會計實操文庫13/13記賬實操-石材廠會計做賬實例SOP一、采購業(yè)務（一）石材荒料采購場景：從礦山A采購石材荒料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原始憑證：增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、采購合同、石材荒料入庫單。分錄編制：借：原材料-石材荒料500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000場景：向供應商B采購石材荒料，合同約定價款300,000元（含稅），先預付30%貨款，收到貨物并驗收合格后支付剩余款項。預付款時取得收據(jù)，貨物驗收后取得增值稅專用發(fā)票。預付款時：原始憑證：采購合同、預付款申請單、銀行付款回單、收據(jù)。分錄編制：借：預付賬款-供應商B90,000（300,000×30%）貸：銀行存款90,000收到貨物及發(fā)票時：原始憑證：增值稅專用發(fā)票、石材荒料入庫單、驗收報告、采購合同、剩余貨款付款申請單及銀行付款回單（若支付）。分錄編制：借：原材料-石材荒料265,486.73（300,000÷1.13）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34,513.27（265,486.73×13%）貸：預付賬款-供應商B90,000銀行存款210,000（若支付剩余款項）應付賬款-供應商B210,000（若未支付剩余款項）（二）輔助材料采購場景：購入切割片、磨料、防護劑等輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80,000元，增值稅稅額10,400元，款項尚未支付。原始憑證：增值稅專用發(fā)票、輔助材料入庫單、采購合同。分錄編制：借：原材料-輔助材料80,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,400貸：應付賬款90,400場景：緊急采購一批輔助材料，現(xiàn)金支付5,000元（含稅），取得普通發(fā)票。原始憑證：普通發(fā)票、采購申請單、現(xiàn)金付款收據(jù)。分錄編制：借：原材料-輔助材料5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000（三）運輸費用場景：支付石材荒料運輸費用30,000元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額2,700元，運輸費用計入原材料成本。原始憑證：增值稅專用發(fā)票、運輸合同、運費結(jié)算單、銀行付款回單。分錄編制：借：原材料-石材荒料27,300（30,000-2,700）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,700貸：銀行存款30,000場景：銷售石材產(chǎn)品，代客戶墊付運輸費5,000元，取得運輸發(fā)票抬頭為客戶，款項尚未收回。原始憑證：運輸發(fā)票、代墊運費說明、銷售合同。分錄編制：借：應收賬款-客戶5,000貸：銀行存款5,000二、生產(chǎn)加工業(yè)務（一）領用原材料場景：生產(chǎn)車間領用石材荒料成本400,000元，領用輔助材料成本60,000元。原始憑證：原材料領料單（區(qū)分石材荒料與輔助材料）。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-直接材料460,000貸：原材料-石材荒料400,000原材料-輔助材料60,000場景：生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)部分領用的輔助材料質(zhì)量問題，退回倉庫10,000元成本的輔助材料。原始憑證：原材料退庫單。分錄編制：借：原材料-輔助材料10,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料10,000（二）人工成本核算場景：計算本月生產(chǎn)工人工資100,000元。原始憑證：工資計算表、考勤記錄、生產(chǎn)工人名單。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-直接人工100,000貸：應付職工薪酬100,000場景：發(fā)放上月生產(chǎn)工人工資，扣除個人所得稅5,000元，社保個人部分10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。原始憑證：工資發(fā)放明細表、銀行轉(zhuǎn)賬回單、個人所得稅扣繳憑證、社保繳納憑證（個人部分）。分錄編制：借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款85,000應交稅費-應交個人所得稅5,000其他應付款-社保（個人部分）10,000（三）設備折舊計提場景：石材加工設備原值1,000,000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊。計算月折舊額：年折舊額=1,000,000×(1-5%)÷10=95,000元，月折舊額=95,000÷12≈7,916.67元。原始憑證：固定資產(chǎn)卡片、折舊計算表。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-制造費用7,916.67貸：累計折舊7,916.67場景：對一臺新購入的價值500,000元的石材雕刻設備，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限5年，預計凈殘值20,000元。第一年折舊計算：年折舊率=2÷5×100%=40%，第一年折舊額=500,000×40%=200,000元，月折舊額=200,000÷12≈16,666.67元。原始憑證：固定資產(chǎn)卡片、折舊計算表。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-制造費用16,666.67貸：累計折舊16,666.67（四）水電費及其他制造費用場景：本月生產(chǎn)車間水電費支出20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2,600元；其他制造費用如設備維修保養(yǎng)費等共計15,000元，以銀行存款支付。水電費分錄：原始憑證：增值稅專用發(fā)票、水電費繳費通知單、銀行付款回單。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-制造費用20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600其他制造費用分錄：原始憑證：發(fā)票、維修保養(yǎng)合同、銀行付款回單。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-制造費用15,000貸：銀行存款15,000場景：分攤本月發(fā)生的車間管理人員工資30,000元到制造費用。原始憑證：工資計算表、車間管理人員名單。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-制造費用30,000貸：應付職工薪酬30,000（五）產(chǎn)品完工入庫場景：本月加工完成的各類石材產(chǎn)品，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為592,916.67元（460,000+100,000+7,916.67+20,000+15,000），辦理入庫手續(xù)。原始憑證：產(chǎn)品入庫單、生產(chǎn)成本計算表。分錄編制：借：庫存商品-石材產(chǎn)品592,916.67貸：生產(chǎn)成本-直接材料460,000生產(chǎn)成本-直接人工100,000生產(chǎn)成本-制造費用32,916.67場景：對一批完工入庫的石材產(chǎn)品進行抽檢，發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，需返工，該批產(chǎn)品成本100,000元，從庫存商品轉(zhuǎn)回生產(chǎn)成本。原始憑證：產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、返工通知、庫存商品轉(zhuǎn)出單。分錄編制：借：生產(chǎn)成本-直接材料（等明細，按原成本構(gòu)成分攤）100,000貸：庫存商品-石材產(chǎn)品100,000三、產(chǎn)品銷售業(yè)務（一）銷售石材產(chǎn)品場景：石材廠銷售一批石材產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800,000元，增值稅稅額104,000元?？蛻糁Ц读?00,000元貨款存入銀行，剩余款項暫欠。原始憑證：增值稅專用發(fā)票、銷售合同、銀行收款回單、產(chǎn)品出庫單。分錄編制：借：銀行存款400,000應收賬款504,000貸：主營業(yè)務收入-石材產(chǎn)品銷售收入800,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）104,000場景：采用分期收款方式銷售石材產(chǎn)品，合同約定總價款1,000,000元（不含稅），分5期收款，每期200,000元，增值稅稅率13%。發(fā)出商品時開具全額增值稅專用發(fā)票。發(fā)出商品并開票時：原始憑證：增值稅專用發(fā)票、分期收款銷售合同、產(chǎn)品出庫單。分錄編制：借：應收賬款1,130,000貸：主營業(yè)務收入-石材產(chǎn)品銷售收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130,000每期收款時：原始憑證：銀行收款回單。分錄編制：借：銀行存款200,000貸：應收賬款200,000（二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本場景：結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售石材產(chǎn)品的銷售成本550,000元（假設該批產(chǎn)品成本為550,000元）。原始憑證：銷售成本計算表（根據(jù)庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)）。分錄編制：借：主營業(yè)務成本-石材產(chǎn)品銷售成本550,000貸：庫存商品-石材產(chǎn)品550,000場景：由于市場價格波動，對已銷售的部分石材產(chǎn)品進行成本調(diào)整，增加銷售成本30,000元。原始憑證：成本調(diào)整說明、相關市場價格資料。分錄編制：借：主營業(yè)務成本-石材產(chǎn)品銷售成本30,000貸：庫存商品-石材產(chǎn)品30,000（三）銷售折扣與折讓場景：若為鼓勵客戶批量采購，給予客戶3%的商業(yè)折扣，實際收款金額為（800,000+104,000）×(1-3%)=876,880元。銷售實現(xiàn)時（按折扣后金額記賬）：原始憑證：增值稅專用發(fā)票（按折扣后金額開具）、銷售合同（注明折扣條款）、產(chǎn)品出庫單、銀行收款回單。分錄編制：借：銀行存款876,880貸：主營業(yè)務收入-石材產(chǎn)品銷售收入776,000（800,000×97%）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）100,880（104,000×97%）場景：客戶發(fā)現(xiàn)部分石材產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，給予10,000元的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。原始憑證：紅字增值稅專用發(fā)票、折讓協(xié)議、客戶反饋質(zhì)量問題說明。分錄編制：借：主營業(yè)務收入-石材產(chǎn)品銷售收入10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,300（10,000×13%）貸：應收賬款11,300（四）運輸及安裝服務（若有）場景：若銷售的石材產(chǎn)品提供運輸及安裝服務，運輸費用15,000元，安裝費用20,000元，均取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為1,350元和2,600元。運輸及安裝費用單獨核算，計入其他業(yè)務收入。提供服務時：原始憑證：增值稅專用發(fā)票（運輸、安裝分開開具）、運輸及安裝合同、服務確認單。分錄編制：借：應收賬款38,950貸：其他業(yè)務收入-運輸服務收入15,000其他業(yè)務收入-安裝服務收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,950（1,350+2,600）收到款項時：原始憑證：銀行收款回單。分錄編制：借：銀行存款38,950貸：應收賬款38,950結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設運輸及安裝成本分別為10,000元和15,000元）：原始憑證：成本計算表（運輸、安裝成本明細）。分錄編制：借：其他業(yè)務成本-運輸服務成本10,000其他業(yè)務成本-安裝服務成本15,000貸：銀行存款等25,000四、存貨盤點業(yè)務存貨盤點場景：期末對石材存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧一批石材產(chǎn)品，成本為10,000元。經(jīng)查明是由于管理不善造成，增值稅稅額1,300元。發(fā)現(xiàn)盤虧時：原始憑證：存貨盤點表、盤虧報告。分錄編制：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢11,300貸：庫存商品-石材產(chǎn)品10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1,300批準后：原始憑