企業(yè)碳預算體系設計開題報告目錄TOC\o"1-3"\h\u6536企業(yè)碳預算體系設計開題報告 1245761.1研究背景 1320971.2研究意義 3114061.2.1理論意義 3153691.2.2實踐意義 4240071.3文獻綜述 5211011.3.1國內(nèi)外相關研究現(xiàn)狀 5183151.3.2文獻評述 833171.4研究內(nèi)容與研究方法 9134671.4.1研究內(nèi)容 9254501.4.2研究方法 11321021.5創(chuàng)新之處 1113606參考文獻 111.1研究背景面對愈發(fā)惡化的生態(tài)環(huán)境問題，2016年共195個國家簽訂《巴黎協(xié)定》，承諾減少溫室氣體排放，以達成本世紀全球氣溫上升幅度維持在2℃內(nèi)的目標。然而，2019年聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署發(fā)布的《碳排放差距報告》/gj/2019/11-28/9019687.shtml顯示，要達成氣候目標，全球在未來十年需每年減少溫室氣體排放量2.7%，按照當前各國的承諾減排量，即便可以實現(xiàn)氣候目標，在二十一世紀末全球的溫度升高幅度仍會達到3.2℃。碳排放過量會造成溫室效應，從而導致全球氣溫升高，給生態(tài)環(huán)境帶來嚴重的負面影響，經(jīng)科學測定，大氣層中能容許的碳排放余額已經(jīng)不多，碳的降解需要800年才能完成，據(jù)專家預測，若仍然維持目前的碳排放規(guī)模，地球僅能支撐30年。這些數(shù)據(jù)在警醒人類，減少碳排放是必須引起全球各國高度重視的問題，否則碳排放問題將會危及人類的生存。/gj/2019/11-28/9019687.shtml如今保護生態(tài)環(huán)境成為全球熱點，中國正值經(jīng)濟高速發(fā)展時期，同時工業(yè)化發(fā)達國家將生產(chǎn)制造外包給諸如中國的發(fā)展中國家，用這種方式將碳排放轉(zhuǎn)移，讓發(fā)展中國家為西方國家承擔碳排放，中國的溫室氣體排放問題日益嚴峻，碳減排的任務愈發(fā)艱巨。為緩解碳排放問題，中國積極響應號召，主動加入減少碳排放的隊伍，加速開展碳減排工作，推動我國產(chǎn)業(yè)往綠色低碳轉(zhuǎn)型。2009年的哥本哈根會議中，中國提出“堅持綠色低碳循環(huán)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型升級”的發(fā)展方向，同時積極部署碳交易市場的布局。2013年6月，我國的第一個碳交易平臺于深圳正式啟動，隨后北京、天津、上海等省市也先后開啟試點，碳交易平臺的成立標志著中國碳交易市場的建立，也意味著未來高排放企業(yè)的碳排放將會影響損益。2020年9月，第七十五屆聯(lián)合國大會上中國表明了綠色發(fā)展的決心，將來會采取更加有力的政策和措施來進行碳減排，也呼吁他國要樹立綠色共享的新發(fā)展理念，推動后疫情時期的世界經(jīng)濟“綠色復蘇”。國家相關政策的發(fā)布，促使國內(nèi)各高排放企業(yè)開始重視碳減排工作。2016年財政部發(fā)布了《碳排放權(quán)交易試點有關會計處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》/uploadfile/2016/1012/20161012101053267.pdf，其中擬對碳排放權(quán)作出會計要素的分類，例可作為資產(chǎn)項目列入企業(yè)財務報表中，計量屬性為公允價值，若政策得以實施，意味著未來高排放企業(yè)在編制全面預算時需要要考慮到碳排放的影響。2017年國務院印發(fā)的《“十三五”節(jié)能減排綜合工作方案》/zhengce/content/2017-01/05/content_5156789.htm主要目標是2020年全國萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比2015年下降15%，單位國內(nèi)生產(chǎn)總值碳排放要比2015年下降18%，其中明確規(guī)定“大型發(fā)電集團單位供電二氧化碳排放控制在550gCO2/kW·h以內(nèi)”，且針對國內(nèi)各地區(qū)制定控制計劃，強調(diào)要促進高排放傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、加快新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化等。2017年12月國家發(fā)改委部署《全國碳排放權(quán)交易市場建設方案（發(fā)電行業(yè)）》/carbon/201907/20190716，2020年11月生態(tài)環(huán)境部辦公廳發(fā)布了《2019-2020年全國碳排放權(quán)交易配額總量設定與分配實施方案（發(fā)電行業(yè)）》（征求意見稿）/xxgk2018/xxgk/xxgk06/202011/W020201120747768825771.pdf（以下簡稱《分配實施方案》），之所以選擇電力企業(yè)為碳交易市場的試點企業(yè)，主要是因為電力企業(yè)核算較為簡單，更重要的是其碳排放量所占比例大。隨著中國碳排放權(quán)交易市場的建立，電力企業(yè)如何進行碳減排將對企業(yè)的效益產(chǎn)生實際的影響，市場的參與會倒逼電力企業(yè)強化自身的碳排放管理、提升減排技術的創(chuàng)新。/uploadfile/2016/1012/20161012101053267.pdf/zhengce/content/2017-01/05/content_5156789.htm/carbon/201907/20190716/xxgk2018/xxgk/xxgk06/202011/W020201120747768825771.pdf電力行業(yè)作為中國保障民生和經(jīng)濟建設的基礎，在推動經(jīng)濟發(fā)展的道路上發(fā)揮了重要作用，但電力行業(yè)形成的高排放高污染不容忽視。截至2019年，中國發(fā)電量約為7.14萬億kW·h，位居世界第一，其中燃煤發(fā)電占全球發(fā)電量50.2%，全球電力行業(yè)碳排放量下降，但中國的電力行業(yè)碳排放量仍保持增長態(tài)勢，較去年增長1.6%，高達42億噸，占全球碳排放量的37%。即使中國的新能源發(fā)電量也在增長，采用核能、太陽能、風力、水力發(fā)電等低碳供電方式，但是未能明顯放緩碳排放的上升，電力行業(yè)能源結(jié)構(gòu)待改革、碳排放配額缺口大、缺乏創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，存在艱巨的減排任務亟需應對。有相關政策做支撐，在政府的積極引導下，電力行業(yè)的減排工作也在穩(wěn)步推進。從中電聯(lián)發(fā)布的《中國電力行業(yè)年度發(fā)展報告2020》/upload/zt/ngfzbg2020/index.html（后簡稱《報告2020》）可以發(fā)現(xiàn)，電力行業(yè)近年來在碳減排方面取得了顯著成效，推進能源結(jié)構(gòu)改革、提升資源節(jié)約水平、加快發(fā)電效率、推動減排技術創(chuàng)新、持續(xù)降低碳排放強度，2006-2019年，電力行業(yè)碳排放量累計減少約159.4億噸，對二氧化碳排放總量的增長起到顯著的減緩作用。發(fā)電裝機結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，2019年全國非化石能源發(fā)電裝機容量84410萬千瓦，占全國發(fā)電總裝機容量的42%，比上年提高1.2個百分點。2019年電力行業(yè)的科技創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)改革，為電力行業(yè)的綠色發(fā)展提供了有力支撐，推動了電力行業(yè)的科技進步，各大電力企業(yè)也明確了綠色低碳的可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略，并出具可持續(xù)發(fā)展報告和溫室氣體排放報告。要如何在保證經(jīng)濟效益的同時實現(xiàn)高效減排是電力企業(yè)未來發(fā)展必須要面對的問題，受制于有限的碳排放配額，又要維持電力供應，為企業(yè)帶來收益，這就要求電力企業(yè)需要采取結(jié)構(gòu)性減排或技術性減排的方式來降低碳排放量，而這些減排活動又會增加企業(yè)的運行成本，且隨著碳排放權(quán)交易市場的建立，企業(yè)的碳排放相關活動會直接影響損益，傳統(tǒng)的全面預算已然不能滿足電力企業(yè)的管理需求。/upload/zt/ngfzbg2020/index.html綜上所述，電力企業(yè)基于碳戰(zhàn)略視角下編制碳預算來幫助企業(yè)科學合理的進行碳減排十分有必要，電力企業(yè)的高級管理層可借助碳預算管理體系對企業(yè)的碳減排活動作出有效決策，進一步加強企業(yè)的碳減排管理活動的規(guī)范性，提高電力企業(yè)對碳排放、碳減排、碳交易等活動的掌控力度和核算精準度，實現(xiàn)電力企業(yè)資源的合理配置以及高效減排，以達到企業(yè)的長期發(fā)展目標。本文擬以電力企業(yè)為研究案例，結(jié)合電力行業(yè)的特征，探討在碳戰(zhàn)略目標下電力企業(yè)的碳預算設計及應用，并將構(gòu)建出的碳預算管理體系應用于所選案例公司川南發(fā)電，檢驗其適用性，希望可以為電力企業(yè)在編制碳預算時提供參考。1.2研究意義1.2.1理論意義（1）豐富碳預算微觀層次的理論。國外文獻對于碳預算的研究偏宏觀層面，多為探討國家或是區(qū)域之間碳排放權(quán)配額預算問題。國內(nèi)的碳預算微觀研究相對較多，但由于國內(nèi)的碳排放交易市場建立不久，尚未形成成熟的交易市場，且碳信息披露機制不完善，所以碳預算應用研究較少，案例對象多為鋼鐵行業(yè)，缺乏對電力行業(yè)的碳預算研究。本文主要針對電力企業(yè)，擬設計基于碳減排戰(zhàn)略理念下的碳預算管理體系，并應用于川南發(fā)電，分析其適用性，希望能為電力企業(yè)提供參考。（2）建立符合低碳發(fā)展理念的碳預算管理體系，倒逼管理層重視企業(yè)碳減排。由于環(huán)境危機和國家政策的推行，以及碳排放權(quán)交易市場的建立和發(fā)展，高排放企業(yè)要考慮到自身的碳減排任務、獲取的碳排放配額以及在碳排放交易市場中進行交易產(chǎn)生的收益或損失，傳統(tǒng)預算已然不能滿足高排放企業(yè)的管理需求，高排放企業(yè)有必要建立碳預算管理體系，以此來幫助企業(yè)高效減排。（3）將碳預算與碳戰(zhàn)略目標結(jié)合，實現(xiàn)預算全過程、互動性管理。傳統(tǒng)預算體系未有效結(jié)合戰(zhàn)略目標，很容易局限于短期目標，脫離企業(yè)的發(fā)展需求，將碳預算與碳戰(zhàn)略目標結(jié)合，低碳戰(zhàn)略決定預算的編制，碳預算評價低碳戰(zhàn)略的實施情況，碳預算反饋的信息還可以檢驗戰(zhàn)略的合理性，支持和修正公司戰(zhàn)略，實現(xiàn)預算的全過程、互動性管理。1.2.2實踐意義（1）為電力企業(yè)低碳發(fā)展戰(zhàn)略提供有效的管理工具。企業(yè)明確低碳發(fā)展的戰(zhàn)略目標后，碳預算可以幫助管理層挑選出更優(yōu)的減排方案，推動企業(yè)減排方案的實施。基于碳戰(zhàn)略視角下編制的碳預算作為碳減排的重要工具之一，可以幫助企業(yè)高效管理企業(yè)的碳排放配額、碳減排成本和收益等，同時結(jié)合監(jiān)督機制和激勵制度來對碳預算進行考核評價，增強了碳預算的適用性。（2）有助于電力企業(yè)在低碳經(jīng)濟背景下減少減排成本，獲取碳排放交易收益，保持競爭優(yōu)勢。在低碳經(jīng)濟的背景下，隨著我國的碳排放交易市場的不斷完善和發(fā)展，電力企業(yè)既要保證經(jīng)濟效益，又要實現(xiàn)減排目標，碳預算體系為企業(yè)碳減排提供了倒逼機制，促使企業(yè)提升碳減排管理水平，完善碳減排管理體制，發(fā)掘企業(yè)碳減排的最大潛力，獲取更多的碳排放配額，再通過碳排放交易市場上的交易取得收益。但目前電力行業(yè)并未形成完善的碳預算體系，這將會影響電力企業(yè)的競爭優(yōu)勢，因此，電力企業(yè)的碳預算研究具有重要的現(xiàn)實意義。（3）基于碳戰(zhàn)略設計的碳預算管理體系有助于管理者檢測戰(zhàn)略合理性，修正企業(yè)戰(zhàn)略。碳預算管理體系的設計有助于管理者更加全面的了解現(xiàn)行的碳減排政策，結(jié)合碳戰(zhàn)略目標編制的碳預算，可反饋信息幫助管理者檢驗低碳戰(zhàn)略的合理性，持續(xù)關注新風險和新機遇，讓碳戰(zhàn)略目標得到具體實施，而不是紙上空談，且反饋信息有利于重新審視戰(zhàn)略、修正戰(zhàn)略甚至觸發(fā)新的戰(zhàn)略形成。1.3文獻綜述1.3.1國內(nèi)外相關研究現(xiàn)狀（1）關于碳排放權(quán)交易的相關文獻全球變暖的問題日益顯著，大氣層中的碳排放空間余額不足，要對有限的碳排放空間進行分配，就產(chǎn)生了碳排放權(quán)的概念，即依法有權(quán)往大氣中排放溫室氣體。雖然碳排放產(chǎn)生的交易成本會阻礙碳排放權(quán)交易的發(fā)展（StavinsRN，1995)[2]，但在2005年2月正式生效的《京都議定書》中提到排放權(quán)交易的概念，意味著碳排放權(quán)可以通過交易從而帶來損益，為碳預算的編制奠定了基礎，通過建立相關交易制度，可以有效的完成減排的目標，且降低減排成本（EichnerandPetting,2010）[7]。從能源的利用效率、能源結(jié)構(gòu)以及國民經(jīng)濟發(fā)展等角度，對中國自2000年起八年的二氧化碳排放影響因素進行分析，分析結(jié)果顯示想要緩解中國的二氧化碳排放量的增長趨勢，僅通過提高能源的利用效率或是調(diào)整能源結(jié)構(gòu)是難以達到目標的，若想減少中國經(jīng)濟發(fā)展導致的二氧化碳排放量，需要對中國碳排放活動進一步的管理，建立碳排放權(quán)交易市場可以幫助中國更快實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型（田立新、張蓓蓓，2011）[19]。碳排放權(quán)交易市場的形成會讓碳排放與企業(yè)的效益直接相關，企業(yè)實際碳排放量與碳配額間產(chǎn)生差異可為企業(yè)帶來收益或使企業(yè)遭受損失，這能促使高排放企業(yè)認真對待碳排放交易體制，積極的編制碳預算，在管理時考慮到碳排放影響（涂建明等，2014）[27]。碳排放配額是碳排放權(quán)交易的關鍵要素，現(xiàn)如今全球各個國家之間的碳排放配額分配問題已然成為國家間的利益爭奪。隨著理論的不斷發(fā)展，碳排放配額的分配成為碳排放交易需要考慮的關鍵問題之一，保證公平性是大多數(shù)學者的關注點。不同國家的情況存在很大差異，不同區(qū)域的歷史文化和思想意識之間的差異也會影響碳排放量（JanssenM、Rotmans，1995)[3]，要保證相對的公平性和可持續(xù)性，分配碳排放配額時應充分的考慮到國家的碳排放程度（SmithKR、SwisherJ、AhujaDRHP，1993）[1]以及資源和能源的分布情況（BenestadO，1994)[6]。但是國外的文獻并未提及發(fā)達國家應當承擔的碳排放歷史責任，基于如此觀點提出的碳排放配額分配方案對于發(fā)展中國家其實是不公平的。與工業(yè)化發(fā)展長達幾百年的發(fā)達國家相比，中國正處于工業(yè)推動經(jīng)濟發(fā)展的時期，面臨碳配額嚴重不足的問題，碳預算的實施在一定程度上限制了發(fā)展中國家的發(fā)展（李偉、李航星，2009）[16]。此外，如何去分配碳排放配額是一個亟需解決的問題，在建立碳排放配額分配模型時要考慮生產(chǎn)的公平性、連續(xù)性和經(jīng)濟性，構(gòu)造一個比較全面的碳排放模型（李壽德、黃桐城，2003）[13]?，F(xiàn)有的研究多以人口、自然條件、區(qū)域等的具體情況作為分配標準，從人文發(fā)展的分析框架來進行思考，應當限制過度的、奢侈性的消費，將有限的資源優(yōu)先滿足每個人基本的需求，碳預算以個人為單位，保障窮人的權(quán)利（潘家華，2008）[14]，將人均累計的碳排放消費量作為碳配額的分配標準（錢國強，2012）[21]；以自然條件來對初始碳預算進行調(diào)整，可以分別從氣候、地理、能源資源稟賦三種因素來考慮，且允許排放配額隨人口跨國移動，可使碳排放配額的分配更具公允性（潘家華，2008）[14]；技術的限制、經(jīng)濟狀況和人口的相互影響是導致中國不同區(qū)域碳排放產(chǎn)生差異的主要原因，這也導致城市間采取的碳排放政策不同（FengyunLiu,ChuanzheLiu，2019）[12]。中國可以采取先緊后松的管理方式，首先統(tǒng)一的確定碳排放配額，再根據(jù)各省的經(jīng)濟、減排潛力等因素來進行分配，且不要采取過度分散的決策機制，在碳配額的分配后，可根據(jù)實際的情況來進行調(diào)整（劉明明，2019）[47]。2013年我國的首個碳排放權(quán)交易市場在深圳正式啟動，但是發(fā)展至今，碳排放權(quán)交易市場體系仍不成熟，存在以下問題：缺乏有效的法律約束、碳交易價格偏低、流動性不足等（張躍軍，2019）[46]。采用金融市場波動性分析的方法對我國碳排放的市場價格波動的研究發(fā)現(xiàn)，碳價格波動具有長期的記憶性，波動幅度大，且存在杠桿效應，碳交易市場不完善,企業(yè)碳信息披露程度低使得投資者多數(shù)處于觀望態(tài)度，交易反應滯后（呂靖燁,王騰飛，2019）[45]。（2）關于碳預算方面的相關文獻《京都議定書》的實施推進了碳預算的發(fā)展，在其中提及到碳預算的宏觀層面，即全球和國家兩個層次，但是并未官方定義碳預算。碳預算（carbonbudget）的概念最初是應用于生態(tài)學，反映某區(qū)域的累計碳排放和碳匯。2008年英國在《氣候變化法案》正式引入碳預算框架，為碳預算賦予法律效力。碳預算作為實施碳減排的重要工具，可以從全球、國家以及區(qū)域來設計碳預算方案（Kantar、Wackernagel、M.Rees，2007)[5]。作為碳減排管理的有效工具，碳預算的理論近幾年得到進一步的擴展。碳預算有宏觀和微觀之分，宏觀的碳預算針對于某一個地區(qū)，微觀的碳預算則針對企業(yè)或居民。從理論上看，可從宏觀到微觀分成不同的層級，從全球、國家、區(qū)域到企業(yè)，形成縱向管理體系（涂建明等，2014）[27]，無論是針對那個層級，碳預算都對企業(yè)的管理和制度安排起到關鍵作用。宏觀層面的研究主要集中在國家和區(qū)域兩個方面。英國率先將碳預算法定化，對碳預算管理體系的研究起步早，對國家的碳排放活動和碳減排任務管理起到十分重要的作用（章勇，2008）[15]。在將國家碳預算區(qū)域化時，可以細分為省份碳預算，分析不同省份的碳排放交易市場情況和碳排放配額等，以此為基礎編制區(qū)域的碳預算（都陽，陸旸，2010）[18]。微觀層面的研究主要針對企業(yè)，建立碳預算體系可以幫助管理者有效管理和規(guī)劃企業(yè)的碳排放相關活動(黃玥，舒煙雨，2013)[23]，在設計碳預算框架時，以企業(yè)的碳排放、碳減排活動為編制基礎，并將碳預算與全面預算結(jié)合，構(gòu)建一個更加完善的全面預算管理體系（涂建明等，2014）[27]。對碳預算進行延展設計，可基于生命周期編制碳預算，在產(chǎn)品的生命周期中找出減排的關鍵點，從而根據(jù)碳預算來做出相應的決策，將碳預算分為總碳預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算和效果判定三個階段，根據(jù)本期碳減排凈收益的推算來判斷預算是否有效（周志方等，2017）[30]。隨著理論的不斷完善，國內(nèi)的一些學者開始研究碳預算的理論應用，大多選取高排放企業(yè)為研究對象。涂建明等（2016）[29]以發(fā)電企業(yè)為例，通過情景假設來模擬編制碳預算，構(gòu)建四個子預算對企業(yè)的碳排放相關活動核算，經(jīng)過測算發(fā)現(xiàn)我國的高排放企業(yè)減排壓力非常大，呼吁政府制定碳預算編制指南以及碳減排績效評價體系，同時對企業(yè)提供補貼，在稅收上給予優(yōu)惠，激勵企業(yè)進行減排。閆華紅（2018）[36]等以水泥生產(chǎn)企業(yè)為例編制碳預算，并對碳預算進行后續(xù)管理，包括對碳預算執(zhí)行的監(jiān)督以及考核評價等，形成一個完整的預算管理體系，預算控制方面采用碳預算管理體系與ERP管理平臺相融合的方式。杜子平等（2018）[37]選鋼鐵企業(yè)為研究對象，提議企業(yè)可以將碳預算匯總上報環(huán)保部，以助政府更加公允的去分配份額。徐琨（2019）[48]以馬鞍山鋼鐵為案例，提出從減量、結(jié)構(gòu)和技術減排三方面來進行碳預算編制，同時建立碳減排績效評價指標體系進行考核，指標分為經(jīng)濟型、效率性和效果性指標。（3）關于戰(zhàn)略管理與預算管理相結(jié)合方面的文獻在未來的市場中，企業(yè)的環(huán)境信息對企業(yè)產(chǎn)生的影響是不容忽視的，環(huán)境信息披露降低了信息不對稱的風險，企業(yè)有關環(huán)境的信息披露會對投資者的投資決策產(chǎn)生影響，（RichardsonandWelker，Walsh，2006）[4]。環(huán)境信息與高排放企業(yè)的效益相關，企業(yè)有義務向利益相關者披露環(huán)境信息和績效，在會計報告中披露相關環(huán)境信息（MichaelJohnJones，2010）[8]，保護投資者合法權(quán)益。隨著低碳減排理念的興起，來自客戶、投資者以及公眾的壓力都是企業(yè)實施碳戰(zhàn)略的原因，但政府出臺的低碳政策是促使企業(yè)實施碳戰(zhàn)略的主要因素（Eichner，RudigerPethig.2010）[7]。碳戰(zhàn)略是為了提前管理企業(yè)與大自然之間的問題，那些能夠動態(tài)的對復雜的環(huán)境進行理解并且積極做出反應的企業(yè)會形成強競爭力（Sharma，2019）[11]，由于國內(nèi)民眾環(huán)保意識也開始提升，企業(yè)履行環(huán)境社會責任對形象和聲譽會產(chǎn)生重要影響，實行碳戰(zhàn)略也已經(jīng)成為提升競爭優(yōu)勢的重要途徑（焦嶕,趙國浩，2019）[50]。預算管理是企業(yè)管理層的重要管理手段，傳統(tǒng)的預算管理未考慮戰(zhàn)略導向，不利于企業(yè)的戰(zhàn)略管理和經(jīng)營決策。企業(yè)要實行碳預算管理，應以可持續(xù)發(fā)展理念為導向，結(jié)合平衡記分卡的績效考核方式，可以融入對生態(tài)環(huán)境、社會因素的考慮，增加環(huán)境和社會維度，使全面預算管理體系具有可持續(xù)性（馬建威等，2011）[20]。預算不是職能部門的數(shù)字游戲，預算管理系統(tǒng)要以戰(zhàn)略為導向，戰(zhàn)略管理要以預算為依托，兩者相輔相成，預算若不考慮戰(zhàn)略目標，很可能會導致短視行為，資源分配缺乏效率，同時，剝離預算的戰(zhàn)略管理也很可能會流于形式，變?yōu)橐患埧照劊S玥，舒煙雨，2013）[23]。但是預算也不能一味的“追隨戰(zhàn)略”，戰(zhàn)略存在不確定性，并不是所有的戰(zhàn)略都能推動企業(yè)良好的發(fā)展，許多公司的戰(zhàn)略目標不清晰或是不現(xiàn)實，這種戰(zhàn)略不應被跟隨。若預算系統(tǒng)可把戰(zhàn)略目標、財務價值等結(jié)合在一起其還可對戰(zhàn)略規(guī)劃進行價值甄別（湯谷良，2019）[49]。傳統(tǒng)的全面預算是企業(yè)決策的重要工具，然而隨著國家相關政策的發(fā)布、碳排放權(quán)交易市場的建立、消費者低碳化理念的逐漸深入，全面預算已然不能滿足企業(yè)的戰(zhàn)略需求。企業(yè)可以在碳排放權(quán)交易預算的基礎之上根據(jù)平衡關系來設計碳預算框架，將碳預算的目標細化，下放至每個職能部門甚至員工，關注碳預算的后續(xù)管理，監(jiān)督執(zhí)行過程，并對執(zhí)行結(jié)果考核評價，基于成本收益的原則來做決策（閆華紅，2018）[35]。同時碳預算管理組織體系要引入專業(yè)人員，可考慮引入信息化的預算管理體系，有助于提升企業(yè)的管理水平（陳雯，2013）[22]。1.3.2文獻評述目前國外的大多數(shù)文獻從宏觀層面來探討國家、區(qū)域間的碳配額分配、碳減排等問題，雖然強調(diào)碳排放配額的分配要符合公平原則，但是目前大多數(shù)的碳減排方案為發(fā)達國家的學者所提出，受到所在國家的影響，所提出的方案具有一定的偏向性，缺乏公允性和可持續(xù)性。要保證方案的公平性不但要關注現(xiàn)狀，還要將發(fā)達國家的歷史責任考慮在內(nèi)，怎樣實現(xiàn)相對公平的碳排放配額的分配，還需進一步的探究。國內(nèi)的碳排放交易市場發(fā)展尚未成熟，仍然存在諸多漏洞，但是市場的成立意味著高排放企業(yè)未來必然要考慮到碳排放交易產(chǎn)生的損益。碳排放配額是企業(yè)進行碳排放權(quán)交易的關鍵因素，針對碳排放配額的分配問題，現(xiàn)有研究主要以人口、自然條件、區(qū)域等的具體情況作為分配標準，重點關注碳排放配額的分配的公平性和連續(xù)性。國內(nèi)對于碳預算理論研究的討論已經(jīng)較為充分，但是具體的實踐應用范圍較窄，多是以鋼鐵行業(yè)作為案例研究對象，缺乏對電力行業(yè)碳預算的研究，這也是本文擬選擇以電力企業(yè)作為研究對象的原因之一。涂建明等（2016）[29]、閆華紅（2018）[35]、杜子平等（2018）[37]設計的碳預算框架對本文設計碳預算體系具有一定的啟發(fā)性和借鑒意義。在現(xiàn)有研究的基礎上，本文擬對以下問題做出拓展：（1）由于我國碳預算的研究起步較晚，各派學者都處于探索階段，且國內(nèi)的碳排放權(quán)交易市場尚未發(fā)展成熟，碳信息披露制度不健全，獲取高排放企業(yè)的相關數(shù)據(jù)比較困難，多數(shù)研究僅停留在理論方面，而沒有具體應用。（2）企業(yè)的減排目標是長期計劃，在短期內(nèi)難以達成，這就需要企業(yè)建立碳戰(zhàn)略來指導碳預算體系的設計，但對于碳戰(zhàn)略要如何指導碳預算體系的設計尚沒有文獻進行詳細分析。（3）國內(nèi)學者結(jié)合高排放企業(yè)的碳排放情況，基于碳配額分配、碳減排成本、碳排放權(quán)交易收益或損失等設計出碳預算框架，借鑒傳統(tǒng)全面預算的編制方法，并探討了碳預算各子預算之間的勾稽關系，但并未深入研究碳戰(zhàn)略對于碳預算的指導作用。因此，本文擬以高排放的電力企業(yè)為案例，對電力企業(yè)的減排管理進行分析，基于碳戰(zhàn)略的視角，設計出碳預算管理體系，并加以應用，希望可以為電力企業(yè)碳預算的編制提供參考。1.4研究內(nèi)容與研究方法1.4.1研究內(nèi)容通過查閱大量關于碳預算研究的相關文獻，了解碳預算相關理論與概念，為碳預算編制奠定基礎，擬對電力企業(yè)的碳預算編制進一步探究。首先分析國內(nèi)的電力行業(yè)碳排放現(xiàn)狀，針對電力行業(yè)的特征分析電力企業(yè)的碳戰(zhàn)略的選擇、制定以及分解，在碳戰(zhàn)略的指導下，設計出碳預算體系，再將設計的碳預算體系應用在川南發(fā)電，檢驗其適用性，最后總結(jié)以上的研究成果，說明研究存在的不足與展望。本文準備的研究內(nèi)容框架如圖1-1。第一部分：緒論。通過對現(xiàn)有的資料和研究成果進行整理和閱讀，引出本文的研究目的和意義。第二部分：有關概念及理論基礎。介紹設計碳預算體系的有關概念和理論基礎，為下文設計碳預算管理體系做鋪墊。第三部分：基于可持續(xù)發(fā)展目標，針對電力企業(yè)設計碳預算體系。分析電力行業(yè)碳排放特征，明確電力企業(yè)的碳預算目標和要求，針對電力企業(yè)設計以減排戰(zhàn)略目標為起點的碳預算體系。第四部分：案例應用，基于第三部分對電力企業(yè)設計的碳預算體系，將選取的案例對象應用在碳預算體系中。第五部分：結(jié)論與展望。對上文的碳預算體系研究作出總結(jié)，并說明本次碳預算體系設計研究存在的不足，以及未來要如何去優(yōu)化碳預算體系設計研究的展望。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀研究意義研究背景國內(nèi)外研究現(xiàn)狀研究意義研究背景研究思路、內(nèi)容、框架的提出研究思路、內(nèi)容、框架的提出企業(yè)碳預算體系設計的相關理論企業(yè)碳預算體系設計的相關理論案例分析及應用電力行業(yè)碳排放情況分析案例分析及應用電力行業(yè)碳排放情況分析川南發(fā)電排放情況川南發(fā)電排放情況具體應用具體應用確立碳排放目標與要求確立碳排放目標與要求川南發(fā)電碳減排目標川南發(fā)電碳減排目標電力企業(yè)碳預算體系設計電力企業(yè)碳預算體系設計考核與評價考核與評價案例分析及應用案例分析及應用配套措施配套措施結(jié)論與展望結(jié)論與展望圖1-1研究的內(nèi)容框架1.4.2研究方法研究過程中，本文主要采用的研究方法有：（1）文獻分析法本文通過查閱國內(nèi)外的大量文獻，了解設計碳預算體系的研究背景，分析碳預算的理論研究發(fā)展過程，搜集整理碳預算體系設計研究的理論觀點和案例研究，為本文的研究打好基礎。（2）案例研究法以川南發(fā)電為案例，基于其能源消耗的相關數(shù)據(jù)，將本文對電力行業(yè)設計的碳預算體系具體應用，涉及碳預算的編制、執(zhí)行和后續(xù)管理，從而測試碳預算體系的適用性，并對川南發(fā)電編制碳預算提出配備措施。1.5創(chuàng)新之處在研究思路上，本文基于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，研究電力企業(yè)的碳預算體系的設計，探索如何將碳預算與戰(zhàn)略目標結(jié)合。在理論價值上，基于碳減排戰(zhàn)略目標的指導，關注碳預算編制、執(zhí)行以及后續(xù)管理，希望可以豐富和拓展碳預算的理論基礎。在應用價值上，未來高排放企業(yè)將會面臨嚴峻的減排問題，本文設計的碳預算體系為電力企業(yè)編制碳預算提供參考依據(jù)，提高電力企業(yè)減排的效率，有助于電力企業(yè)在碳排放交易市場上獲得收益，保持競爭力。管理人員還可通過從碳預算中獲取的信息對企業(yè)的戰(zhàn)略進行審視，從預算管理體系中發(fā)現(xiàn)新機會和新風險。參考文獻[1]SmithKR,SwisherJ,AhujaDRHP,etal.Whopaystosolvetheproblemandhowmuch?Theglobalgreenhouseregime;whopays?science,economicsandnorth-southpoliticsintheclimatechangeconvention.[J],1993.[2]ThomasEStavinsRN.TransactionCostsandTradablePermits[J].JournalofEnvironmentalEconomics&Management,1995,29(2):133-148[3]JanssenM,RotmansJ.AllocationoffossilCO2,emissionrightsquantifyingculturalperspectives[J].EcologicalEconomics,1995,13(I):65-79.[4]RichardsonandWelker，Walsh.FinancialManagementandPolicy.Hall，Inc.Asimon&SchuserCompany[J].2006,12:21-25.[5]KantarWackernagel,M.Rees,W.E.Ourecologicalfootprint—reducinghumanimpactontheearth[M].Canada,NewSocietyPublishersGabriolaIsland，2007.[6]BenestadO.EnergyneedsandCO2,emissonsConstructingaformulaforjustdistributions[J].EnergyPolicy,2007,22(9):725-734.[7]Eichner,RudigerPethig.EU-typecarbonemissionstradeandthedistributionalimpactofoverlappingemissionstaxes[J].JournalofRegulatoryEconomics,2010(3).[8]MichaelJohnJonesAccounting