會計實操文庫1/1記賬實操-刻章店賬務(wù)處理分錄實例刻章店賬務(wù)處理需圍繞“耗材采購-庫存管理-雕刻生產(chǎn)-訂單銷售-費用支出-稅務(wù)申報”核心鏈路，結(jié)合其“輕資產(chǎn)、高耗材占比、訂單周期短”的特點，以下分錄實例覆蓋小規(guī)模納稅人（默認(rèn)3%征收率）與一般納稅人（13%稅率）場景，需根據(jù)實際納稅人類型調(diào)整增值稅處理。一、耗材采購與入庫（6個場景）1.采購銅質(zhì)印章坯（一般納稅人，取得專票）業(yè)務(wù)場景：向A廠商采購銅坯100個，單價50元/個，價稅合計5650元（含稅），銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料入庫。分錄：借：原材料-印章主材（銅坯）5000（100×50）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650（5000×13%）貸：銀行存款-基本戶56502.采購塑料印章坯（小規(guī)模納稅人，取得普票）業(yè)務(wù)場景：向B廠商采購塑料坯200個，單價10元/個，價稅合計2060元（含稅，3%征收率），現(xiàn)金支付，材料入庫。分錄：借：原材料-印章主材（塑料坯）2060（價稅合計計入成本）貸：庫存現(xiàn)金20603.采購雕刻刀具（貨到票未到）業(yè)務(wù)場景：向C廠商采購雕刻刀具10套，單價80元/套，暫估價800元，材料已入庫，發(fā)票未到。分錄：借：原材料-輔助材料（雕刻刀具）800（暫估）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款（C廠商）8004.支付前欠耗材采購款業(yè)務(wù)場景：上月向D廠商采購印油，欠付1200元，本月銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)付賬款-D廠商1200貸：銀行存款-基本戶12005.采購印油（含運費）業(yè)務(wù)場景：向E廠商采購紅色印油50瓶，單價8元/瓶，運費50元，價稅合計489元（小規(guī)模納稅人），現(xiàn)金支付。分錄：借：原材料-輔助材料（印油）489（材料+運費+稅額）貸：庫存現(xiàn)金4896.采購設(shè)計用A4紙（一般納稅人，普票）業(yè)務(wù)場景：向超市采購A4紙10包，單價20元/包，價稅合計226元（含稅），微信支付，用于印章設(shè)計打樣。分錄：借：原材料-設(shè)計耗材（A4紙）200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26（200×13%）貸：其他貨幣資金-微信錢包226二、耗材領(lǐng)用與生產(chǎn)（5個場景）7.雕刻公章領(lǐng)用銅坯（直接材料領(lǐng)用）業(yè)務(wù)場景：雕刻師為10枚公章領(lǐng)用銅坯10個，加權(quán)平均單價52元/個，合計520元。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料（公章）520貸：原材料-印章主材（銅坯）5208.雕刻私章領(lǐng)用塑料坯與印油業(yè)務(wù)場景：雕刻20枚私章，領(lǐng)用塑料坯20個（單價10元/個）、印油2瓶（單價8元/瓶），合計216元。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接材料（私章）216貸：原材料-印章主材（塑料坯）200原材料-輔助材料（印油）169.領(lǐng)用雕刻刀具（間接材料，計入制造費用）業(yè)務(wù)場景：車間領(lǐng)用通用雕刻刀具3套，單價80元/套，合計240元，用于多類型印章雕刻。分錄：借：制造費用-輔助材料240貸：原材料-輔助材料（雕刻刀具）24010.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（按訂單量分?jǐn)偅I(yè)務(wù)場景：8月制造費用合計1200元，按公章30枚、私章50枚的訂單量分?jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偮?1200÷80=15元/枚）。分錄：借：生產(chǎn)成本-制造費用（公章）450（30×15）生產(chǎn)成本-制造費用（私章）750（50×15）貸：制造費用-匯總120011.完工印章結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品業(yè)務(wù)場景：8月完工公章30枚，總成本4500元；私章50枚，總成本2500元，轉(zhuǎn)入庫存商品。分錄：借：庫存商品-公章4500庫存商品-私章2500貸：生產(chǎn)成本-公章4500生產(chǎn)成本-私章2500三、訂單銷售與收款（7個場景）12.銷售公章（一般納稅人，含稅價）業(yè)務(wù)場景：向F公司銷售銅質(zhì)公章2枚，單價226元/枚（含稅，13%稅率），銀行收款452元，開具專票。分錄：借：銀行存款-基本戶452貸：主營業(yè)務(wù)收入-公章銷售400（452÷1.13）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52（400×13%）13.銷售私章（小規(guī)模納稅人，現(xiàn)金收款）業(yè)務(wù)場景：向個人銷售塑料私章5枚，單價51.5元/枚（含稅，3%征收率），現(xiàn)金收款257.5元。分錄：借：庫存現(xiàn)金257.5貸：主營業(yè)務(wù)收入-私章銷售250（257.5÷1.03）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅7.5（250×3%）14.銷售定制藝術(shù)章（賒銷）業(yè)務(wù)場景：向G客戶銷售玉石定制章1枚，單價1130元（含稅，一般納稅人），貨款暫欠，約定下月支付。分錄：借：應(yīng)收賬款-G客戶1130貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制章銷售1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13015.收到上月賒銷貨款業(yè)務(wù)場景：收到H客戶上月購買公章的欠款800元，銀行到賬。分錄：借：銀行存款-基本戶800貸：應(yīng)收賬款-H客戶80016.銷售退回（已收款）業(yè)務(wù)場景：上月銷售給I公司的1枚公章因規(guī)格錯誤，本月退回，退款226元（含稅，一般納稅人），銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入-公章銷售200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款-基本戶22617.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（公章）業(yè)務(wù)場景：8月銷售公章40枚，單位成本150元/枚，總成本6000元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-公章6000貸：庫存商品-公章600018.月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（私章+定制章）業(yè)務(wù)場景：8月銷售私章60枚（單位成本50元/枚）、定制章5枚（單位成本230元/枚），總成本4150元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-私章3000（60×50）主營業(yè)務(wù)成本-定制章1150（5×230）貸：庫存商品-私章3000庫存商品-定制章1150四、人工成本與費用19.計提雕刻師工資（月末）業(yè)務(wù)場景：8月雕刻師工資12000元，其中公章雕刻分?jǐn)?000元，私章雕刻分?jǐn)?000元，定制章雕刻分?jǐn)?000元。分錄：借：生產(chǎn)成本-直接人工（公章）5000生產(chǎn)成本-直接人工（私章）4000生產(chǎn)成本-直接人工（定制章）3000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1200020.支付雕刻師工資（次月）業(yè)務(wù)場景：9月5日銀行轉(zhuǎn)賬支付雕刻師8月工資12000元，代扣個人所得稅300元（實際支付11700元）。分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-工資12000貸：銀行存款-基本戶11700應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅30021.支付店鋪租金（季度付）業(yè)務(wù)場景：9月支付第三季度店鋪租金9000元（每月3000元），銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：預(yù)付賬款-租金9000貸：銀行存款-基本戶9000（月末攤銷：借：銷售費用-租金3000，貸：預(yù)付賬款-租金3000）22.支付水電費（當(dāng)月）業(yè)務(wù)場景：8月水電費合計800元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，其中車間用電600元，辦公用電200元。分錄：借：制造費用-水電費600管理費用-水電費200貸：銀行存款-基本戶80023.支付公安備案費（公章專屬）業(yè)務(wù)場景：8月為20枚公章辦理公安備案，備案費20元/枚，合計400元，現(xiàn)金支付。分錄：借：銷售費用-備案費400貸：庫存現(xiàn)金40024.支付網(wǎng)絡(luò)推廣費（微信廣告）業(yè)務(wù)場景：8月支付微信朋友圈推廣費1500元，用于宣傳定制藝術(shù)章，微信轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：銷售費用-營銷推廣費1500貸：其他貨幣資金-微信錢包1500五、資產(chǎn)與稅務(wù)（6個場景）25.購入刻章機（固定資產(chǎn)）業(yè)務(wù)場景：購入數(shù)控刻章機1臺，價款26000元（含稅，一般納稅人，13%稅率），銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計使用5年，殘值率5%。分錄：借：固定資產(chǎn)-刻章機23008.85（26000÷1.13）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2991.15貸：銀行存款-基本戶2600026.計提刻章機折舊（按月）業(yè)務(wù)場景：刻章機月折舊額=23008.85×(1-5%)÷(5×12)≈364.31元，計入制造費用。分錄：借：制造費用-設(shè)備折舊364.31貸：累計折舊-刻章機364.3127.小規(guī)模納稅人計提增值稅（月末）業(yè)務(wù)場景：8月小規(guī)模納稅人含稅銷售額30900元，計提應(yīng)交增值稅=30900÷1.03×3%=900元。分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅900貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅90028.繳納上月增值稅（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景：9月10日繳納8月應(yīng)交增值稅1200元（銷項-進項），銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅1200貸：銀行存款-基本戶120029.計提城市維護建設(shè)稅（月末）業(yè)務(wù)場景：8月應(yīng)交增值稅900元，按7%計提城建稅=63元，5%計提教育費附加=45元。分錄：借：稅金及附加-城建稅63稅金及附加-教育費附加45貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅63