會計實操文庫1/10做賬實操-新車全款交易商家會計分錄SOP一、目的為規(guī)范新車全款交易業(yè)務(wù)中商家的會計處理流程，明確各環(huán)節(jié)的會計分錄編制標(biāo)準(zhǔn)、憑證審核要求及賬務(wù)處理規(guī)范，確保相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄真實、準(zhǔn)確、合規(guī)，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及公司財務(wù)管理制度，防范財務(wù)風(fēng)險，特制定本標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）。二、適用范圍本SOP適用于汽車銷售商家（如4S店、汽車經(jīng)銷商）開展的新車全款銷售業(yè)務(wù)，涵蓋從客戶訂車、收款、交車、開具發(fā)票到成本結(jié)轉(zhuǎn)、售后跟進(jìn)等全流程的會計處理，涉及財務(wù)部會計核算崗、財務(wù)審核崗、銷售部及客戶服務(wù)部等相關(guān)部門。三、職責(zé)分工銷售部：負(fù)責(zé)與客戶簽訂新車銷售合同，明確車輛型號、價格、付款方式（全款）、交車時間等條款；收取客戶全款（含車款、購置稅、保險費等），開具收款憑證；協(xié)助客戶辦理提車手續(xù)，收集交車相關(guān)資料（如車輛交接單）并傳遞給財務(wù)部。財務(wù)部會計核算崗：根據(jù)銷售部提供的銷售合同、收款憑證、發(fā)票等資料，按照本SOP及會計準(zhǔn)則規(guī)定，編制會計分錄，錄入賬務(wù)系統(tǒng)；負(fù)責(zé)與新車銷售相關(guān)的賬務(wù)核對，確保賬證相符、賬實相符。財務(wù)部財務(wù)審核崗：審核新車銷售業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性（如銷售合同是否完整、收款金額是否與合同一致）；復(fù)核會計分錄的準(zhǔn)確性，簽字確認(rèn)后歸檔相關(guān)憑證。財務(wù)部經(jīng)理：對大額新車銷售業(yè)務(wù)（如單輛車售價超過50萬元）的會計處理進(jìn)行審批；監(jiān)督本SOP的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決業(yè)務(wù)處理中的重大問題。四、工作流程（一）銷售合同簽訂與款項收取銷售合同簽訂銷售部與客戶就新車銷售達(dá)成一致后，簽訂《新車銷售合同》，合同需包含以下要素：雙方單位/個人信息（客戶為個人的需注明姓名、身份證號；單位的需注明全稱、統(tǒng)一社會信用代碼）。車輛信息：品牌、型號、車架號、發(fā)動機號、顏色、配置等。價格信息：車輛不含稅價款、增值稅稅額、含稅總車款；代收款項（如購置稅、保險費、上牌費等，需注明代收性質(zhì)及金額）。付款方式：明確“全款支付”，注明付款期限（如簽訂合同后3日內(nèi)）、收款賬戶信息。交車時間、地點及驗收標(biāo)準(zhǔn)。雙方簽字蓋章（客戶為個人的簽字按手印，單位的加蓋公章）。銷售合同簽訂后，銷售部在2個工作日內(nèi)將合同原件提交財務(wù)部備案?？铐検杖】蛻舭春贤s定支付全款時，銷售部可通過以下方式收款：銀行轉(zhuǎn)賬：客戶將款項轉(zhuǎn)入公司指定銀行賬戶，銷售部核對到賬信息（金額、付款人）與合同一致后，開具《收款收據(jù)》（注明“新車全款”“含車款及代收款項”等）。現(xiàn)金支付：僅限小額交易（如單輛車款低于10萬元），銷售部收取現(xiàn)金后及時存入銀行，開具《收款收據(jù)》并附銀行存款憑證。刷卡支付：客戶通過POS機刷卡付款，銷售部核對刷卡金額與合同一致后，打印POS單作為收款憑證，同時開具《收款收據(jù)》。銷售部在收款當(dāng)日將《收款收據(jù)》記賬聯(lián)、銀行回單（或POS單）、客戶付款憑證（如轉(zhuǎn)賬截圖）提交財務(wù)部。（二）會計分錄編制收取全款時會計核算崗根據(jù)銷售合同、收款憑證，區(qū)分車款與代收款項編制分錄：借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務(wù)收入——新車銷售收入（車輛不含稅價款）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（車輛增值稅稅額）其他應(yīng)付款——代收購置稅（代收客戶的購置稅金額）其他應(yīng)付款——代收保險費（代收客戶的保險費金額）其他應(yīng)付款——代收上牌費（代收客戶的上牌費等其他款項）示例：客戶購買一輛新車，含稅車款22.6萬元（不含稅價款20萬元，增值稅稅率13%，稅額2.6萬元），代收購置稅2萬元、保險費0.5萬元，客戶全款支付25.1萬元。借：銀行存款251000貸：主營業(yè)務(wù)收入——新車銷售收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000其他應(yīng)付款——代收購置稅20000其他應(yīng)付款——代收保險費5000代客戶繳納購置稅、保險費時公司代為繳納購置稅、購買保險后，根據(jù)相關(guān)繳費憑證（如購置稅完稅證明、保險單、付款回單）：借：其他應(yīng)付款——代收購置稅其他應(yīng)付款——代收保險費貸：銀行存款示例：上述業(yè)務(wù)中，公司代客戶繳納購置稅2萬元、保險費0.5萬元：借：其他應(yīng)付款——代收購置稅20000其他應(yīng)付款——代收保險費5000貸：銀行存款25000結(jié)轉(zhuǎn)車輛銷售成本時車輛交付客戶后，會計核算崗根據(jù)車輛采購成本（如從廠家購進(jìn)的不含稅價款及相關(guān)費用）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——新車銷售成本貸：庫存商品——新車（車輛型號/車架號）示例：上述車輛的采購成本為15萬元（不含稅）：借：主營業(yè)務(wù)成本——新車銷售成本150000貸：庫存商品——新車（XX型號）150000收取服務(wù)費（如上牌服務(wù)費）時若公司為客戶提供上牌服務(wù)并收取服務(wù)費（區(qū)別于代收的上牌費），需確認(rèn)服務(wù)收入：借：銀行存款（或從代收上牌費中扣收）貸：其他業(yè)務(wù)收入——上牌服務(wù)費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（服務(wù)費適用稅率6%）示例：收取上牌服務(wù)費1000元（含稅，稅率6%）：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入——上牌服務(wù)費943.40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.60（三）發(fā)票開具與憑證審核發(fā)票開具車輛交付后，銷售部通知財務(wù)部為客戶開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票信息需與銷售合同一致：發(fā)票抬頭：客戶姓名/單位全稱。車輛信息：車架號、發(fā)動機號、價稅合計（與合同車款一致）。稅額：按適用稅率（13%）計算，與會計分錄中的銷項稅額一致。代收的購置稅、保險費等款項，不屬于公司收入，不得開具在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票中；若客戶要求開具服務(wù)費發(fā)票，可單獨開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票（根據(jù)客戶身份）。財務(wù)部將發(fā)票記賬聯(lián)作為原始憑證，附于記賬憑證后。憑證審核會計核算崗編制記賬憑證后，附上以下原始憑證：《新車銷售合同》復(fù)印件?！妒湛钍論?jù)》記賬聯(lián)、銀行回單（或POS單、現(xiàn)金存款憑證）。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票記賬聯(lián)（及服務(wù)費發(fā)票記賬聯(lián)，如有）。車輛交接單（客戶簽字確認(rèn)提車）。代繳購置稅、保險費的付款憑證（如適用）。財務(wù)審核崗對記賬憑證進(jìn)行審核：資料完整性：檢查上述附件是否齊全，簽字蓋章是否完整。業(yè)務(wù)真實性：核對收款金額與合同、發(fā)票金額是否一致，確認(rèn)車輛已實際交付。分錄準(zhǔn)確性：檢查會計科目使用是否正確（如收入與代收款項區(qū)分清晰）、金額計算是否準(zhǔn)確（稅額計算符合稅率規(guī)定）。合規(guī)性：確認(rèn)發(fā)票開具符合稅務(wù)規(guī)定，發(fā)票信息與業(yè)務(wù)實際一致。審核通過后，財務(wù)審核崗簽字確認(rèn)；審核未通過的，退回會計核算崗修改。（四）后續(xù)管理與歸檔賬務(wù)核對每月末，會計核算崗核對以下賬務(wù)信息：“主營業(yè)務(wù)收入——新車銷售收入”與機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票金額總額是否一致?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”與發(fā)票稅額、納稅申報表數(shù)據(jù)是否一致。“庫存商品——新車”明細(xì)賬與實際庫存車輛（按車架號）是否一致，確保賬實相符?！捌渌麘?yīng)付款——代收款項”余額：已代收未代繳的款項需及時處理，避免長期掛賬。資料歸檔財務(wù)部在業(yè)務(wù)完成后15個工作日內(nèi)，將以下資料整理歸檔：記賬憑證及附件（按憑證編號順序裝訂）?！缎萝囦N售合同》原件（單獨存放，按客戶或日期分類）。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)、作廢發(fā)票（全聯(lián)次）?？蛻籼彳囐Y料（車輛交接單、驗收單等）。歸檔資料保存期限不少于10年，以備稅務(wù)檢查和內(nèi)部審計。售后跟進(jìn)若客戶因質(zhì)量問題退換車，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中銷售退回的規(guī)定處理：沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額，調(diào)整成本（如車輛可繼續(xù)銷售，轉(zhuǎn)回庫存商品；如不可銷售，計入損失）。收回原開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，按規(guī)定開具紅字發(fā)票。五、質(zhì)量控制與監(jiān)督銷售價格審核銷售部制定新車銷售價格表（含折扣政策），報財務(wù)部備案；低于備案價格銷售的，需經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批，防止低價銷售導(dǎo)致收入流失。定期自查財務(wù)部每季度對新車全款交易業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，抽查不少于20%的記賬憑證，重點檢查：代收款項是否及時代繳，有無挪用情況。發(fā)票開具是否合規(guī)