中級會計考試題及答案

單項選擇題（每題2分，共10題）1.某原材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品估計售價100萬，至完工需成本30萬，銷售費用及稅金5萬。原材料可變現(xiàn)凈值為（）A.65萬B.70萬C.60萬D.100萬2.設備原值200萬，凈殘值10萬，使用年限5年，年數(shù)總和法第一年折舊額為（）A.38萬B.40萬C.63.33萬D.65萬3.收入確認五步法第一步是（）A.識別單項履約義務B.確定交易價格C.識別與客戶的合同D.分攤交易價格4.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不滿足的條件是（）A.業(yè)務模式以收取現(xiàn)金流量為目標B.現(xiàn)金流量僅為本金+利息C.擬隨時出售D.無特殊情況5.當期利潤100萬，可抵扣暫時性差異20萬，稅率25%，當期所得稅為（）A.25萬B.30萬C.20萬D.15萬6.或有事項確認為預計負債不包括（）A.現(xiàn)時義務B.很可能流出經(jīng)濟利益C.金額可靠計量D.潛在義務7.不屬于短期薪酬的是（）A.職工工資B.福利費C.設定提存計劃D.工會經(jīng)費8.借款費用開始資本化不包括（）A.資產(chǎn)支出發(fā)生B.借款費用發(fā)生C.購建活動開始D.資產(chǎn)達預定可使用狀態(tài)9.與資產(chǎn)相關的政府補助總額法下計入（）A.其他收益B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.資本公積10.母公司對子公司長期股權投資個別報表用（）A.成本法B.權益法C.公允價值計量D.攤余成本法單項選擇題答案1.A2.C3.C4.C5.B6.D7.C8.D9.B10.A多項選擇題（每題2分，共10題）1.存貨采購成本包括（）A.購買價款B.運輸費C.保險費D.可抵扣增值稅2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件（）A.延長使用壽命B.提高生產(chǎn)能力C.降低維護成本D.日常修理3.收入確認前提條件（）A.合同各方批準履行義務B.明確權利義務C.明確支付條款D.有商業(yè)實質4.金融資產(chǎn)分類包括（）A.攤余成本計量B.其他綜合收益計量C.當期損益計量D.持有至到期投資（舊準則）5.應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）A.可抵扣暫時性差異B.未彌補虧損C.應納稅暫時性差異D.永久性差異6.或有事項披露要求（）A.未確認或有負債披露B.或有資產(chǎn)一般不披露C.預計負債披露種類/金額D.所有或有事項披露7.離職后福利包括（）A.設定提存計劃B.設定受益計劃C.福利費D.短期帶薪缺勤8.借款費用暫停資本化情況（）A.非正常中斷B.中斷超3個月C.正常中斷D.中斷時間短9.政府補助處理方法（）A.總額法B.凈額法C.直接計所有者權益D.直接計資本公積10.合并范圍包括（）A.直接控制子公司B.間接控制子公司C.共同控制合營企業(yè)D.重大影響聯(lián)營企業(yè)多項選擇題答案1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABC5.AB6.ABC7.AB8.AB9.AB10.AB判斷題（每題2分，共10題）1.存貨期末用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法（）A.正確B.錯誤2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更（）A.正確B.錯誤3.發(fā)出商品即可確認收入（）A.正確B.錯誤4.其他綜合收益金融資產(chǎn)公允價值變動計其他綜合收益（）A.正確B.錯誤5.遞延所得稅資產(chǎn)確認以未來應納稅所得額為限（）A.正確B.錯誤6.或有負債均確認為預計負債（）A.正確B.錯誤7.短期薪酬均計當期損益（）A.正確B.錯誤8.非正常中斷超3個月暫停借款費用資本化（）A.正確B.錯誤9.與資產(chǎn)相關政府補助總額法下分期計損益（）A.正確B.錯誤10.母公司對子公司長期股權投資用權益法（）A.正確B.錯誤判斷題答案1.A2.B3.B4.A5.A6.B7.B8.A9.A10.B簡答題（總4題，每題5分）1.簡述存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法。2.簡述固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的確認條件。3.簡述收入確認“五步法”模型。4.簡述遞延所得稅資產(chǎn)的確認原則。簡答題答案1.①直接出售：可變現(xiàn)凈值=估計售價-銷售費用-稅金；②用于生產(chǎn)：=產(chǎn)品估計售價-至完工成本-銷售費用-稅金，需結合產(chǎn)品減值判斷。2.延長使用壽命、提高生產(chǎn)能力、降低成本、提高質量、增加未來經(jīng)濟利益流入。3.①識別客戶合同；②識別單項履約義務；③確定交易價格；④分攤交易價格；⑤履行義務時確認收入。4.可抵扣暫時性差異/未彌補虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)，以未來應納稅所得額為限；商譽初始確認不確認。討論題（總4題，每題5分）1.討論存貨計價方法對利潤和存貨價值的影響。2.討論借款費用資本化期間對當期損益的影響。3.討論政府補助總額法與凈額法的差異及適用場景。4.討論合并報表“控制”的判斷標準及重要性。討論題答案1.先進先出法：物價上漲時利潤虛增、存貨價值偏高；加權平均法：利潤/存貨價值平穩(wěn)；計價方法影響成本結轉，進而影響利潤和存貨余額。2.資本化期間：借款費用計資產(chǎn)成本（不影響損益）；暫停期間：計財務費用（減少利潤）；正確確定可避