企業(yè)內(nèi)審流程與規(guī)范指導(dǎo)書一、適用范圍與應(yīng)用場景本指導(dǎo)書適用于企業(yè)內(nèi)部各類審計工作，旨在規(guī)范審計流程、明確審計職責、提升審計質(zhì)量。具體應(yīng)用場景包括：年度常規(guī)審計：對企業(yè)年度財務(wù)收支、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等全面審計；專項審計：針對特定領(lǐng)域（如采購流程、銷售管理、資產(chǎn)管理、安全生產(chǎn)等）開展的深入審計；專項調(diào)查審計：對舉報事項、異常業(yè)務(wù)、風(fēng)險事件等進行專項核查；制度執(zhí)行審計：新制度或重要修訂制度實施后，對其執(zhí)行情況的合規(guī)性審計；管理層委托審計：根據(jù)企業(yè)決策層、管理層臨時需求開展的其他專項審計。二、內(nèi)審全流程操作指南（一）審計準備階段目標：明確審計任務(wù)、組建審計團隊、制定審計方案，為現(xiàn)場審計奠定基礎(chǔ)。步驟1：確定審計任務(wù)與范圍輸入：年度審計計劃、管理層批示、舉報線索、業(yè)務(wù)部門需求等；操作：審計管理部（或內(nèi)審部門）接收審計任務(wù)來源，明確審計目標（如合規(guī)性、真實性、效益性）；確定審計范圍，包括被審計單位/部門、審計期間（如某年度1月1日至12月31日）、審計事項（如費用報銷、合同管理）；初步判斷審計重點，聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額資金往來、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程）。輸出：《審計任務(wù)確認單》（需管理層簽字確認）。步驟2：組建審計組操作：根據(jù)審計事項性質(zhì)，選配具備專業(yè)能力的審計人員（如財務(wù)審計需會計專業(yè)，流程審計需熟悉該業(yè)務(wù)流程的人員）；指定審計組長（由具備審計經(jīng)驗的人員擔任），明確組長職責（統(tǒng)籌審計工作、審核審計報告、協(xié)調(diào)溝通）；審計組成員一般不少于2人，保證審計工作的獨立性與客觀性。輸出：《審計組成員及分工表》（明確組長、主審、成員職責，如資料收集、現(xiàn)場檢查、訪談記錄等）。步驟3：制定審計方案操作：審計組收集被審計單位背景資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、制度文件、近期審計報告等）；結(jié)合審計目標與范圍，細化審計內(nèi)容（如財務(wù)審計需關(guān)注憑證、賬簿、報表；流程審計需關(guān)注審批節(jié)點、執(zhí)行記錄）；確定審計方法（如審閱法、核對法、實地盤點法、訪談法、抽樣法等）；制定審計時間計劃（含進點時間、現(xiàn)場檢查時間、報告提交時間）；評估審計風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對措施。輸出：《審計方案》（需審計組長審核、審計管理部負責人批準）。步驟4：下達審計通知操作：審計組在進場前3-5個工作日，向被審計單位下達《審計通知書》；通知內(nèi)容包括：審計名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組成員、被審計單位需配合的事項（如提供資料、安排人員訪談、準備場地等）；特殊情況（如突擊審計）可提前下達通知或進場時現(xiàn)場通知。輸出：《審計通知書》（加蓋審計部門公章）。（二）審計實施階段目標：通過現(xiàn)場檢查、資料審閱、訪談等方式，收集審計證據(jù)，識別問題與風(fēng)險。步驟1：召開進點會操作：審計組與被審計單位負責人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員召開進點會；審計組長說明審計目的、范圍、內(nèi)容及時間安排；被審計單位負責人就配合審計工作表態(tài)，并指定聯(lián)絡(luò)人；明確雙方溝通機制（如每日例會、問題反饋渠道）。輸出：《進點會會議紀要》（雙方簽字確認）。步驟2：收集與審閱資料操作：被審計單位按《審計資料清單》（見附件1）提供資料，包括但不限于：制度文件、財務(wù)憑證、合同、報表、會議紀要、業(yè)務(wù)記錄等；審計組對資料進行完整性、有效性檢查，對缺失資料要求被審計單位補充說明；審閱資料時，重點關(guān)注：資料的真實性（如憑證是否真實、數(shù)據(jù)是否準確）；資料的合規(guī)性（如是否符合企業(yè)制度、國家法規(guī)）；資料的完整性（如關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否有記錄）。輸出：《審計資料交接清單》（雙方簽字）、《資料審閱記錄表》。步驟3：現(xiàn)場檢查與取證操作：根據(jù)審計方案，采用抽樣法選取檢查樣本（如憑證抽樣率不低于10%，合同抽樣率不低于20%）；對樣本進行詳細檢查，記錄發(fā)覺的問題（如費用報銷缺少審批簽字、合同條款與制度不符）；對實物資產(chǎn)進行盤點（如固定資產(chǎn)、存貨），核對賬實是否一致；對業(yè)務(wù)流程進行穿行測試（如采購流程從需求申請到付款的全流程檢查），驗證流程執(zhí)行有效性。輸出：《現(xiàn)場檢查記錄表》、《實物盤點表》、《穿行測試記錄表》。步驟4：訪談與溝通操作：根據(jù)審計需要，制定《訪談計劃》，明確訪談對象（如被審計單位負責人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人）、訪談內(nèi)容；訪談時至少2名審計人員在場，一人提問、一人記錄，形成《訪談記錄》；訪談內(nèi)容聚焦問題疑點（如“某筆大額采購為什么未簽訂合同？”“費用報銷審批流程是否跳過？”），并請被訪談人確認簽字；對訪談中發(fā)覺的重大問題，及時與被審計單位負責人溝通，初步核實情況。輸出：《訪談計劃》、《訪談記錄》（被訪談人簽字）。步驟5：編制審計工作底稿操作：審計人員每日整理現(xiàn)場檢查記錄、訪談記錄等資料，編制《審計工作底稿》；底稿內(nèi)容需包括：審計事項、檢查過程、發(fā)覺問題描述、問題依據(jù)（如制度條款、法規(guī)條款）、審計結(jié)論；底稿需做到“一事一稿”，事實清晰、證據(jù)充分、定性準確；審計組長對底稿進行復(fù)核，保證無遺漏、無錯誤。輸出：《審計工作底稿》（審計人員簽字、組長復(fù)核簽字）。（三）審計報告階段目標：匯總審計發(fā)覺，出具審計報告，客觀反映問題并提出改進建議。步驟1：匯總審計發(fā)覺操作：審計組收集所有審計工作底稿，分類匯總問題（如按財務(wù)類、流程類、合規(guī)類等）；對問題進行定性，區(qū)分一般問題、重要問題、重大問題（如重大問題指金額大、影響范圍廣、性質(zhì)嚴重的問題）；核對問題證據(jù)，保證每個問題都有對應(yīng)的支撐材料（如憑證、記錄、訪談記錄）。輸出：《審計發(fā)覺問題匯總表》。步驟2：撰寫審計報告（征求意見稿）操作：審計組長組織撰寫審計報告，結(jié)構(gòu)包括：引言（審計背景、范圍、依據(jù)）；被審計單位基本情況；審計評價（正面肯定與不足）；審計發(fā)覺問題（問題描述、問題依據(jù)、影響分析）；審計建議（針對問題提出具體、可操作的改進建議）；附件（如審計工作底稿索引、問題證據(jù)清單）；報告內(nèi)容需客觀、公正，避免主觀臆斷，語言簡潔、準確。輸出：《審計報告（征求意見稿）》。步驟3：征求被審計單位意見操作：將審計報告（征求意見稿）發(fā)送至被審計單位，要求其在3-5個工作日內(nèi)反饋意見；被審計單位對報告內(nèi)容有異議的，需提交書面說明并提供新證據(jù)；審計組對異議進行研究，必要時補充審計證據(jù)，調(diào)整報告內(nèi)容；被審計單位無異議或異議處理后，雙方在《審計意見征求表》上簽字確認。輸出：《審計意見征求表》（雙方簽字）。步驟4：出具正式審計報告操作：審計組根據(jù)征求意見結(jié)果，修改完善審計報告，形成《審計報告（正式稿）》；審計報告需經(jīng)審計組長審核、審計管理部負責人批準，必要時報企業(yè)管理層審批；將正式審計報告發(fā)送至被審計單位，抄送企業(yè)管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門。輸出：《審計報告（正式稿）》（加蓋審計部門公章）。（四）審計整改階段目標：督促被審計單位落實整改，消除問題隱患，提升管理水平。步驟1：制定整改計劃操作：被審計單位收到審計報告后，針對每個問題制定《整改計劃》，明確：整改目標（如“完善合同審批流程，避免無合同采購”）；整改措施（如“修訂《合同管理辦法》，增加法務(wù)審核環(huán)節(jié)”）；責任人（如部門負責人經(jīng)理、經(jīng)辦人專員）；整改時限（一般問題不超過1個月，重大問題不超過3個月）；整改計劃需經(jīng)被審計單位負責人審批后，報審計組備案。輸出：《整改計劃》（被審計單位蓋章）。步驟2：跟蹤整改落實操作：審計組對整改情況進行跟蹤，通過資料檢查、現(xiàn)場復(fù)查、訪談等方式驗證整改效果；對整改不力或超時未整改的問題，向被審計單位發(fā)送《整改提醒函》，督促其加快整改；整改期間，被審計單位需定期向?qū)徲嫿M提交《整改進展報告》。輸出：《整改跟蹤記錄表》、《整改提醒函》、《整改進展報告》。步驟3：驗證整改效果操作：被審計單位完成整改后，向?qū)徲嫿M提交《整改驗收申請》；審計組對整改情況進行驗收，重點檢查：問題是否徹底解決（如“無合同采購問題是否已杜絕？”）；整改措施是否有效（如“新合同流程是否已執(zhí)行？”）；是否建立長效機制（如“是否已修訂相關(guān)制度，避免問題再次發(fā)生？”）；驗收通過后，出具《整改驗收報告》；驗收未通過的，要求被審計單位繼續(xù)整改。輸出：《整改驗收申請》、《整改驗收報告》。步驟4：歸檔審計資料操作：審計組整理審計全流程資料（如審計方案、工作底稿、審計報告、整改資料等），按“一事一檔”原則歸檔；歸檔資料需齊全、規(guī)范，包括紙質(zhì)版與電子版；檔案交企業(yè)檔案管理部門統(tǒng)一保管，保管期限按企業(yè)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。輸出：《審計資料歸檔清單》。三、內(nèi)審常用模板工具附件1：審計資料清單序號資料名稱資料類型份數(shù)要求備注1組織架構(gòu)圖紙質(zhì)/電子版1份最新版2相關(guān)制度文件紙質(zhì)/電子版1套如《財務(wù)管理制度》《采購流程》等3審計期間財務(wù)憑證紙質(zhì)/電子版全套按月份整理4審計期間財務(wù)報表紙質(zhì)/電子版1套資產(chǎn)負債表、利潤表等5重要業(yè)務(wù)合同紙質(zhì)/電子版1套如采購合同、銷售合同6實物資產(chǎn)臺賬紙質(zhì)/電子版1份最新版7會議紀要（相關(guān)業(yè)務(wù)）紙質(zhì)/電子版1套審計期間內(nèi)附件2：審計工作底稿審計項目名稱編制人日期被審計單位/部門復(fù)核人日期審計事項底稿編號頁碼檢查過程（詳細描述檢查方法、樣本選取、檢查步驟等）發(fā)覺問題描述（問題描述需清晰，包括時間、地點、涉及人員、具體問題等）問題依據(jù)（制度條款/法規(guī)條款/文件名稱等）審計結(jié)論（如“存在無審批報銷問題，違反《財務(wù)管理制度》第X條”）附件清單（如“附件1：費用報銷憑證復(fù)印件X份”）編制人簽字：復(fù)核人簽字：附件3：審計發(fā)覺問題匯總表序號問題類別問題描述（簡述）涉及金額/范圍問題等級責任單位/部門整改建議整改時限狀態(tài)1財務(wù)類費用報銷缺少審批簽字5萬元一般財務(wù)部完善報銷審批流程，加強審核2024-XX-XX整改中2流程類采購流程未簽訂合同20萬元重要采購部嚴格執(zhí)行合同簽訂制度，杜絕無合同采購2024-XX-XX已整改3合規(guī)類資產(chǎn)臺賬更新不及時10臺設(shè)備一般行政部每月核對資產(chǎn)變動情況，及時更新臺賬2024-XX-XX整改中附件4：整改驗收報告審計項目名稱被審計單位整改問題責任人整改目標整改時限（如“完善合同審批流程，避免無合同采購”）2024-XX-XX整改措施落實情況（詳細描述整改措施是否執(zhí)行，如“已修訂《合同管理辦法》，增加法務(wù)審核環(huán)節(jié)”）整改效果驗證（如“抽查10筆采購業(yè)務(wù)，均簽訂合同，無無合同采購情況”）驗收結(jié)論□通過驗收□未通過驗收（未通過原因：________________）審計組簽字：被審計單位簽字：日期：日期：四、執(zhí)行關(guān)鍵要點與風(fēng)險提示（一）獨立性原則審計人員需獨立于被審計單位，不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作；審計組與被審計單位存在直接利害關(guān)系的（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)往來），需主動申明并回避。（二）客觀性原則審計發(fā)覺需基于充分、適當?shù)淖C據(jù)，避免主觀臆斷；問題定性需準確引用制度條款或法規(guī)依據(jù)，不得隨意擴大或縮小問題性質(zhì)。（三）保密要求審計人員需嚴格遵守保密制度，不得泄露審計過程中獲取的被審計單位商業(yè)秘密、敏感信息；審計資料需妥善保管，未經(jīng)批準不得復(fù)制、外傳。（四）溝通技巧與被審計單位溝通時需保持專業(yè)、禮貌，避免沖突；對發(fā)覺的問題，先與被審計單位相關(guān)人員核實，確認后再寫入報告；傾聽被審計單位的解釋，避免先入為主。（五）