2026年稅務(wù)專員招聘考核內(nèi)容詳解一、單選題（共10題，每題1分，總分10分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)支出不得稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).存貨跌價(jià)損失C.企業(yè)贊助的非廣告性支出D.按規(guī)定比例提取的工會經(jīng)費(fèi)2.某企業(yè)位于上海自貿(mào)區(qū)，2025年取得符合條件的科技型中小企業(yè)收入，其應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的優(yōu)惠稅率為15%，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.12萬元B.9.6萬元C.7.2萬元D.0萬元3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為15萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為多少？A.4.875萬元B.6.75萬元C.7.5萬元D.8.25萬元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪項(xiàng)收入屬于免稅收入？A.稿酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.企業(yè)債券利息所得D.國家發(fā)行的金融債券利息所得5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元6.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%7.某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入100萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票注明稅款13萬元；購進(jìn)貨物支付貨款80萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款10.4萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？A.2.6萬元B.3萬元C.3.6萬元D.4萬元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為200萬元，則該企業(yè)2025年可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為多少？A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為多少？A.3.6萬元B.6萬元C.12萬元D.36萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生虧損50萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該虧損可以在以后多少年內(nèi)彌補(bǔ)？A.3年B.5年C.10年D.永久不能彌補(bǔ)二、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些支出不得稅前扣除？A.企業(yè)贊助的非廣告性支出B.職工福利費(fèi)C.存貨跌價(jià)損失D.違法經(jīng)營罰款2.某企業(yè)位于廣州南沙自貿(mào)區(qū)，2025年取得符合條件的高新技術(shù)企業(yè)收入，其應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的優(yōu)惠稅率為10%，則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為20萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為多少？A.6萬元B.7萬元C.8萬元D.9萬元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.120萬元6.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人適用的增值稅稅率為多少？A.13%B.9%C.6%D.3%7.某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入200萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票注明稅款26萬元；購進(jìn)貨物支付貨款150萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款19.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？A.6.5萬元B.7萬元C.8.5萬元D.9萬元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。某企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為200萬元，則該企業(yè)2025年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少？A.120萬元B.150萬元C.200萬元D.100萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，專項(xiàng)扣除包括哪些？A.社會保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金C.職工福利費(fèi)D.贍養(yǎng)費(fèi)10.某企業(yè)2025年度發(fā)生虧損80萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該虧損可以在以后多少年內(nèi)彌補(bǔ)？A.3年B.5年C.10年D.永久不能彌補(bǔ)三、判斷題（共10題，每題1分，總分10分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（×）2.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除。（√）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（√）4.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，應(yīng)向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（√）5.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。（√）6.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，屬于比例稅率。（√）7.《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（√）8.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）9.《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬元。（√）10.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。（√）四、簡答題（共5題，每題4分，總分20分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？2.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除有哪些？3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。4.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。5.簡述個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。五、計(jì)算題（共5題，每題6分，總分30分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入300萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票注明稅款39萬元；購進(jìn)貨物支付貨款250萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款32.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？3.某居民個(gè)人2025年度工資收入12萬元，專項(xiàng)扣除（社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）6萬元，專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金）4萬元，其他綜合所得收入5萬元。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅。4.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，銷售（營業(yè)）收入為1500萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。5.某非居民個(gè)人2025年度在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元，假設(shè)該收入屬于增值稅應(yīng)稅范圍，適用的增值稅稅率為6%。計(jì)算該非居民個(gè)人2025年度應(yīng)納增值稅。六、案例分析題（共1題，10分）某企業(yè)位于深圳前海自貿(mào)區(qū)，2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物收入1000萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票注明稅款130萬元；2.購進(jìn)貨物支付貨款800萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款104萬元；3.發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，銷售（營業(yè)）收入為2000萬元；4.安置殘疾人員支付的工資50萬元；5.取得符合條件的科技型中小企業(yè)收入100萬元，適用的優(yōu)惠稅率為10%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅；2.分析該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策；3.說明各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的具體計(jì)算方法。答案與解析一、單選題1.C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)贊助的非廣告性支出不得稅前扣除。2.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，科技型中小企業(yè)收入免征企業(yè)所得稅，但優(yōu)惠稅率為15%，應(yīng)納稅所得額為80萬元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為80×15%=12萬元。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為15萬元時(shí)，應(yīng)納稅額為：3萬元×20%+6萬元×30%+6萬元×35%=4.875萬元。4.D解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，國家發(fā)行的金融債券利息所得屬于免稅收入。5.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為200×25%=50萬元。6.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。7.A解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為13萬元-10.4萬元=2.6萬元。8.A解析：該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為200萬元，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分為1000×15%=150萬元，則該企業(yè)2025年可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬元。9.C解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為12萬元。10.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。二、多選題1.A、D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)贊助的非廣告性支出和違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除。2.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，高新技術(shù)企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率為10%，應(yīng)納稅所得額為100萬元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×10%=10萬元。3.A、B解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為20萬元時(shí)，應(yīng)納稅額為：6萬元×20%+14萬元×30%=6+4.2=10.2萬元，四舍五入為10萬元。4.A、B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得。5.A、B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為300×25%=75萬元。6.A、B、C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%。7.A解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為26萬元-19.5萬元=6.5萬元。8.A、B解析：該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為200萬元，按照發(fā)生額的60%扣除為120萬元，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，即2000×0.5%=10萬元，因此可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。9.A、B解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，專項(xiàng)扣除包括社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。10.B、C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。三、判斷題1.×解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住滿183天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。2.√解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除。3.√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。4.√解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，應(yīng)向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5.√解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。6.√解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，屬于比例稅率。7.√解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。8.√解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。9.√解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算中，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬元。10.√解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。四、簡答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？-符合條件的科技型中小企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；-企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際支付額的100%加計(jì)扣除；-自治區(qū)、自治州、自治縣所屬的國有控股企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；-符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；-企業(yè)用于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除有哪些？-子女教育；-繼續(xù)教育；-大病醫(yī)療；-住房貸款利息；-住房租金；-贍養(yǎng)老人。3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-納稅人身份不同：一般納稅人是符合法定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是不符合法定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人；-稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%；-開具發(fā)票不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票；-稅額計(jì)算方法不同：一般納稅人通過銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納增值稅額，小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。5.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額=（工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。五、計(jì)算題1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。解析：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為2000×15%=300萬元，實(shí)際發(fā)生額為80萬元，可以全額扣除；-應(yīng)納稅所得額為500萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元。2.某企業(yè)2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物收入300萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票注明稅款39萬元；購進(jìn)貨物支付貨款250萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款32.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？解析：-該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為39萬元-32.5萬元=6.5萬元。3.某居民個(gè)人2025年度工資收入12萬元，專項(xiàng)扣除（社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）6萬元，專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金）4萬元，其他綜合所得收入5萬元。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅。解析：-應(yīng)納稅所得額為12+5-6-4=11萬元；-適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1.25萬元；-應(yīng)納個(gè)人所得稅為11×25%-1.25=2.75萬元。4.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，銷售（營業(yè)）收入為1500萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。解析：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1500×15%=225萬元，實(shí)際發(fā)生額為60萬元，可以全額扣除；-應(yīng)納稅所得額為100萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%=25萬元。5.某非居民個(gè)人2025年度在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得收入20萬元，假設(shè)該收入屬于增值稅應(yīng)稅范圍，適用的增值稅稅率為6%。計(jì)算該非居民個(gè)人2025年度應(yīng)納增值稅。解析：-該非居民個(gè)人應(yīng)納增值稅為20×6%=1.2萬元。六、案例分析題某企業(yè)位于深圳前海自貿(mào)區(qū)，2025