審計師全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計師全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷考核對象：全國審計師資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量特征，包括相關(guān)性和可靠性。2.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都是審計抽樣方法，但非統(tǒng)計抽樣不需要計算抽樣風(fēng)險。3.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，其編制必須符合獨立性和專業(yè)勝任能力的要求。4.審計報告的“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”意味著被審計單位的財務(wù)報表完全符合會計準(zhǔn)則。5.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，但兩者對審計風(fēng)險的影響程度相同。6.審計重要性水平的確定應(yīng)考慮財務(wù)報表使用者對錯報的敏感程度。7.期后事項是指審計報告日已存在但未披露的財務(wù)信息，其處理方式取決于對審計意見的影響。8.審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低，但審計成本也會相應(yīng)增加。9.審計師在執(zhí)行審計程序時，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不得依賴被審計單位的內(nèi)部控制。10.審計報告的“保留意見”意味著財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體公允性。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于審計證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性2.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)如何處理？（）A.直接出具保留意見B.要求被審計單位調(diào)整后重審C.忽略該事項，繼續(xù)執(zhí)行審計D.僅在附注中披露3.統(tǒng)計抽樣中，哪種方法適用于非正常分布的總體？（）A.重復(fù)抽樣B.不重復(fù)抽樣C.分層抽樣D.系統(tǒng)抽樣4.審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由誰負(fù)責(zé)？（）A.審計助理B.審計師C.項目經(jīng)理D.被審計單位財務(wù)人員5.以下哪項不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.對賬程序D.財務(wù)報告6.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)優(yōu)先選擇哪種方法？（）A.分析性復(fù)核B.詳細(xì)測試C.重新執(zhí)行D.抽樣測試7.期后事項中，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否需要調(diào)整取決于什么？（）A.金額大小B.報表使用者意見C.審計報告日是否存在D.被審計單位管理層態(tài)度8.審計抽樣中，哪種方法適用于小規(guī)模總體？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.整體抽樣D.隨機(jī)抽樣9.審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)如何處理？（）A.立即中止審計B.依賴內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告D.記錄并評估其對審計意見的影響10.審計報告的“否定意見”意味著什么？（）A.財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體公允性B.財務(wù)報表存在重大錯報，影響整體公允性C.財務(wù)報表完全符合會計準(zhǔn)則D.財務(wù)報表部分符合會計準(zhǔn)則三、多選題（每題2分，共20分）1.審計證據(jù)的來源包括哪些？（）A.被審計單位內(nèi)部文件B.第三方確認(rèn)C.審計師觀察D.財務(wù)報表附注2.內(nèi)部控制缺陷的后果可能包括哪些？（）A.增加審計風(fēng)險B.降低審計效率C.影響財務(wù)報表公允性D.導(dǎo)致審計失敗3.審計抽樣中，影響樣本量確定的因素有哪些？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險B.總體規(guī)模C.可容忍錯報D.審計成本4.審計工作底稿的編制要求包括哪些？（）A.完整性B.清晰性C.可復(fù)核性D.及時性5.期后事項的分類包括哪些？（）A.已確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.未披露的關(guān)聯(lián)方交易C.重述財務(wù)報表D.法律訴訟結(jié)果6.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)考慮哪些因素？（）A.審計風(fēng)險B.重要性水平C.內(nèi)部控制有效性D.審計證據(jù)充分性7.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點包括哪些？（）A.客觀性B.可重復(fù)性C.高效率D.低成本8.審計報告的類型包括哪些？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見9.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)保持哪些職業(yè)素養(yǎng)？（）A.獨立性B.客觀性C.專業(yè)勝任能力D.職業(yè)懷疑態(tài)度10.審計抽樣中，哪種方法適用于分層抽樣？（）A.按金額分層B.按行業(yè)分層C.按地區(qū)分層D.按風(fēng)險分層四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某審計師團(tuán)隊對A公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.A公司未披露與關(guān)聯(lián)方B公司的重大交易，但B公司是A公司的唯一供應(yīng)商。2.A公司內(nèi)部控制存在缺陷，部分財務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)過復(fù)核。3.審計師在執(zhí)行抽樣測試時，發(fā)現(xiàn)樣本中存在一定比例的錯報。請回答：1.審計師應(yīng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況？2.審計師應(yīng)如何評估內(nèi)部控制缺陷對審計風(fēng)險的影響？3.審計師應(yīng)如何根據(jù)抽樣結(jié)果調(diào)整審計程序？案例二：某審計師團(tuán)隊對B公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.B公司在審計報告日確認(rèn)了一項重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但該減值準(zhǔn)備在報告日已發(fā)生逆轉(zhuǎn)。2.B公司內(nèi)部控制較為完善，但審計師仍決定執(zhí)行實質(zhì)性程序。3.審計師在執(zhí)行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢存在較大差異。請回答：1.審計師應(yīng)如何處理期后事項？2.審計師應(yīng)如何評估實質(zhì)性程序的充分性？3.審計師應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查財務(wù)數(shù)據(jù)差異的原因？案例三：某審計師團(tuán)隊對C公司進(jìn)行年度財務(wù)報表審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.C公司財務(wù)報表存在多處錯報，但金額均低于重要性水平。2.C公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，審計師決定不依賴內(nèi)部控制。3.審計師在執(zhí)行抽樣測試時，發(fā)現(xiàn)錯報比例超過可容忍錯報。請回答：1.審計師應(yīng)如何評估錯報對財務(wù)報表公允性的影響？2.審計師應(yīng)如何調(diào)整審計意見？3.審計師應(yīng)如何記錄審計發(fā)現(xiàn)？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的重要性，并舉例說明如何獲取高質(zhì)量的審計證據(jù)。2.論述審計抽樣在審計中的應(yīng)用，包括其優(yōu)缺點、適用場景及風(fēng)險控制措施。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，是審計證據(jù)質(zhì)量的核心特征。2.×非統(tǒng)計抽樣也需要評估抽樣風(fēng)險，只是不計算具體風(fēng)險水平。3.√審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，編制必須符合獨立性和專業(yè)勝任能力的要求。4.×標(biāo)準(zhǔn)無保留意見意味著財務(wù)報表整體符合會計準(zhǔn)則，但可能存在非重大錯報。5.×設(shè)計缺陷和運行缺陷對審計風(fēng)險的影響程度不同，運行缺陷通常更嚴(yán)重。6.√重要性水平考慮了財務(wù)報表使用者對錯報的敏感程度。7.√期后事項的處理取決于其對審計意見的影響，可能需要調(diào)整報表或披露。8.√樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低，但審計成本也會增加。9.√審計師必須保持職業(yè)懷疑，不得完全依賴內(nèi)部控制。10.×保留意見意味著財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體公允性。二、單選題1.D審計證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性，及時性不屬于其中。2.B關(guān)聯(lián)方交易未披露屬于重大錯報，應(yīng)要求被審計單位調(diào)整后重審。3.C分層抽樣適用于非正常分布的總體，可以提高抽樣效率。4.C審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)，確保審計質(zhì)量。5.D財務(wù)報告是財務(wù)報表的輸出結(jié)果，不屬于內(nèi)部控制要素。6.B詳細(xì)測試適用于識別重大錯報，分析性復(fù)核適用于初步評估。7.C期后事項是否需要調(diào)整取決于審計報告日是否存在，否則無需調(diào)整。8.C整體抽樣適用于小規(guī)?？傮w，可以避免樣本偏差。9.D審計師應(yīng)記錄舞弊跡象并評估其對審計意見的影響。10.B否定意見意味著財務(wù)報表存在重大錯報，影響整體公允性。三、多選題1.ABC審計證據(jù)的來源包括內(nèi)部文件、第三方確認(rèn)和審計師觀察。2.ABCD內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致增加審計風(fēng)險、降低效率、影響公允性和導(dǎo)致審計失敗。3.ABCD樣本量受抽樣風(fēng)險、總體規(guī)模、可容忍錯報和審計成本影響。4.ABCD審計工作底稿應(yīng)完整、清晰、可復(fù)核和及時。5.ABCD期后事項包括已確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、未披露的關(guān)聯(lián)方交易、重述財務(wù)報表和法律訴訟結(jié)果。6.ABCD實質(zhì)性程序應(yīng)考慮審計風(fēng)險、重要性水平、內(nèi)部控制有效性和審計證據(jù)充分性。7.AB統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于客觀性和可重復(fù)性，但成本較高。8.ABCD審計報告類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。9.ABCD審計師應(yīng)保持獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度。10.ABCD分層抽樣可以按金額、行業(yè)、地區(qū)和風(fēng)險分層。四、案例分析案例一：1.審計師應(yīng)要求A公司披露關(guān)聯(lián)方交易，并評估其對財務(wù)報表公允性的影響。若披露后仍存在重大錯報，應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見。2.審計師應(yīng)評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度和頻率，若缺陷嚴(yán)重，應(yīng)增加實質(zhì)性程序。3.審計師應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果評估錯報對總體的影響，若錯報比例較高，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行其他程序。案例二：1.審計師應(yīng)要求B公司重述財務(wù)報表，并在審計報告中披露期后事項。2.審計師應(yīng)評估實質(zhì)性程序的充分性，若內(nèi)部控制完善，可減少程序；若缺陷嚴(yán)重，應(yīng)增加程序。3.審計師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查差異原因，可能包括會計政策變更、市場波動等。案例三：1.審計師應(yīng)評估錯報對財務(wù)報表公允性的影響，若錯報比例較高，應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見。2.審計師應(yīng)根據(jù)錯報程度調(diào)整審計意見，若錯報嚴(yán)重，應(yīng)出具否定意見。3.審計師應(yīng)詳細(xì)記錄審計發(fā)現(xiàn)，包括錯報金額、原因和影響，并附相關(guān)證據(jù)。五、論述題1.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的重要性審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是審計質(zhì)量的核心，直接影響審計意見的公允性。-相關(guān)性：審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)直接相關(guān)，能夠提供充分信息支持審計結(jié)論。例如，審計師通過檢查銷售合同驗證銷售收入真實性，該證據(jù)與收入確認(rèn)目標(biāo)相關(guān)。-可靠性：審計證據(jù)必須可靠，能夠反映實際情況。例如，第三方確認(rèn)的銀行余額比被審計單位提供的余額更可靠。獲取高質(zhì)量審計證據(jù)的方法包括：-內(nèi)部證據(jù)：檢查記賬憑證、發(fā)票等，需結(jié)合內(nèi)部控制評估其可靠性。-外部證據(jù)：第三方確認(rèn)、市場數(shù)據(jù)等，通常更可靠。-分析性復(fù)核：通過趨勢分析、比率分析等評估財務(wù)數(shù)據(jù)合理性。2.審計抽樣的應(yīng)用審計抽樣是審計中常用的技術(shù)，其優(yōu)缺點和適用場景如下：-優(yōu)點：-