2025年內(nèi)部控制試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整B.絕對保證企業(yè)避免所有經(jīng)營風(fēng)險C.確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化D.重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報告可靠性，其他目標(biāo)可適當(dāng)弱化2.某制造企業(yè)在年度風(fēng)險評估中，針對原材料價格波動風(fēng)險，通過與供應(yīng)商簽訂長期固定價格合同進(jìn)行應(yīng)對。該措施屬于風(fēng)險應(yīng)對策略中的（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制五要素中“內(nèi)部環(huán)境”內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)文化B.人力資源政策C.反舞弊機(jī)制D.預(yù)算控制4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的劃分標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮（）。A.缺陷對財(cái)務(wù)報告的影響程度B.缺陷發(fā)生的頻率C.缺陷涉及的金額大小D.缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險等級5.企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制評價時，對認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改后，應(yīng)當(dāng)對整改情況進(jìn)行（）。A.跟蹤檢查B.重新評價C.外部審計(jì)D.內(nèi)部考核6.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見B.非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中披露C.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報表審計(jì)可整合進(jìn)行D.注冊會計(jì)師只需關(guān)注與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制7.某企業(yè)銷售部門負(fù)責(zé)人直接審批500萬元以上的銷售合同，違反了內(nèi)部控制的（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會計(jì)系統(tǒng)控制D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制8.企業(yè)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計(jì)記錄核對，主要體現(xiàn)的內(nèi)部控制要素是（）。A.風(fēng)險評估B.控制活動C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的是（）。A.銷售訂單審核控制B.固定資產(chǎn)處置審批控制C.財(cái)務(wù)報告編制流程控制D.董事會審計(jì)委員會運(yùn)作控制10.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制評價工作的牽頭部門通常是（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門B.財(cái)務(wù)部門C.風(fēng)險管理部門D.總經(jīng)理辦公室11.某上市公司2024年度存在一項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報告中披露的關(guān)聯(lián)方資金占用，金額占凈資產(chǎn)的8%。該缺陷應(yīng)認(rèn)定為（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.不構(gòu)成缺陷12.企業(yè)在設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，要求采購人員不得同時負(fù)責(zé)驗(yàn)收，這體現(xiàn)的控制原則是（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則13.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制不能防止管理層凌駕于控制之上B.成本效益原則可能導(dǎo)致控制措施簡化C.員工素質(zhì)不足可能影響控制效果D.合理保證而非絕對保證是內(nèi)部控制的固有特征14.企業(yè)對重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究時，要求由獨(dú)立于投資決策部門的第三方機(jī)構(gòu)參與評估，這屬于（）。A.風(fēng)險識別B.風(fēng)險分析C.風(fēng)險應(yīng)對D.風(fēng)險監(jiān)控15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制評價報告應(yīng)披露的內(nèi)容是（）。A.年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況B.內(nèi)部控制缺陷的整改情況C.未來發(fā)展戰(zhàn)略D.高管人員薪酬水平16.注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷但已在期后完成整改，應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見17.企業(yè)建立反舞弊機(jī)制時，重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域不包括（）。A.資產(chǎn)侵占B.財(cái)務(wù)報告舞弊C.客戶關(guān)系維護(hù)D.商業(yè)賄賂18.下列關(guān)于信息與溝通要素的表述中，正確的是（）。A.信息溝通僅需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行B.外部信息對企業(yè)內(nèi)部控制無影響C.信息系統(tǒng)的安全控制屬于信息與溝通的范疇D.管理層只需向下傳遞信息，無需向上收集信息19.某企業(yè)通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采購訂單自動提供、驗(yàn)收單與訂單自動匹配，這主要體現(xiàn)的控制活動是（）。A.不相容職務(wù)分離B.信息技術(shù)控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.績效考評控制20.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》，下列不屬于資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險的是（）。A.籌資決策不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理B.投資決策失誤導(dǎo)致資金鏈斷裂C.資金調(diào)度不合理導(dǎo)致營運(yùn)困難D.資金記錄錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表失真二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.企業(yè)內(nèi)部控制的原則包括（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.成本效益原則2.下列屬于內(nèi)部控制五要素中“控制活動”的有（）。A.授權(quán)審批控制B.預(yù)算控制C.運(yùn)營分析控制D.績效考評控制3.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)考慮的風(fēng)險類型包括（）。A.戰(zhàn)略風(fēng)險B.市場風(fēng)險C.合規(guī)風(fēng)險D.財(cái)務(wù)風(fēng)險4.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括（）。A.定量標(biāo)準(zhǔn)（如涉及金額占比）B.定性標(biāo)準(zhǔn)（如影響程度）C.缺陷發(fā)生的歷史頻率D.管理層主觀判斷5.注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境B.測試控制運(yùn)行的有效性C.評價內(nèi)部控制缺陷D.對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見6.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.銷售合同審批與簽訂B.出納與會計(jì)檔案保管C.存貨保管與存貨盤點(diǎn)D.采購申請與采購審批7.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.外部審計(jì)D.管理層自查8.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。A.內(nèi)部控制評價的范圍B.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及整改情況C.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論D.下一年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃9.企業(yè)在設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險有（）。A.銷售政策和策略不當(dāng)導(dǎo)致市場份額下降B.客戶信用管理不到位導(dǎo)致壞賬損失C.銷售過程存在舞弊行為導(dǎo)致企業(yè)利益受損D.銷售合同未經(jīng)審批導(dǎo)致法律風(fēng)險10.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，董事會在內(nèi)部控制中的職責(zé)包括（）。A.審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價報告B.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施C.確定企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)D.對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)最終責(zé)任三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（）2.企業(yè)可以因成本效益原則放棄必要的控制措施。（）3.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定其他要素的作用發(fā)揮。（）4.風(fēng)險評估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無需持續(xù)開展。（）5.所有內(nèi)部控制缺陷都需要在評價報告中披露。（）6.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制有效性的審計(jì)意見涵蓋整個會計(jì)期間。（）7.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。（）8.信息與溝通僅指企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞。（）9.重大缺陷的整改方案需經(jīng)董事會審議通過。（）10.企業(yè)層面控制比業(yè)務(wù)層面控制更重要，因此只需關(guān)注企業(yè)層面控制。（）四、簡答題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。）1.簡述企業(yè)內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及相互關(guān)系。2.列舉風(fēng)險評估的主要步驟，并說明各步驟的核心任務(wù)。3.說明控制活動中“授權(quán)審批控制”的主要類型及實(shí)施要點(diǎn)。4.簡述內(nèi)部控制缺陷的分類標(biāo)準(zhǔn)，并舉例說明重大缺陷的常見情形。五、綜合分析題（本類題共1小題，20分。）資料：甲公司是一家主板上市公司，主要從事家電制造與銷售。2024年12月，某會計(jì)師事務(wù)所對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司出納員張某同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記和會計(jì)檔案保管工作；（2）采購部門在向供應(yīng)商下訂單時，未對采購訂單進(jìn)行連續(xù)編號，且部分訂單未經(jīng)過采購經(jīng)理審批；（3）銷售部門為擴(kuò)大市場份額，允許部分新客戶在未簽訂書面合同的情況下先發(fā)貨，事后補(bǔ)簽合同；（4）甲公司未建立專門的反舞弊機(jī)制，近三年曾發(fā)生兩起銷售人員虛構(gòu)客戶套取貨款的事件；（5）內(nèi)部審計(jì)部門直接向總經(jīng)理匯報工作，近一年未對重要業(yè)務(wù)流程實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)應(yīng)用指引，分析甲公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.D4.D5.A6.D7.B8.B9.D10.A11.B12.C13.A14.B15.B16.C17.C18.C19.B20.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABC6.ABD7.AB8.ABC9.ABCD10.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.×四、簡答題1.內(nèi)部控制五要素包括：（1）內(nèi)部環(huán)境：是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等；（2）風(fēng)險評估：是依據(jù)，識別、分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險；（3）控制活動：是手段，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取的具體措施；（4）信息與溝通：是載體，確保信息及時傳遞；（5）內(nèi)部監(jiān)督：是保障，檢查控制有效性。五要素相互關(guān)聯(lián)，內(nèi)部環(huán)境提供基礎(chǔ)，風(fēng)險評估明確重點(diǎn)，控制活動落實(shí)措施，信息與溝通支撐運(yùn)行，內(nèi)部監(jiān)督促進(jìn)完善。2.風(fēng)險評估主要步驟：（1）目標(biāo)設(shè)定：明確企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營等層面目標(biāo)；（2）風(fēng)險識別：收集內(nèi)外部信息，識別潛在風(fēng)險；（3）風(fēng)險分析：評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度；（4）風(fēng)險應(yīng)對：選擇規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受策略。核心任務(wù)分別是確定風(fēng)險范圍、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)、量化風(fēng)險等級、制定應(yīng)對方案。3.授權(quán)審批控制類型包括：（1）常規(guī)授權(quán)：對日常經(jīng)營活動的固定權(quán)限授權(quán)；（2）特別授權(quán)：對特殊事項(xiàng)的臨時授權(quán)。實(shí)施要點(diǎn)：明確授權(quán)范圍和權(quán)限，建立分級審批制度，保留審批記錄，定期檢查授權(quán)有效性，防止越權(quán)審批。4.缺陷分類標(biāo)準(zhǔn)：（1）重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)；（2）重要缺陷：嚴(yán)重程度低于重大但高于一般；（3）一般缺陷：其他缺陷。重大缺陷常見情形：董事、高管舞弊；財(cái)務(wù)報告重大錯報未被內(nèi)部控制防止；對監(jiān)管機(jī)構(gòu)重大違規(guī)行為未被發(fā)現(xiàn)等。五、綜合分析題甲公司存在以下內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)建議：（1）出納職責(zé)分離缺陷：出納同時負(fù)責(zé)日記賬登記和會計(jì)檔案保管，違反不相容職務(wù)分離原則。改進(jìn)建議：將會計(jì)檔案保管職責(zé)移交會計(jì)部門其他人員，確保出納僅負(fù)責(zé)貨幣資金收付和日記賬登記。（2）采購訂單管理缺陷：未連續(xù)編號且部分未審批，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)失控、重復(fù)或遺漏。改進(jìn)建議：對采購訂單實(shí)行連續(xù)編號管理，建立“申請-審批-執(zhí)行”流程，5萬元以上訂單需采購經(jīng)理審批，10萬元以上需分管副總審批。（3）銷售合同管理缺陷：未簽合同先發(fā)貨，存在法律風(fēng)險和壞賬風(fēng)險。改進(jìn)