全國審計師資格考試審計學試卷考試時長：120分鐘滿分：100分全國審計師資格考試審計學試卷考核對象：全國審計師資格考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）——總分20分-單選題（總共10題，每題2分）——總分20分-多選題（總共10題，每題2分）——總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）——總分18分-論述題（總共2題，每題11分）——總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作底稿是審計證據的主要載體，其完整性和準確性直接影響審計報告的質量。2.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣是審計抽樣中兩種主要的方法，前者適用于所有審計程序。3.審計重要性水平的確定應考慮財務報表使用者對財務信息的需求，但不應受被審計單位管理層意見的影響。4.審計風險等于固有風險與控制風險的乘積，因此降低控制風險可以完全消除審計風險。5.內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導致財務報表存在重大錯報。6.審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，應結合歷史數據和行業(yè)趨勢進行判斷，但無需考慮非財務因素。7.期后事項是指審計報告日已存在但未披露的財務信息，審計人員應對其進行充分關注。8.績效審計是一種基于標準的審計，主要關注被審計單位是否達到預定目標。9.審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風險越低，但審計成本也會相應增加。10.審計報告的審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計證據的特征？（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計計劃的核心內容不包括？（）A.審計目標B.審計范圍C.審計程序D.被審計單位股權結構3.以下哪種方法不屬于細節(jié)測試？（）A.函證應收賬款B.審查采購發(fā)票C.分析銷售趨勢D.測試固定資產折舊政策4.內部控制評價中，以下哪項屬于一般缺陷？（）A.未經授權的資產處置B.審計委員會成員變動C.會計科目設置不合理D.預算編制流程缺失5.審計抽樣中，以下哪種方法適用于非隨機抽樣？（）A.簡單隨機抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.判斷抽樣6.期后事項中，以下哪項不屬于調整事項？（）A.審計報告日已存在的訴訟案件B.審計報告日已發(fā)生的資產減值損失C.審計報告日后新發(fā)現的財務舞弊D.審計報告日后調整的期初留存收益7.績效審計的核心目標不包括？（）A.評價資源使用效率B.識別管理漏洞C.制定財務預算D.提出改進建議8.審計工作底稿的編制應遵循的原則不包括？（）A.完整性原則B.客觀性原則C.主觀性原則D.重要性原則9.以下哪種情況會導致審計人員發(fā)表保留意見？（）A.財務報表存在重大錯報但未充分披露B.被審計單位拒絕提供必要信息C.審計范圍受到限制但影響有限D.審計證據不足但未影響重大財務報表項目10.審計風險模型中，以下哪項屬于外部因素？（）A.內部控制缺陷B.審計人員專業(yè)勝任能力C.行業(yè)經濟環(huán)境D.被審計單位治理結構三、多選題（每題2分，共20分）1.審計證據的來源包括？（）A.賬簿記錄B.函證回函C.分析性復核結果D.管理層聲明2.審計計劃的內容包括？（）A.審計目標B.審計時間安排C.審計人員分工D.被審計單位財務狀況3.細節(jié)測試的主要方法包括？（）A.函證應收賬款B.測試內部控制運行有效性C.審查采購合同D.分析固定資產折舊率4.內部控制缺陷的類型包括？（）A.設計缺陷B.運行缺陷C.管理缺陷D.技術缺陷5.審計抽樣中，以下哪些因素會影響樣本量？（）A.可接受的抽樣風險B.總體規(guī)模C.審計證據質量D.審計成本6.期后事項的披露要求包括？（）A.調整期初留存收益B.在附注中充分披露C.重新出具審計報告D.僅需管理層確認7.績效審計的主要特點包括？（）A.目標導向B.過程控制C.結果評價D.非財務指標8.審計工作底稿的編制要求包括？（）A.清晰反映審計程序執(zhí)行情況B.具有可追溯性C.包含所有審計證據D.由非審計人員編制9.審計報告的類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見10.審計風險模型中的因素包括？（）A.固有風險B.控制風險C.審計風險D.財務報表使用者預期四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某審計團隊對ABC公司2023年度財務報表進行審計，發(fā)現以下情況：1.ABC公司內部控制存在缺陷，部分采購流程未經授權審批；2.審計期間發(fā)現應收賬款賬齡較長，但公司未計提充分壞賬準備；3.審計報告日發(fā)生一筆重大訴訟案件，預計損失金額可能超過公司年度利潤。要求：1.分析上述情況對審計風險的影響；2.審計團隊應采取哪些應對措施？案例二某審計機構對DEF公司進行績效審計，主要關注其2023年度節(jié)能減排目標的完成情況。審計過程中發(fā)現：1.DEF公司制定了較高的節(jié)能減排目標，但實際完成率較低；2.公司內部存在資源浪費現象，部分設備利用率不足；3.審計報告后，公司計劃通過技術改造提高效率。要求：1.分析DEF公司績效審計的核心問題；2.審計機構應如何提出改進建議？案例三某審計團隊在執(zhí)行GHI公司年度審計時，發(fā)現以下問題：1.審計工作底稿中部分審計程序記錄不完整；2.函證回函顯示部分應收賬款存在爭議；3.審計報告日發(fā)生重大會計政策變更，但公司未及時披露。要求：1.分析上述問題對審計報告的影響；2.審計團隊應如何處理這些問題？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計重要性的概念及其在審計實踐中的應用。2.結合實際案例，分析審計風險模型的要素及其相互關系，并提出降低審計風險的措施。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.×（統(tǒng)計抽樣適用于特定審計程序，非統(tǒng)計抽樣更靈活）3.√4.×（審計風險還包括檢查風險，降低控制風險不能完全消除審計風險）5.√6.×（分析性復核需考慮非財務因素，如市場變化）7.√8.√9.√10.√二、單選題1.D2.D3.C4.C5.D6.C7.C8.C9.A10.C三、多選題1.ABCD2.ABC3.AC4.AB5.ABCD6.AB7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABC四、案例分析案例一1.審計風險影響：-內部控制缺陷（采購流程未授權）增加控制風險，可能導致采購記錄不完整或舞弊；-應收賬款未計提充分壞賬準備，增加財務報表錯報風險；-期后訴訟案件可能導致財務報表重述，增加審計風險。2.應對措施：-對采購流程實施追加測試，確認是否存在舞弊；-要求公司調整壞賬準備計提比例，并重新評估應收賬款的可收回性；-對期后訴訟案件進行充分了解，必要時調整審計報告意見類型。案例二1.核心問題：-目標設定是否合理（高目標與低完成率矛盾）；-資源利用效率問題（設備閑置）；-技術改造的可行性。2.改進建議：-重新評估目標設定的合理性，結合行業(yè)標桿；-建議公司優(yōu)化資源配置，淘汰低效設備；-對技術改造方案進行可行性分析，并提出資金支持建議。案例三1.審計報告影響：-工作底稿不完整可能導致審計程序無法追溯；-函證爭議應收賬款需進一步核實，可能影響審計意見；-會計政策變更未披露需調整財務報表，可能發(fā)表保留或否定意見。2.處理措施：-補充完善審計工作底稿，確保程序完整性；-對爭議應收賬款實施追加程序，確認其真實性；-要求公司披露會計政策變更，并根據影響調整審計報告。五、論述題1.審計重要性的概念及其應用審計重要性是指財務報表中可能影響財務報表使用者判斷或決策的錯報或漏報的臨界金額。其應用主要體現在：-確定審計范圍：重要性水平越高，審計范圍越廣；-評估錯報影響：低于重要性的錯報通常不單獨影響審計意見；-判斷抽樣風險：重要性水平影響樣本量，確保審計證據充分。實際案例：某公司存貨計提減值不足，但金額低于重要性水平，審計人員未單獨報告，但需在底稿中記錄。2.審計風險模型的要素及降低措施審計風險模型為：審計風險=固有風險×控制風險