2026年高級審計師職稱評定專業(yè)技能考核要點(diǎn)一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.背景：某國有企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，且存在大量逾期賬款。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分逾期賬款與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)，但企業(yè)未充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易細(xì)節(jié)。問題：針對上述情況，審計師應(yīng)首先采取的措施是？選項(xiàng)：A.直接將關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為錯報，并要求企業(yè)調(diào)整B.檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價政策，評估其公允性C.測試應(yīng)收賬款賬齡分析表的準(zhǔn)確性D.咨詢法律顧問，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的合規(guī)性答案：B2.背景：某地方政府投資平臺2025年度預(yù)算執(zhí)行情況審計中，發(fā)現(xiàn)部分基建項(xiàng)目存在超預(yù)算現(xiàn)象，且審批流程不規(guī)范。審計組需要評估這些超預(yù)算項(xiàng)目的長期效益。問題：審計師在評估長期效益時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)？選項(xiàng)：A.項(xiàng)目實(shí)際完成時間與計劃時間的差異B.項(xiàng)目建成后對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會的實(shí)際貢獻(xiàn)C.項(xiàng)目資金來源的合規(guī)性D.項(xiàng)目管理人員的履職情況答案：B3.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年度年報披露，其信貸資產(chǎn)質(zhì)量有所下降，不良貸款率上升。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分不良貸款與企業(yè)提供的虛假財務(wù)報表有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？選項(xiàng)：A.直接要求金融機(jī)構(gòu)調(diào)整所有不良貸款的計提B.測試不良貸款的減值準(zhǔn)備計提充分性C.確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)是否建立了有效的信貸風(fēng)險管理制度D.調(diào)查不良貸款客戶的經(jīng)營狀況，判斷其真實(shí)還款能力答案：B4.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，存貨周轉(zhuǎn)率異常偏低，且存在大量滯銷庫存。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分滯銷庫存的跌價準(zhǔn)備計提不足。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？選項(xiàng)：A.直接要求企業(yè)補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備B.測試存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性C.確認(rèn)滯銷庫存的市場價值，評估跌價準(zhǔn)備的充分性D.檢查企業(yè)是否建立了有效的存貨管理制度答案：C5.背景：某醫(yī)藥企業(yè)2025年度年報披露，其研發(fā)投入大幅增加，但新藥獲批數(shù)量有限。審計組需要評估研發(fā)投入的效率和效益。問題：審計師在評估研發(fā)投入的效率時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)？選項(xiàng)：A.研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況B.研發(fā)團(tuán)隊(duì)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)C.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化率D.研發(fā)項(xiàng)目的審批流程答案：A6.背景：某地方政府專項(xiàng)債項(xiàng)目2025年度審計中，發(fā)現(xiàn)部分資金被挪用至非指定用途。審計組需要評估資金挪用的規(guī)模和影響。問題：審計師在評估資金挪用的規(guī)模時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)？選項(xiàng)：A.挪用資金的審批流程B.挪用資金的金額和比例C.挪用資金的使用效率D.挪用資金的監(jiān)管措施答案：B7.背景：某外資企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其海外子公司利潤大幅下降，且存在大量匯兌損失。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分匯兌損失與企業(yè)會計政策的選用有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？選項(xiàng)：A.直接要求企業(yè)調(diào)整匯兌損失的計量B.測試企業(yè)會計政策的選用是否符合國際會計準(zhǔn)則C.確認(rèn)海外子公司的經(jīng)營狀況，評估匯兌損失的真實(shí)性D.檢查企業(yè)是否建立了有效的匯率風(fēng)險管理制度答案：B8.背景：某建筑企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其工程結(jié)算收入大幅增加，但應(yīng)收賬款也相應(yīng)增加。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分工程結(jié)算收入存在虛增現(xiàn)象。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？選項(xiàng)：A.直接要求企業(yè)調(diào)整虛增的工程結(jié)算收入B.測試工程結(jié)算收入的確認(rèn)時點(diǎn)C.確認(rèn)工程項(xiàng)目的實(shí)際完成情況D.檢查企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部控制制度答案：B9.背景：某電商平臺2025年度財務(wù)報告顯示，其銷售費(fèi)用大幅增加，但銷售額增長有限。審計組需要評估銷售費(fèi)用的效益。問題：審計師在評估銷售費(fèi)用的效益時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)？選項(xiàng)：A.銷售費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況B.銷售費(fèi)用的構(gòu)成C.銷售額的增長率D.銷售團(tuán)隊(duì)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)答案：C10.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年度年報披露，其投資收益波動較大，且存在部分投資損失。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分投資損失與企業(yè)投資決策有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？選項(xiàng)：A.直接要求企業(yè)調(diào)整投資損失的計量B.測試企業(yè)投資決策的程序和依據(jù)C.確認(rèn)投資損失的真實(shí)性D.檢查企業(yè)是否建立了有效的投資風(fēng)險管理制度答案：B二、多選題（共10題，每題3分，合計30分）1.背景：某國有企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其固定資產(chǎn)折舊計提不足，導(dǎo)致利潤虛增。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.固定資產(chǎn)折舊政策的合理性B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提充分性C.固定資產(chǎn)使用狀況的變動D.固定資產(chǎn)折舊方法的選用答案：A、D2.背景：某地方政府投資平臺2025年度預(yù)算執(zhí)行情況審計中，發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目存在資金閑置現(xiàn)象，且未及時進(jìn)行調(diào)劑使用。審計組需要評估資金閑置的原因和影響。問題：審計師在評估資金閑置的原因時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.項(xiàng)目進(jìn)度與資金到位情況B.項(xiàng)目預(yù)算的合理性C.資金調(diào)撥的程序和效率D.項(xiàng)目管理的規(guī)范性答案：A、C3.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年度年報披露，其信貸資產(chǎn)質(zhì)量有所下降，不良貸款率上升。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分不良貸款與企業(yè)提供的虛假財務(wù)報表有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.虛假財務(wù)報表的編制過程B.不良貸款的減值準(zhǔn)備計提充分性C.信貸審批程序的合規(guī)性D.信貸風(fēng)險管理制度的有效性答案：A、C、D4.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，存貨周轉(zhuǎn)率異常偏低，且存在大量滯銷庫存。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分滯銷庫存的跌價準(zhǔn)備計提不足。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.存貨跌價準(zhǔn)備計提政策的合理性B.滯銷庫存的市場價值C.存貨管理制度的完善性D.存貨盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性答案：A、B5.背景：某醫(yī)藥企業(yè)2025年度年報披露，其研發(fā)投入大幅增加，但新藥獲批數(shù)量有限。審計組需要評估研發(fā)投入的效率和效益。問題：審計師在評估研發(fā)投入的效益時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化率B.研發(fā)項(xiàng)目的成功率C.研發(fā)投入的預(yù)算執(zhí)行情況D.研發(fā)團(tuán)隊(duì)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)答案：A、B6.背景：某地方政府專項(xiàng)債項(xiàng)目2025年度審計中，發(fā)現(xiàn)部分資金被挪用至非指定用途。審計組需要評估資金挪用的規(guī)模和影響。問題：審計師在評估資金挪用的影響時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況B.資金挪用的金額和比例C.資金挪用的監(jiān)管措施D.資金挪用的持續(xù)時間答案：A、B、D7.背景：某外資企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其海外子公司利潤大幅下降，且存在大量匯兌損失。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分匯兌損失與企業(yè)會計政策的選用有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.企業(yè)會計政策的選用是否符合國際會計準(zhǔn)則B.匯兌損失的真實(shí)性C.匯率風(fēng)險管理制度的有效性D.海外子公司的經(jīng)營狀況答案：A、C8.背景：某建筑企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其工程結(jié)算收入大幅增加，但應(yīng)收賬款也相應(yīng)增加。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分工程結(jié)算收入存在虛增現(xiàn)象。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.工程結(jié)算收入的確認(rèn)時點(diǎn)B.工程項(xiàng)目的實(shí)際完成情況C.企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性D.虛增工程結(jié)算收入的手法答案：A、B、C9.背景：某電商平臺2025年度財務(wù)報告顯示，其銷售費(fèi)用大幅增加，但銷售額增長有限。審計組需要評估銷售費(fèi)用的效益。問題：審計師在評估銷售費(fèi)用的效益時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.銷售費(fèi)用的構(gòu)成B.銷售額的增長率C.銷售費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況D.銷售團(tuán)隊(duì)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)答案：A、B10.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年度年報披露，其投資收益波動較大，且存在部分投資損失。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分投資損失與企業(yè)投資決策有關(guān)。問題：針對這種情況，審計師應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？選項(xiàng)：A.企業(yè)投資決策的程序和依據(jù)B.投資損失的真實(shí)性C.投資風(fēng)險管理制度的有效性D.投資收益的波動原因答案：A、C、D三、案例分析題（共3題，每題20分，合計60分）1.背景：某地方政府投資平臺2025年度審計中，發(fā)現(xiàn)部分專項(xiàng)債項(xiàng)目存在資金閑置現(xiàn)象，且未及時進(jìn)行調(diào)劑使用。審計組需要評估資金閑置的原因和影響，并提出改進(jìn)建議。問題：(1)審計師在評估資金閑置的原因時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？(2)審計師在評估資金閑置的影響時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？(3)審計師應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？答案：(1)審計師在評估資金閑置的原因時，應(yīng)關(guān)注以下方面：-項(xiàng)目進(jìn)度與資金到位情況-項(xiàng)目預(yù)算的合理性-資金調(diào)撥的程序和效率-項(xiàng)目管理的規(guī)范性(2)審計師在評估資金閑置的影響時，應(yīng)關(guān)注以下方面：-項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況-資金閑置的金額和比例-資金閑置的持續(xù)時間-資金閑置對其他項(xiàng)目的影響(3)審計師應(yīng)提出以下改進(jìn)建議：-加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性-建立資金調(diào)劑機(jī)制，提高資金使用效率-完善項(xiàng)目管理制度，規(guī)范項(xiàng)目審批流程-加強(qiáng)資金監(jiān)管，確保資金專款專用2.背景：某金融機(jī)構(gòu)2025年度年報披露，其信貸資產(chǎn)質(zhì)量有所下降，不良貸款率上升。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分不良貸款與企業(yè)提供的虛假財務(wù)報表有關(guān)。審計組需要評估不良貸款的影響，并提出改進(jìn)建議。問題：(1)審計師在評估不良貸款的影響時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？(2)審計師應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？(3)審計師應(yīng)如何測試不良貸款的減值準(zhǔn)備計提充分性？答案：(1)審計師在評估不良貸款的影響時，應(yīng)關(guān)注以下方面：-不良貸款的金額和比例-不良貸款的持續(xù)趨勢-不良貸款對金融機(jī)構(gòu)盈利能力的影響-不良貸款對金融機(jī)構(gòu)流動性風(fēng)險的影響(2)審計師應(yīng)提出以下改進(jìn)建議：-加強(qiáng)信貸審批管理，嚴(yán)格審查企業(yè)提供的財務(wù)報表-建立不良貸款預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和處置不良貸款-完善信貸風(fēng)險管理制度，提高信貸風(fēng)險管理水平-加強(qiáng)與企業(yè)溝通，了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況(3)審計師應(yīng)通過以下方法測試不良貸款的減值準(zhǔn)備計提充分性：-檢查不良貸款的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-測試不良貸款的減值準(zhǔn)備計提方法-確認(rèn)不良貸款的減值準(zhǔn)備計提比例-與同行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較分析3.背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，其存貨周轉(zhuǎn)率異常偏低，且存在大量滯銷庫存。審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)部分滯銷庫存的跌價準(zhǔn)備計提不足。審計組需要評估滯銷庫存的影響，并提出改進(jìn)建議。問題：(1)審計師在評估滯銷庫存的影響時，應(yīng)關(guān)注哪些方面？(2)審計師應(yīng)提出哪些改進(jìn)建議？(3)審計師應(yīng)如何測試存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性？答案：(1)審計師在評估滯銷庫存的影響時，應(yīng)關(guān)注以下方面：-滯銷庫存的金額和比例-滯銷庫存的跌價準(zhǔn)備計提情況-滯銷庫存對企業(yè)管理成本的