2025年CPA《會計》實務(wù)真題訓(xùn)練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.重要性要求意味著會計核算必須嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出B.可理解性要求意味著會計信息應(yīng)當(dāng)足夠詳細(xì)，無需考慮使用者的理解能力C.可靠性要求意味著會計信息必須絕對精確，不能存在任何估計和判斷D.實質(zhì)重于形式要求意味著企業(yè)必須嚴(yán)格按照交易或事項的法律形式進(jìn)行會計處理2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該生產(chǎn)設(shè)備入賬價值為（）萬元。A.500B.565C.435D.6203.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會計處理中，表述正確的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益計入營業(yè)外收入B.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失計入管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損益應(yīng)通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算D.出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)的原價、累計折舊、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目4.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為150萬元。甲公司該無形資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的攤銷金額為（）萬元。A.40B.30C.20D.05.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)考慮其公允價值變動的影響B(tài).對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負(fù)債進(jìn)行減值測試時，應(yīng)考慮其公允價值變動的影響C.企業(yè)對某項債權(quán)投資計提了壞賬準(zhǔn)備，則該債權(quán)投資的賬面價值即為可收回金額D.預(yù)期信用損失計量僅適用于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)6.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品，若合同對價格有重大不確定性的條款，則應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入B.企業(yè)提供一段期間內(nèi)的服務(wù)，若該服務(wù)同時滿足收入確認(rèn)條件，則應(yīng)在服務(wù)完成時一次性確認(rèn)全部收入C.企業(yè)銷售商品附有退貨權(quán)，且退貨可能性無法合理估計，則不應(yīng)確認(rèn)銷售收入D.在附有重大融資成分的銷售商品交易中，企業(yè)應(yīng)按商品全部銷售價格確認(rèn)收入7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。買方在2024年12月8日支付了貨款。甲公司該商品確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.980B.970C.1000D.8708.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的履約成本，均應(yīng)計入當(dāng)期損益B.出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期間內(nèi)確認(rèn)為當(dāng)期損益C.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的攤余成本與租賃資產(chǎn)公允價值計入“使用權(quán)資產(chǎn)”D.對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人和出租人均無需進(jìn)行賬務(wù)處理9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.115C.120D.13010.下列各項關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項，應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助B.企業(yè)收到政府提供的稅收減免優(yōu)惠，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認(rèn)為當(dāng)期損益D.企業(yè)收到政府撥付的用于彌補(bǔ)虧損的款項，應(yīng)確認(rèn)為與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯選、少選、多選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)遵循的質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.會計主體2.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)不屬于承租人，承租人不應(yīng)將其作為一項固定資產(chǎn)核算D.改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)將改建擴(kuò)建支出計入“在建工程”，并停止計提折舊3.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購的商標(biāo)權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其成本包括研究階段的支出和開發(fā)階段的支出C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其報廢并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)自其可供使用（即達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起在預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地攤銷4.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常不具有活躍市場B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以是債權(quán)投資，也可以是股權(quán)投資C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)獲取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流的方式D.判斷金融資產(chǎn)分類是否恰當(dāng)，需要同時考慮企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同特征5.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回B.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶C.與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額能夠可靠計量6.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債B.承租人發(fā)生的履約成本，通常應(yīng)計入當(dāng)期損益C.出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)按照實際收取的金額確認(rèn)D.對于融資租賃，出租人應(yīng)將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為利息收入7.下列各項關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為限D(zhuǎn).遞延所得稅資產(chǎn)通常不確認(rèn)，除非有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得用來抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅額8.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)B.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務(wù)報表只反映母公司個別財務(wù)報表中的信息D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，應(yīng)反映母公司和子公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的合計金額，減去內(nèi)部購銷未實現(xiàn)利潤后的金額9.下列各項關(guān)于借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可以直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足支出已經(jīng)發(fā)生、資產(chǎn)正在建造或生產(chǎn)中、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已接近完成等條件的資產(chǎn)C.借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)，是指所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的時間D.企業(yè)在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益10.下列各項關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、商品或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為B.存在控制、共同控制、重大影響的投資關(guān)系，是認(rèn)定關(guān)聯(lián)方的主要標(biāo)準(zhǔn)C.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額和交易性質(zhì)D.所有關(guān)聯(lián)方交易都必須進(jìn)行特別納稅調(diào)整三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為120萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。(2)12月15日，買方在折扣期內(nèi)支付了貨款。(3)12月20日，該批商品因質(zhì)量問題被買方退回，甲公司當(dāng)日開具了紅字增值稅專用發(fā)票，注明銷售價格200萬元，增值稅稅額26萬元。該商品的成本為120萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。(4)12月28日，甲公司收到買方補(bǔ)來的貨款，商品已重新入庫。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（不考慮其他因素）2.甲公司2024年12月31日擁有一項管理用固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年1月1日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為700萬元。2025年12月31日，預(yù)計其可收回金額為680萬元。假設(shè)無其他減值跡象。要求：計算甲公司該固定資產(chǎn)在2024年、2025年應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。3.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為300萬元。要求：計算甲公司該無形資產(chǎn)在2025年應(yīng)計提的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設(shè)備當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為75萬元。要求：計算甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。要求列出計算步驟，每步驟得分的50%。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：(1)將一項使用壽命不確定的管理用無形資產(chǎn)用于出租，該無形資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價值為500萬元。(2)12月20日，甲公司收取了該無形資產(chǎn)2024年12月的租金收入，金額為20萬元，款項已收訖。該租賃為未來6個月的租賃，租金在期初一次性收取。(3)12月31日，甲公司對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為450萬元。(4)12月31日，甲公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。要求：①.編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。（不考慮其他因素）②.計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的列示金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日擁有存貨一批，賬面價值為100萬元。甲公司對該批存貨計提了5萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。2025年1月10日，甲公司將該批存貨全部出售給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，款項已收訖。甲公司將出售收入全部計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。甲公司采用成本法核算存貨。要求：①.編制甲公司出售該批存貨相關(guān)的會計分錄。②.分析甲公司在2025年1月10日該筆業(yè)務(wù)中，是否存在會計差錯，若有，請說明并編制更正該會計差錯的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：可靠性要求會計信息真實可靠，經(jīng)得起推敲，允許存在合理估計和判斷，但不得含有錯誤或舞弊；重要性要求在會計核算中區(qū)分主次，對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；可理解性要求會計信息應(yīng)清晰明了，易于理解；實質(zhì)重于形式要求按交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計處理，而非僅僅依據(jù)法律形式。2.B解析思路：購入的生產(chǎn)設(shè)備，其成本包括購買價款和相關(guān)的稅費(fèi)（增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣，一般納稅人計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額））。故入賬價值為500萬元+65萬元=565萬元。3.C解析思路：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益或損失計入資產(chǎn)處置損益；處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值（原價-累計折舊-減值準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目；固定資產(chǎn)清理完成后，若有余額，計入資產(chǎn)處置損益。4.B解析思路：無形資產(chǎn)2025年應(yīng)按原攤銷規(guī)則攤銷，即200/5=40萬元。2025年12月31日發(fā)生減值，但減值準(zhǔn)備是損失，影響的是當(dāng)期損益，不影響當(dāng)期攤銷金額。攤銷金額仍然是40萬元。注意題目問的是“應(yīng)計提的攤銷金額”，指的是2025年正常應(yīng)攤銷的數(shù)額，減值發(fā)生在當(dāng)期確認(rèn)損失，但不改變已攤銷的金額。5.D解析思路：減值測試以可收回金額為基礎(chǔ)，公允價值變動影響的是賬面價值，不直接影響減值測試本身；對于金融負(fù)債，減值測試通常關(guān)注其賬面價值與可收回金額（通常是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）；債權(quán)投資的壞賬準(zhǔn)備計提后，其賬面價值（可變現(xiàn)凈值）是可收回金額的估計，但不等于可收回金額本身；預(yù)期信用損失計量適用于所有以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。6.C解析思路：若合同條款重大不確定性，收入確認(rèn)應(yīng)推遲；提供一段期間內(nèi)服務(wù)，若滿足條件，應(yīng)在服務(wù)期間內(nèi)確認(rèn)收入（收入準(zhǔn)則五步法）；附有退貨權(quán)且退貨可能性無法合理估計，銷售商品的風(fēng)險未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入；附有重大融資成分，銷售價格不公允，應(yīng)按可變對價（扣除商業(yè)折扣、可退貨部分等）或現(xiàn)值確認(rèn)收入。7.C解析思路：現(xiàn)金折扣屬于可變對價，應(yīng)在“合同開始日”評估是否存在重大融資成分。本題2/10,1/20，N/30，存在融資成分。買方在10天內(nèi)付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。確認(rèn)收入=1000*(1-2%)=980萬元。增值稅稅額基于全額價格計算，即130萬元。現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用，不沖減收入。8.C解析思路：履約成本區(qū)分費(fèi)用化或資本化；出租人應(yīng)在租賃期開始日確認(rèn)一份收入（通常是合同期間內(nèi)應(yīng)收租金的現(xiàn)值），后續(xù)根據(jù)收入確認(rèn)原則（如時間法、完工百分比法）分?jǐn)偞_認(rèn)收入；租賃期開始日，承租人分錄是借：使用權(quán)資產(chǎn)，貸：租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)（差額）；短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，準(zhǔn)則規(guī)定可簡化處理，但仍需做賬務(wù)處理（通常費(fèi)用化）。9.C解析思路：原材料的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（增值稅進(jìn)項稅額，一般納稅人可抵扣不計入成本）、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用等。入賬價值=100+10=110萬元。合理損耗計入采購成本，不計入損失。增值稅進(jìn)項稅額13萬元不計入原材料成本，計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。10.D解析思路：用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，然后分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益（若有攤銷）；稅收減免優(yōu)惠通常不直接計入補(bǔ)助，除非是先征后返、先征再退等形式；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，后續(xù)攤銷；用于彌補(bǔ)虧損的款項，若不考慮虧損彌補(bǔ)順序，可視為與日常活動相關(guān)，計入營業(yè)外收入，但通常理解為政府支持，計入營業(yè)外收入或?qū)ｍ棏?yīng)付款等更常見。二、多項選擇題1.A,B,C解析思路：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。會計主體是會計核算的基本前提。2.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)盤盈按前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整；固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，但以后期間價值回升可以轉(zhuǎn)回（減值準(zhǔn)備）；經(jīng)營租賃的資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租人，不計入其固定資產(chǎn)；改建擴(kuò)建期間停止計提折舊，支出計入在建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后重新開始計提。3.A,C,D解析思路：外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)及直接歸屬的支出；內(nèi)部研發(fā)，研究階段支出費(fèi)用化，開發(fā)階段支出符合資本化條件才資本化；無形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)報廢，計入當(dāng)期損益；使用壽命有限的無形資產(chǎn)需攤銷。4.B,C,D解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常是為交易目的而持有的金融資產(chǎn)，活躍市場是公允價值計量的基礎(chǔ)之一；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括債權(quán)和股權(quán)投資；管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式（獲取現(xiàn)金流量方式）和金融資產(chǎn)的合同特征共同決定分類。5.A,B,D解析思路：收入確認(rèn)條件包括：可變對價很可能收回、控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、對價金額可靠計量。C選項錯誤，與經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)無關(guān)。6.A,B,D解析思路：租賃期開始日，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；履約成本通常費(fèi)用化；融資租賃下，出租人應(yīng)按收到的租金扣除本金部分確認(rèn)為利息收入，或者在整個租賃期內(nèi)確認(rèn)租金收入。7.A,C,D解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債按預(yù)期轉(zhuǎn)回/清償期間的適用稅率計量；應(yīng)納稅所得額是稅法口徑，會計利潤口徑不同；遞延所得稅負(fù)債以應(yīng)納稅暫時性差異預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為限確認(rèn)；遞延所得稅資產(chǎn)只有在有確鑿證據(jù)表明未來可抵扣稅額時才確認(rèn)。8.A,B,D解析思路：合并報表編制前提是母公司控制；合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定；合并報表反映母子公司構(gòu)成的整體財務(wù)狀況，不僅是個別報表信息；合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目，需抵銷內(nèi)部購銷未實現(xiàn)利潤。9.A,B,C解析思路：符合資本化條件的資產(chǎn)支出、資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用/銷售狀態(tài)、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)所必要的購建活動接近完成，這三個條件需同時滿足才能資本化；符合資本化條件的資產(chǎn)定義正確；停止資本化時點(diǎn)定義正確。10.A,B解析思路：關(guān)聯(lián)方交易定義正確；認(rèn)定關(guān)聯(lián)方的標(biāo)準(zhǔn)主要有控制、共同控制、重大影響，存在這些關(guān)系即構(gòu)成關(guān)聯(lián)方；關(guān)聯(lián)方交易是否披露，取決于交易是否重大；關(guān)聯(lián)方交易是否進(jìn)行特別納稅調(diào)整，取決于是否存在避稅安排，并非所有關(guān)聯(lián)交易都調(diào)整。三、計算分析題1.會計分錄：(1)銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120(2)收到貨款（享受2%折扣）：應(yīng)收賬款=226-200*2%=226-4=222借：銀行存款222貸：應(yīng)收賬款222借：財務(wù)費(fèi)用4貸：應(yīng)付賬款4（或直接沖減應(yīng)收賬款）(3)銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款222貸：財務(wù)費(fèi)用4（沖銷之前計提的）借：庫存商品120借：存貨跌價準(zhǔn)備10貸：主營業(yè)務(wù)成本120(4)收到補(bǔ)款：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入200借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品1202.計算與分錄：2024年折舊=1000/10=100萬元分錄：借：管理費(fèi)用100貸：累計折舊1002024年12月31日減值：賬面價值=1000-100=900萬元可收回金額=700萬元減值損失=900-700=200萬元分錄：借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2002025年折舊：計提折舊前賬面價值=700萬元應(yīng)計提折舊=(700-0)/(10-1)=70萬元（假設(shè)剩余使用年限為9年，或按剩余年限計算）分錄：借：管理費(fèi)用70貸：累計折舊703.計算與分錄：2025年攤銷=500/5=100萬元2025年12月31日減值：賬面價值=500-100=400萬元可收回金額=300萬元減值損失=400-300=100萬元分錄：(1)攤銷：借：管理費(fèi)用100貸：累計攤銷100(2)計提減值：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1004.計算與分錄：2025年折舊=(100-10)/5=18萬元分錄：借：管理費(fèi)用18貸：累計折舊182025年12月31日減值：賬面價值=100-18=82萬元可收回金額=75萬元減值損失=82-75=7萬元分錄：借：資產(chǎn)減值損失7貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7四、綜合題1.會計分錄與計算：(1)出租無形資產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)—成本500貸：無形資產(chǎn)500(2)收取租金：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(3)2024年12月31日減值：賬面價值=500萬元可收回金額=450萬元減值損失=50萬元分錄：借：資產(chǎn)減值損失50貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50(4)購入原材料：