基礎(chǔ)會計知識培訓(xùn)教材及練習(xí)題第一章會計概述一、會計的概念與職能會計是以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息、提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動。會計的基本職能包括核算（反映）和監(jiān)督（控制）：核算職能：對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，貫穿經(jīng)濟(jì)活動全過程（如企業(yè)采購原材料時，會計需記錄采購金額、數(shù)量等信息）。監(jiān)督職能：對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查（如審核費(fèi)用報銷是否符合公司規(guī)定）。會計還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。二、會計目標(biāo)會計目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者（投資者、債權(quán)人、政府部門等）提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，助力使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。三、會計基本假設(shè)會計核算的前提條件，包括：1.會計主體：界定會計核算的空間范圍（如一家公司、一個部門），需與法律主體區(qū)分（例如，分公司是會計主體但非法律主體）。2.持續(xù)經(jīng)營：假設(shè)企業(yè)會按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營（若無法持續(xù)，需采用清算會計處理）。3.會計分期：將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的期間（如年度、季度、月度），以便分期結(jié)算賬目、編制報表。4.貨幣計量：以貨幣為主要計量單位記錄經(jīng)濟(jì)活動（需假定貨幣幣值穩(wěn)定）。四、會計信息質(zhì)量要求會計信息需滿足以下質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：可靠性：信息真實(shí)、客觀，有據(jù)可依（如發(fā)票、合同支撐賬務(wù)處理）。相關(guān)性：與使用者決策相關(guān)（如投資者關(guān)注盈利能力，債權(quán)人關(guān)注償債能力）?？衫斫庑裕呵逦髁耍阌谑褂谜呃斫猓▓蟊硇韬啙嵰?guī)范）?？杀刃裕和黄髽I(yè)不同時期可比（縱向，如逐年對比利潤）；不同企業(yè)相同期間可比（橫向，如行業(yè)內(nèi)對比）。實(shí)質(zhì)重于形式：按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式核算（如融資租賃的資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)）。重要性：對重要交易或事項詳細(xì)核算，次要事項簡化處理（如小額辦公用品支出直接計入費(fèi)用，無需分?jǐn)偅?。?jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)/收益，不低估負(fù)債/費(fèi)用（如計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備）。及時性：及時確認(rèn)、計量、報告，不得提前或延后（如月度報表需在次月規(guī)定時間內(nèi)編制）。五、會計基礎(chǔ)會計確認(rèn)、計量的基礎(chǔ)，分為：權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生（而非現(xiàn)金收付）為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，適用于企業(yè)（如12月銷售貨物，即使次年1月收款，仍確認(rèn)為12月收入）。收付實(shí)現(xiàn)制：以現(xiàn)金收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，適用于行政事業(yè)單位（如12月收到次年房租，確認(rèn)為12月收入）。本章練習(xí)題一、單項選擇題1.會計的基本職能是（）。A.核算與監(jiān)督B.預(yù)測與決策C.控制與分析D.反映與考核2.界定會計核算空間范圍的假設(shè)是（）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量二、多項選擇題1.下列屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.歷史成本D.及時性2.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)確認(rèn)為本期收入的有（）。A.本期銷售商品未收款B.本期預(yù)收貨款C.本期收到上期銷售貨款D.本期銷售商品已收款三、判斷題1.法律主體一定是會計主體，會計主體也一定是法律主體。（）2.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)盡可能低估資產(chǎn)價值。（）第二章會計要素與會計等式一、會計要素會計要素是對會計對象（資金運(yùn)動）的基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財務(wù)狀況，靜態(tài)要素）和收入、費(fèi)用、利潤（反映經(jīng)營成果，動態(tài)要素）。（一）資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。分類：流動資產(chǎn)（如貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款，一年內(nèi)變現(xiàn)）；非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，超過一年變現(xiàn)）。（二）負(fù)債企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。分類：流動負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款，一年內(nèi)償還）；非流動負(fù)債（如長期借款、應(yīng)付債券，超過一年償還）。（三）所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益（即凈資產(chǎn)），來源包括：所有者投入的資本（實(shí)收資本/股本、資本公積）；留存收益（盈余公積、未分配利潤）；其他綜合收益（如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）。（四）收入企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入（如銷售商品收入、提供勞務(wù)收入）。（五）費(fèi)用企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出（如營業(yè)成本、管理費(fèi)用）。（六）利潤企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包括：營業(yè)利潤（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益等）；利潤總額（營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）；凈利潤（利潤總額-所得稅費(fèi)用）。二、會計等式會計等式是會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，反映資金運(yùn)動的規(guī)律：（一）靜態(tài)等式（財務(wù)狀況等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該等式是復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，反映某一特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況。變形：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債（體現(xiàn)所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)）。（二）動態(tài)等式（經(jīng)營成果等式）收入-費(fèi)用=利潤反映一定會計期間的經(jīng)營成果，是編制利潤表的理論基礎(chǔ)。（三）綜合等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（或資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入）體現(xiàn)了資金運(yùn)動的動態(tài)過程，期末利潤分配后，等式回歸靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（利潤轉(zhuǎn)入留存收益，增加所有者權(quán)益）。本章練習(xí)題一、實(shí)務(wù)分析題1.分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響（填“資產(chǎn)增加/減少”“負(fù)債增加/減少”“所有者權(quán)益增加/減少”）：（1）從銀行借入短期借款5萬元存入賬戶。（2）收到投資者投入設(shè)備一臺，價值10萬元。（3）用銀行存款償還前欠貨款3萬元。（4）銷售商品取得收入8萬元，款項存入銀行（不考慮稅金）。2.某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為50萬元，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①賒購材料3萬元；②用銀行存款償還債務(wù)1萬元；③收到投資者投入資金5萬元。月末資產(chǎn)總額為多少？二、判斷題1.收入一定導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，費(fèi)用一定導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。（）2.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況。（）第三章會計科目與賬戶一、會計科目對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是設(shè)置賬戶、編制記賬憑證的依據(jù)。（一）分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（收入、費(fèi)用）、共同類（如“清算資金往來”）。2.按提供信息的詳細(xì)程度分：總分類科目（一級科目，如“應(yīng)收賬款”“固定資產(chǎn)”）；明細(xì)分類科目（二級、三級科目，如“應(yīng)收賬款——甲公司”“固定資產(chǎn)——設(shè)備A”）。（二）設(shè)置原則合法性：符合會計準(zhǔn)則規(guī)定（如“庫存現(xiàn)金”而非“現(xiàn)金”）；相關(guān)性：滿足企業(yè)管理需求（如施工企業(yè)設(shè)“工程施工”科目）；實(shí)用性：結(jié)合企業(yè)實(shí)際（如小型企業(yè)簡化明細(xì)科目）。二、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。（一）結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方（借貸記賬法下為“借方”“貸方”），記錄金額的增加、減少及余額：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額（二）分類與會計科目分類一致，分為總分類賬戶（依據(jù)總分類科目設(shè)置）和明細(xì)分類賬戶（依據(jù)明細(xì)科目設(shè)置），二者為統(tǒng)馭與從屬關(guān)系，金額需相等（平行登記）。本章練習(xí)題一、單項選擇題1.下列屬于明細(xì)分類科目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.原材料C.固定資產(chǎn)D.原材料——甲材料2.賬戶的余額一般與（）在同一方向。A.增加額B.減少額C.發(fā)生額D.金額二、實(shí)務(wù)題根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，寫出應(yīng)設(shè)置的會計科目（總分類及明細(xì)分類，若有）：1.企業(yè)購入生產(chǎn)用鋼材一批，貨款未付。2.收到股東投入的貨幣資金存入銀行。3.銷售產(chǎn)品給乙公司，貨款尚未收到。第四章復(fù)式記賬法與借貸記賬法一、復(fù)式記賬法對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法（如用銀行存款買設(shè)備，需同時記“固定資產(chǎn)”增加、“銀行存款”減少）。優(yōu)點(diǎn)：能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性。二、借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法，是國際通用的記賬方法。（一）記賬符號含義“借”“貸”無字面意義，僅為記賬方向標(biāo)志：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：借方記增加，貸方記減少；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：貸方記增加，借方記減少。（二）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（每筆業(yè)務(wù)的借方總額=貸方總額）。（三）會計分錄對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶、方向、金額的記錄，格式為：借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額例：用銀行存款償還短期借款1萬元：借：短期借款____貸：銀行存款____本章練習(xí)題一、會計分錄題（寫出借貸方向、科目及金額）1.從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。2.購入原材料5萬元，貨款用銀行存款支付（不考慮稅金）。3.銷售商品取得收入6萬元，款項存入銀行（不考慮稅金）。4.計提本月管理部門固定資產(chǎn)折舊3000元。二、判斷題1.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少。（）2.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄都涉及兩個賬戶。（）第五章會計憑證一、會計憑證的概念與作用會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、會計憑證的分類（按填制程序和用途）（一）原始憑證（單據(jù)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)（如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單）。1.分類：按來源：外來原始憑證（如發(fā)票）、自制原始憑證（如領(lǐng)料單）；按填制方法：一次憑證（如收據(jù)）、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如發(fā)料匯總表）；按格式：通用憑證（如增值稅發(fā)票）、專用憑證（如差旅費(fèi)報銷單）。2.填制要求：真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時（如日期、金額、簽章需齊全，大小寫一致）。3.審核內(nèi)容：真實(shí)性（業(yè)務(wù)是否真實(shí)）、合法性（是否符合法規(guī)）、合理性（是否符合企業(yè)規(guī)定）、完整性（項目是否齊全）、正確性（金額、科目是否正確）。（二）記賬憑證（傳票）根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證（如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）。1.分類：按內(nèi)容：收款憑證（記錄現(xiàn)金、銀行存款收款）、付款憑證（記錄現(xiàn)金、銀行存款付款）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金、銀行存款）；按填列方式：單式記賬憑證（一筆業(yè)務(wù)填一張，分借、貸）、復(fù)式記賬憑證（一筆業(yè)務(wù)填一張，含所有分錄）。2.填制要求：內(nèi)容完整、科目正確、金額相等、連續(xù)編號（如收字第1號、付字第2號）。3.審核內(nèi)容：科目是否正確、金額是否相等、項目是否齊全、附件是否相符。本章練習(xí)題一、實(shí)務(wù)題（填制記賬憑證，寫出憑證類型、分錄）1.2023年9月5日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)800元。2.2023年9月10日，銷售產(chǎn)品一批，價款3萬元，增值稅暫不考慮，款項存入銀行。3.2023年9月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料2萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。二、判斷題1.所有記賬憑證都必須附原始憑證。（）2.原始憑證金額錯誤，可在憑證上更正并蓋章。（）第六章會計賬簿一、會計賬簿的概念與分類會計賬簿是由一定格式賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）分類1.按用途：序時賬簿（日記賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）；備查賬簿（輔助賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，無固定格式）。2.按賬頁格式：三欄式（借方、貸方、余額，如總賬、日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）；多欄式（按明細(xì)科目設(shè)專欄，如收入、費(fèi)用明細(xì)賬）；數(shù)量金額式（數(shù)量、單價、金額，如存貨明細(xì)賬）。3.按外形特征：訂本式（如總賬、日記賬，防止抽換）；活頁式（如明細(xì)賬，便于增減賬頁）；卡片式（如固定資產(chǎn)卡片）。二、賬簿的登記規(guī)則與方法（一）登記規(guī)則依據(jù)審核無誤的會計憑證登記；文字、數(shù)字占賬頁1/2，便于更正；注明記賬符號（如“√”），防止重記、漏記；發(fā)生錯誤按規(guī)定方法更正（不得刮擦、挖補(bǔ)）。（二）登記方法日記賬：逐日逐筆登記（如現(xiàn)金日記賬，每日終了結(jié)出余額）；總賬：可根據(jù)記賬憑證逐筆登記，或根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證定期登記；明細(xì)賬：逐筆或定期匯總登記（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬逐筆，管理費(fèi)用明細(xì)賬可匯總）。三、錯賬更正方法（一