會計實操文庫1/12記賬實操-個體工商戶記賬科目及會計分錄SOP一、總則（一）目的為規(guī)范個體工商戶的賬務(wù)處理，確保記賬科目分錄編制準確、合規(guī)，依據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》《小企業(yè)會計準則》及相關(guān)稅收征管規(guī)定，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于在中國境內(nèi)依法登記注冊、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶，涵蓋個體工商戶日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、稅金核算、利潤分配等環(huán)節(jié)的記賬科目分錄處理。（三）基本原則真實性原則：賬務(wù)處理應(yīng)如實反映個體工商戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，依據(jù)合法有效的原始憑證編制記賬分錄。準確性原則：記賬科目使用準確，金額計算無誤，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。及時性原則：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，不得拖延，保證財務(wù)信息的時效性。合規(guī)性原則：嚴格遵循稅收法規(guī)和會計準則，依法進行賬務(wù)處理，避免稅務(wù)風(fēng)險。二、日常經(jīng)營業(yè)務(wù)記賬分錄（一）銷售收入確認現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：個體工商戶銷售商品或提供勞務(wù)，收到現(xiàn)金或銀行存款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用此科目，若為一般納稅人則區(qū)分銷項稅額明細科目）賒銷業(yè)務(wù)：銷售商品或提供勞務(wù)，客戶未立即付款時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用此科目，若為一般納稅人則區(qū)分銷項稅額明細科目）后續(xù)收到賒銷款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]（二）采購業(yè)務(wù)采購商品或原材料，取得發(fā)票并支付貨款：借：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發(fā)票可抵扣時使用此科目，小規(guī)模納稅人不涉及進項抵扣，全額計入成本）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金采購商品或原材料，尚未支付貨款：借：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發(fā)票可抵扣時使用此科目，小規(guī)模納稅人不涉及進項抵扣，全額計入成本）貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]后續(xù)支付采購欠款：借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（三）費用支出支付房租、水電費等日常費用：借：管理費用-房租費/水電費等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金支付員工工資：借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-職工薪酬（根據(jù)員工崗位確定科目）貸：應(yīng)付職工薪酬實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（代扣員工工資薪金所得的個人所得稅）支付辦公費、差旅費等其他費用：借：管理費用-辦公費/差旅費等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金三、固定資產(chǎn)相關(guān)記賬分錄（一）固定資產(chǎn)購置購置不需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-[固定資產(chǎn)名稱]應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發(fā)票可抵扣時使用此科目，小規(guī)模納稅人不涉及進項抵扣，全額計入固定資產(chǎn)成本）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金購置需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過“在建工程”科目核算，支付購置款及安裝費用時：借：在建工程-[固定資產(chǎn)名稱]應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發(fā)票可抵扣時使用此科目，小規(guī)模納稅人不涉及進項抵扣，全額計入在建工程成本）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金安裝完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)-[固定資產(chǎn)名稱]貸：在建工程-[固定資產(chǎn)名稱]（二）固定資產(chǎn)折舊每月計提固定資產(chǎn)折舊時，根據(jù)固定資產(chǎn)用途計入相應(yīng)成本費用科目：借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-折舊費等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)處置出售固定資產(chǎn)：先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)-[固定資產(chǎn)名稱]收到出售款項時：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（若適用）計算處置損益，若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入若為凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理報廢固定資產(chǎn)：將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目同出售處理。發(fā)生清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘料入庫或取得變價收入時：借：原材料/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理計算處置損益，若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入若為凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理四、稅金核算記賬分錄（一）增值稅核算小規(guī)模納稅人：月度或季度終了，計算應(yīng)繳納的增值稅：借：主營業(yè)務(wù)收入（按3%征收率計算應(yīng)納稅額，含稅銷售額÷（1+3%）×3%，疫情期間有優(yōu)惠政策時按優(yōu)惠征收率計算）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款一般納稅人：采購業(yè)務(wù)確認進項稅額（前文已提及）。銷售業(yè)務(wù)確認銷項稅額（前文已提及）。月度終了，計算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-上期留抵稅額等）：若應(yīng)納稅額大于0，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅實際繳納時：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款若有進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)（如購進貨物用于非應(yīng)稅項目等）：借：相關(guān)成本費用科目貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（二）個人所得稅（經(jīng)營所得）核算季度或年度終了，計提個人所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅-經(jīng)營所得實際繳納個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅-經(jīng)營所得貸：銀行存款年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤貸：所得稅費用（三）其他稅費核算計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加等附加稅費：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加等實際繳納附加稅費時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加等貸：銀行存款五、利潤核算及分配記賬分錄（一）利潤核算月度或季度終了，結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目至“本年利潤”：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入等貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、稅金類科目至“本年利潤”：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出等年度終了，將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“留存利潤”（或“利潤分配-未分配利潤”，個體工商戶可自行設(shè)置類似科目核算留存收益）：若為盈利：借：本年利潤貸：留存利潤/利潤分配-未分配利潤若為虧損：借：留存利潤/利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤（二）利潤分配個體工商戶業(yè)主提取利潤（分紅）：借：留存利潤/利潤分配-未分配利潤貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金若有利潤留存用于擴大經(jīng)營等，無需進行額外賬務(wù)處理，留存利潤余額反映在科目中。六、賬務(wù)核對與報表編制（一）賬務(wù)核對賬證核對：定期將記賬憑證與原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀行回單等）進行核對，確保憑證內(nèi)容、金額、科目使用一致。賬賬核對：核對總賬與明細賬余額，如“應(yīng)收賬款”總賬余額應(yīng)與各客戶明細賬余額之和相等；“固定資產(chǎn)”總賬與固定資產(chǎn)卡片賬核對等，保證賬賬相符。賬實核對：對庫存現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，與相應(yīng)賬戶余額核對，確保賬實一致。如庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對；庫存商品賬面數(shù)量、金額與實際庫存數(shù)量、金額核對等。（二）報表編制編制資產(chǎn)負債表：根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類科目期末余額，按照規(guī)定格式編制資產(chǎn)負債表，反映個體工商戶在特定日期的財務(wù)狀況。編制利潤表：依據(jù)收入、成本、費用、稅金等科目發(fā)生額，編制利潤表，展示個體工商戶在一定期間的經(jīng)營成果。報表審核：報表編制完成后，需進行審核，檢查數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總計是否等于負債與所有者權(quán)益總計；利潤表中營業(yè)收入減去營業(yè)成本、費用、稅金等是否等于營業(yè)利潤等，確保報表準確無誤。七、檔案管理（一）檔案歸檔范圍包括記賬憑證、原始憑證（發(fā)票、合同、收據(jù)等）、財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表等）、稅務(wù)申報表（增值稅、個人所得稅等申報表）、銀行對賬單等與個體工商戶賬務(wù)處理相關(guān)的資料。（二）保管要求紙質(zhì)檔案按年度分類整理，裝訂成冊，注明檔案名稱、所屬年度、保管期限等信息，由專人負責(zé)保管，保管期限一般為10年（稅務(wù)相關(guān)資料按稅收征管法規(guī)定執(zhí)行）。電子檔案（如財務(wù)軟件中的記賬數(shù)據(jù)、電子發(fā)票等）需定期備份，存儲于安全可靠的介質(zhì)中，設(shè)置訪問權(quán)限，防止數(shù)據(jù)丟失或被篡改，同時做好電子檔案與紙質(zhì)檔案的對應(yīng)索引，便于查詢。八