2025年大學三年級（審計學）財務審計實務試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本大題共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內。1.注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見2.審計證據的充分性與下列哪項因素無關（）A.審計風險B.具體審計項目的重要性C.注冊會計師及其業(yè)務助理人員的審計經驗D.審計證據的質量3.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿只能以紙質形式存在B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內C.審計工作底稿可以不經過復核D.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位4.注冊會計師對被審計單位的應收賬款進行函證，收到回函后，注冊會計師應將回函與下列哪項核對（）A.銷售發(fā)票B.發(fā)貨憑證C.應收賬款明細賬D.以上都要核對5.下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣的目的是評價該類交易或賬戶余額的某一特征C.審計抽樣可以根據樣本結果推斷總體特征D.審計抽樣不適用于風險評估程序6.注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位的會計記錄存在錯誤，注冊會計師應要求被審計單位（）A.重新編制會計報表B.調整會計記錄C.出具聲明書D.以上都不對7.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告的日期是注冊會計師完成審計工作的日期C.審計報告的收件人是被審計單位的管理層D.審計報告的意見類型只有無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位的內部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應采取的措施是（）A.發(fā)表保留意見或否定意見B.擴大審計程序的范圍C.要求被審計單位整改內部控制D.以上都要做9.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）A.審計證據是注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的基礎B.審計證據包括會計記錄和其他信息C.審計證據的可靠性與證據的來源和性質有關D.審計證據的相關性與審計目標無關10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位的財務報表存在重大錯報，注冊會計師應采取的措施是（）A.要求被審計單位調整財務報表B.發(fā)表保留意見或否定意見C.向監(jiān)管機構報告D.以上都要做第II卷（非選擇題共70分）（一）簡答題（共20分）答題要求：本大題共4小題，每小題5分。請簡要回答問題。1.簡述審計的定義。2.簡述審計證據的分類。3.簡述審計工作底稿的作用。4.簡述審計報告的基本內容。（二）案例分析題（共20分）答題要求：請根據以下案例，回答問題。注冊會計師在審計ABC公司2024年度財務報表時，發(fā)現以下問題：1.ABC公司在2024年12月31日有一筆應收賬款，金額為100萬元，賬齡為1年以上。注冊會計師向債務人發(fā)函詢證，債務人未回函。2.ABC公司在2024年12月31日有一筆存貨，金額為50萬元，注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，但發(fā)現存貨數量比賬面記錄少了10萬元。3.ABC公司在2024年12月31日有一筆固定資產，金額為200萬元，注冊會計師發(fā)現該固定資產已提足折舊，但仍在繼續(xù)使用。4.ABC公司在2024年12月31日有一筆應付賬款，金額為80萬元，注冊會計師向債權人發(fā)函詢證，債權人回函確認該筆應付賬款不存在。要求：1.針對上述問題，注冊會計師應實施哪些進一步的審計程序？（10分）2.上述問題對ABC公司2024年度財務報表可能產生哪些影響？（10分）（三）綜合題（共15分）答題要求：請根據以下資料，回答問題。注冊會計師在審計XYZ公司2024年度財務報表時，獲取了以下資料：1.XYZ公司2024年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，凈利潤為500萬元。2.XYZ公司2024年12月31日資產總額為4,000萬元，負債總額為2,000萬元，所有者權益總額為2,000萬元。3.XYZ公司2024年度發(fā)生了以下經濟業(yè)務：（1）銷售商品一批，售價為100萬元，成本為60萬元，款項已收到。（2）購買原材料一批，價款為50萬元，已付款且已驗收入庫。（3）計提固定資產折舊20萬元。（4）支付職工薪酬30萬元。（5）償還短期借款100萬元。4.XYZ公司2024年度的會計政策和會計估計與上年度一致。5.XYZ公司2024年度的內部控制制度存在一些缺陷。要求：1.根據上述資料，編制XYZ公司2024年度的資產負債表和利潤表。（10分）2.分析XYZ公司2024年度的財務狀況和經營成果。（5分）（四）材料分析題（共15分）答題要求：請閱讀以下材料，回答問題。材料：注冊會計師在審計A公司2024年度財務報表時，發(fā)現以下情況：1.A公司在2024年12月31日有一筆應收賬款，金額為200萬元，賬齡為2年以上。注冊會計師向債務人發(fā)函詢證，債務人回函稱該筆應收賬款已于2024年11月償還，但A公司未作賬務處理。2.A公司在2024年12月31日有一筆存貨，金額為150萬元，注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，但發(fā)現存貨的實際數量比賬面記錄少了20萬元。A公司解釋稱是由于倉庫管理人員疏忽導致的。3.A公司在2024年12月31日有一筆固定資產，金額為300萬元，注冊會計師發(fā)現該固定資產已提足折舊，但仍在繼續(xù)使用，A公司未對該固定資產進行任何處理。1.針對上述情況，注冊會計師應如何處理？（5分）2.上述情況對A公司2024年度財務報表可能產生哪些影響？（5分）3.從審計角度出發(fā)，A公司應如何改進其內部控制？（5分）（五）論述題（共20分）答題要求：請論述審計在市場經濟中的作用。答案：第I卷答案：1.C2.D3.B4.D5.D6.B7.A8.D9.D10.D第II卷答案：（一）1.審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。2.審計證據可分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環(huán)境證據。3.審計工作底稿的作用包括：有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄；便于會計師事務所實施質量控制復核與檢查；便于監(jiān)管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查。4.審計報告的基本內容包括：標題；收件人；引言段；管理層對財務報表的責任段；注冊會計師的責任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址和蓋章；報告日期。（二）1.針對應收賬款未回函，可實施替代審計程序，如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等；針對存貨監(jiān)盤數量不符，應進一步查明原因，如檢查采購合同、出入庫記錄等，以確定存貨數量的準確性；針對固定資產已提足折舊仍使用未處理，應關注是否存在多提折舊等問題，可檢查折舊計算表等；針對應付賬款債權人回函確認不存在，應檢查相關原始憑證，核實是否存在記賬錯誤。2.應收賬款未回函可能導致應收賬款存在高估風險，影響資產真實性；存貨監(jiān)盤數量不符可能導致存貨資產不實，影響成本和利潤計算；固定資產折舊問題可能影響成本費用核算和利潤；應付賬款債權人回函不符可能導致負債低估，影響財務報表的準確性。（三）1.資產負債表編制如下：資產部分：貨幣資金（根據資料中相關業(yè)務計算填列）、應收賬款（根據資料中相關業(yè)務計算填列）、存貨（根據資料中相關業(yè)務計算填列）、固定資產（根據資料中相關業(yè)務計算填列）等；負債部分：短期借款（根據資料中相關業(yè)務計算填列）、應付賬款（根據資料中相關業(yè)務計算填列）等；所有者權益部分：實收資本（根據資料中相關業(yè)務計算填列）、未分配利潤（根據資料中相關業(yè)務計算填列）。利潤表編制如下：營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，營業(yè)利潤（營業(yè)收入減營業(yè)成本等相關費用計算），利潤總額（營業(yè)利潤加其他相關損益計算），凈利潤500萬元。2.財務狀況方面，資產總額4000萬元，負債總額2000萬元，所有者權益總額2000萬元，資產負債率50%，整體財務結構較為穩(wěn)定。經營成果方面，營業(yè)收入5000萬元，凈利潤500萬元，盈利能力尚可，但需關注成本控制和經濟業(yè)務的可持續(xù)性。（四）1.對于應收賬款債務人已償還但未作賬務處理，應要求A公司進行賬務調整，沖減應收賬款；對于存貨數量不符，應要求A公司查明原因并調整賬務，如屬于盤虧應進行相應會計處理；對于固定資產已提足折舊仍繼續(xù)使用未處理，應建議A公司在報表附注中披露。2.應收賬款未處理可能導致資產高估，利潤虛增；存貨數量不符可能導致資產和成本核算不準確影響利潤；固定資產問題雖不影響報表金額但影響信息完整性。3.A公司應加強對倉庫管理人員的培訓和監(jiān)督，完善存貨盤點制度；加強財務人員與業(yè)務部門的溝通，及時掌握經濟業(yè)務變動情況，確保賬務處理及時準確；建立健全固定資產管理制度，明確已提足折舊資產的管理方式。（五）審計在市場經濟中的作用主要體現在以下幾個方面：一是維護市場經濟秩序，