、B-解析：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集指引》，研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理和費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)是防止成本超支的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)C和D是輔助措施。4.A、B-解析：根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，土地使用計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整和土地閑置的處罰機(jī)制是防止土地閑置的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)C和D與審計(jì)無關(guān)。5.A、B-解析：根據(jù)《外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，匯率風(fēng)險(xiǎn)的對沖策略和外匯交易的合規(guī)性審查是防止匯率風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制。選項(xiàng)C和D是輔助措施。三、判斷題答案與解析1.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須獨(dú)立測試內(nèi)部控制的有效性，不能單獨(dú)依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步調(diào)查親屬關(guān)系是否影響采購決策，不能直接接受企業(yè)的解釋。3.×-解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。4.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步調(diào)查保守的信貸政策是否足以覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，不能直接接受該解釋。5.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須獨(dú)立評估替代程序的有效性，不能完全依賴被審計(jì)單位的程序。6.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步調(diào)查用戶權(quán)限管理制度的有效性，不能直接接受該解釋。7.×-解析：工程量的審核可以由項(xiàng)目管理人員進(jìn)行，只要確保獨(dú)立性即可。8.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步調(diào)查自動(dòng)化管理系統(tǒng)是否有效，不能直接接受該解釋。9.×-解析：電子病歷數(shù)據(jù)可能存在合理滯后，只要確保及時(shí)性即可。10.×-解析：內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步調(diào)查防作弊技術(shù)的有效性，不能直接接受該解釋。四、簡答題答案與解析1.內(nèi)部審計(jì)師在審核企業(yè)采購流程時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：-采購決策的合規(guī)性：是否符合招標(biāo)、比價(jià)等制度；-供應(yīng)商管理的風(fēng)險(xiǎn)：是否存在利益沖突、供應(yīng)商資質(zhì)審核是否充分；-采購執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)：是否存在未授權(quán)采購、采購訂單與合同不符；-采購資金的風(fēng)險(xiǎn)：是否存在資金挪用、發(fā)票審核是否充分。2.內(nèi)部審計(jì)師在審核金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)應(yīng)關(guān)注以下要素：-風(fēng)險(xiǎn)識別的完整性：是否覆蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等；-風(fēng)險(xiǎn)評估的合理性：是否采用定量和定性方法；-風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性：是否建立風(fēng)險(xiǎn)限額、壓力測試等；-風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的及時(shí)性：是否向管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部審計(jì)師在審核教育機(jī)構(gòu)的在線考試系統(tǒng)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下問題：-作弊風(fēng)險(xiǎn)：是否存在遠(yuǎn)程監(jiān)考、系統(tǒng)防作弊功能；-數(shù)據(jù)安全：是否存在數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)訪問權(quán)限控制；-系統(tǒng)穩(wěn)定性：是否存在系統(tǒng)崩潰、網(wǎng)絡(luò)延遲等問題；-考試公平性：是否存在試題泄露、成績統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性。五、案例分析題答案與解析1.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何評估該企業(yè)的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)？-數(shù)據(jù)錄入風(fēng)險(xiǎn)：調(diào)查生產(chǎn)數(shù)據(jù)未及時(shí)錄入的原因，評估其對庫存