川南發(fā)電公司碳預算體系的編制分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u53491.1公司介紹 1117541.1.1公司簡介 140621.1.2川南發(fā)電碳排放情況 2193701.1.3川南發(fā)電碳減排情況 2310371.2川南電力戰(zhàn)略目標和碳減排任務(wù) 2316961.2.1戰(zhàn)略目標制定與分解 219481.2.2碳減排任務(wù)制定 3187811.3川南發(fā)電公司碳預算的具體編制 4137281.3.1川南發(fā)電耗用資源核算 4310931.3.2川南發(fā)電碳排放量預算 4318811.3.3川南發(fā)電碳減排量預算 636561.3.4川南發(fā)電碳排放成本預算 8133231.3.5川南發(fā)電碳排放權(quán)交易預算 92814143.6川南發(fā)電碳減排損益預算 9189941.4川南發(fā)電公司碳預算的考核與評價 10136491.1.1碳預算考核流程 10233261.1.2碳預算結(jié)果評價 11162361.5川南發(fā)電編制碳預算的配套措施 14122421.5.1完善碳預算管理制度 14274841.5.2提高碳預算管理人員的專業(yè)素質(zhì) 1493401.5.3設(shè)計預算管理信息系統(tǒng) 151.1公司介紹1.1.1公司簡介四川瀘州川南發(fā)電有限責任公司（簡稱川南發(fā)電），成立于2004年11月18日，由四川省投資集團有限責任公司、華電國際電力股份有限公司和四川西部能源股份有限公司共同出資組建，其主要經(jīng)營范圍為電力開發(fā)、建設(shè)、生產(chǎn)和咨詢服務(wù)。1.1.2川南發(fā)電碳排放情況川南發(fā)電2017年供電量為259290.86兆kW·h，碳排放總量為2532972噸二氧化碳當量，其中化石燃料燃燒排放量為2488858.02噸二氧化碳；脫硫過程產(chǎn)生的碳排放量為42211.79噸二氧化碳；凈購入使用的電力產(chǎn)生的排放量為1899.04噸二氧化碳。1.1.3川南發(fā)電碳減排情況川南發(fā)電2016年二氧化碳排放總量為2173498噸，2017年的二氧化碳排放量比去年增加359474噸，同比增長16.54%。其中化石燃料燃燒排放量增加355147.82噸，同比增長16.64%；脫硫過程產(chǎn)生的碳排放量增加7493.11噸，同比增長21.58%；凈購入使用的電力產(chǎn)生的排放量減少3166.61噸，同比降低62.51%?？梢钥闯龌剂先紵瞧髽I(yè)二氧化碳排放量增長的主要原因，且增幅明顯，川南發(fā)電碳減排仍然有很大的空間。為促進碳減排，川南發(fā)電購置了廢氣環(huán)保治理設(shè)施，將鍋爐燃燒生成的煙氣經(jīng)過處理后再往外排放，外排的煙氣遠遠小于國家環(huán)保排放限值。1.2川南電力戰(zhàn)略目標和碳減排任務(wù)1.2.1戰(zhàn)略目標制定與分解川南發(fā)電的企業(yè)愿景是創(chuàng)建全國一流火力發(fā)電企業(yè)，經(jīng)過以上的分析，火力發(fā)電作為一種高污染、高排放的發(fā)電方式，不再是未來的發(fā)展趨勢，也不是國家所支持的發(fā)電方式。所以，川南發(fā)電應當更改自身的發(fā)展戰(zhàn)略，著手于清潔能源轉(zhuǎn)型，川南發(fā)電可以在原有的基礎(chǔ)上將宗旨更改為“為客戶提供可靠和價格合理的電力服務(wù)，同時致力于轉(zhuǎn)型清潔能源，降低碳排放量”。根據(jù)新的低碳發(fā)展戰(zhàn)略，明確價值定位，分別從四個層面對戰(zhàn)略目標進行分解，并匹配相應的保障體系，繪制的戰(zhàn)略地圖如圖：為客戶提供可靠和價格合理的電力服務(wù)，同時致力于轉(zhuǎn)型清潔能源，降低碳排放量戰(zhàn)略目標為客戶提供可靠和價格合理的電力服務(wù)，同時致力于轉(zhuǎn)型清潔能源，降低碳排放量戰(zhàn)略目標價值定位經(jīng)濟價值（雙平衡）社會平衡價值定位經(jīng)濟價值（雙平衡）社會平衡財務(wù)層面提高盈利水平、提高碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、降低單位利潤排碳量財務(wù)層面提高盈利水平、提高碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、降低單位利潤排碳量客戶層面政府支持、股東信任、客戶愉悅客戶層面政府支持、股東信任、客戶愉悅產(chǎn)業(yè)平臺公司提升清潔能源產(chǎn)業(yè)管理平臺，實現(xiàn)公司價值最大化產(chǎn)業(yè)平臺公司提升清潔能源產(chǎn)業(yè)管理平臺，實現(xiàn)公司價值最大化公司業(yè)務(wù)集中推動能源轉(zhuǎn)型，高質(zhì)量打造先進能源技術(shù)開發(fā)商、清潔低碳能源供應商，降低碳排放量火力發(fā)電清潔能源●升級改造，提升效率●打造風電、水電等新能源工程●打造高效清潔煤電●購置先進設(shè)備，建設(shè)新能源項目●致力研發(fā)新技術(shù)與清潔能源管理工具●打破壁壘，跨部門合作●利用預算體系進行管理，反饋信息，有助于企業(yè)改進●規(guī)范經(jīng)營提高勞動生產(chǎn)率經(jīng)營體系支撐●落實企業(yè)戰(zhàn)略，確?！皯?zhàn)略、規(guī)劃、計劃”落地●全面推進信息化建設(shè)，提高信息應用化水平內(nèi)部運營層面學習成長層面●培訓員工知識，提高技術(shù)水平●學習成長層面●培訓員工知識，提高技術(shù)水平●培養(yǎng)員工意識，提升整體素質(zhì)●培育員工思維，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造●引進高端人才，打造一流隊伍●改進企業(yè)制度，提供發(fā)展通道健全風險控制與管理體系，完善內(nèi)部控制制度，落實工作責任制，強化監(jiān)督體系保障體系圖4-1川南發(fā)電碳戰(zhàn)略地圖1.2.2碳減排任務(wù)制定結(jié)合戰(zhàn)略地圖信息，假定該電力公司的低碳發(fā)展戰(zhàn)略集中于降低碳排放和能源轉(zhuǎn)型，明確碳預算目標，結(jié)合市場條件與政府減排目標制定碳減排任務(wù)，預計川南發(fā)電2018年的供電量30億kW·h，二氧化碳排放量增長率不超過15%，考慮到公司的減排潛力，采取結(jié)構(gòu)性減排和技術(shù)性減排相結(jié)合的方式減排，二氧化碳減排量相對增長15%以上，同時將公司原有的高碳排放能源轉(zhuǎn)化為低碳排放能源，優(yōu)化川南電力的能源結(jié)構(gòu)。1.3川南發(fā)電公司碳預算的具體編制1.3.1川南發(fā)電耗用資源核算根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，在川南發(fā)電原有的設(shè)備基礎(chǔ)上，要達到30億kW·h的供電量，估計2018年川南發(fā)電耗用資源種類及數(shù)量如下表4-1：表4-1川南電力耗用資源及數(shù)量資源種類燃煤柴油石灰石凈購入電力耗用量1500000噸530噸110000噸4500兆瓦時1.3.2川南發(fā)電碳排放量預算根據(jù)預計的資源耗用種類及數(shù)量，根據(jù)公式可以計算出川南發(fā)電預計的碳排放量為2884135.67噸二氧化碳，具體數(shù)值如下表：表4-2川南電力碳排放量預算碳排放量預算流程資源種類資源凈消耗量(1)低位發(fā)熱量⑵單位熱值含碳量(3）燃料碳氧化率(4)活動水平數(shù)據(jù)（5)排放因子(6)預計碳排放需求量(7)化石燃料燃燒燃煤150000018.91727.49*10-30.98283755000.0992802952.7無煙煤020.30427.49*10-30.94000柴油53042.65220.2*10-30.9822605.560.071582.39汽油043.0718.9*10-30.98000小計N/AN/AN/AN/AN/AN/AN/A2804535.09脫硫過程脫硫劑消化量110000N/AN/AN/AN/A0.4443560小計N/AN/AN/AN/AN/AN/AN/A43560凈購入電力N/A4500N/A0.5257N/AN/A0.61011443.28小計N/AN/AN/AN/AN/AN/AN/A1443.28總計N/AN/AN/AN/AN/AN/AN/A2849538.37計算過程演示如下：燃煤的預計凈消耗量為1500000(t)，燃煤的低位發(fā)熱量為18.917(GJ/t),根據(jù)公式（3）可得，燃煤的活動水平為1500000*18.917=28375500（GJ）；燃煤單位熱值含碳量為27.49*10-3（tC/GJ）,燃煤的碳氧化率為0.98，根據(jù)公式（4）可得，燃煤的排放因子為27.49*10-3*0.98*=0.099（tC/GJ）（約等于），根據(jù)公式（2）可得出燃煤的碳排放量為2802952.7（t），柴油的碳排放量計算方法與燃煤相同。脫硫過程產(chǎn)生的碳排放量根據(jù)公式（7）計算：脫硫劑（CaCO3）消化量為110000(t),脫硫劑中碳酸鹽含量取缺省值90%，碳酸鹽的排放因子為0.44（tCO2/t）,脫硫過程的碳排放量為110000*90%*0.44=43560（tCO2）。凈購入電力產(chǎn)生的碳排放量根據(jù)公式（10）計算：凈購入的電量為4500（MWh）,區(qū)域電網(wǎng)年平均供電排放因子為0.6101（tCO2/MWh），凈購入電力產(chǎn)生的碳排放量為4500*0.6101=1443.28（tCO2）。根據(jù)公式（1）將以上計算的碳排放量進行匯總，得出川南發(fā)電2018年預計產(chǎn)生的碳排放總量為2849538.37噸二氧化碳。1.3.3川南發(fā)電碳減排量預算預計川南發(fā)電2018年的碳排放總量為2849538.37噸二氧化碳，根據(jù)四川省法人單位二氧化碳排放配額分配方法指南的基準法配額分配公式，即企業(yè)配額量=國家行業(yè)基準*地方行業(yè)調(diào)整系數(shù)*企業(yè)當年產(chǎn)品實際產(chǎn)量，預計出2018年川南發(fā)電可分配到的碳排放配額為2737552.42噸二氧化碳。則企業(yè)的預計碳排放總量高于政府所分配的碳排放配額111985.95（2849538.37-2737552.42）噸碳排放權(quán)，超過部分企業(yè)需要向市場購買。為了達成減排目標，可以采用結(jié)構(gòu)性減排和技術(shù)性減排結(jié)合的方式進行減排。結(jié)構(gòu)性減排主要通過優(yōu)化企業(yè)的原材料，保證煤的質(zhì)量，同時提升煤的利用效率。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)情況，可以做出結(jié)構(gòu)性減排安排：將100萬噸燃煤更換為發(fā)熱量更高，更加低碳的無煙煤，將530噸柴油全部更換為碳排量更少的汽油，可減少碳排放量。將1000000噸的燃煤置換為無煙煤所需的數(shù)量為931688.33噸（1000000*18.917/20.304=931688.33），因此增加的無煙煤的碳排放量為1792361.3噸二氧化碳（931688.33*20.304*27.49*10-3*0.94*44/12=1792361.3），減少的1000000噸燃煤所降低的碳排放量為1868635.13噸二氧化碳（1000000*18.917*27.49*10-3*0.98*44/12=1868635.13），因此可得出將燃煤替換為無煙煤可以減少76270.83噸二氧化碳。同理，替換柴油可以減少碳排放量46.34噸二氧化碳。結(jié)構(gòu)性減排可以使企業(yè)減少碳排放量共76317.17噸二氧化碳。技術(shù)性減排主要是通過企業(yè)購置低碳減排設(shè)備或是采用高效的減排技術(shù)等方式。川南發(fā)電目前不具備能高效減少碳排放的設(shè)備和技術(shù)，可以做出資本性減排安排：投資750萬元用于引進低碳技術(shù)和購置設(shè)備，預計可以減少煤炭在燃燒過程中5%的二氧化碳排放量，假設(shè)使用年限為15年。技術(shù)性減排措施可以使500000噸燃煤的碳排放量減少46715.88噸二氧化碳（500000*18.917*27.49*10-3*0.98*44/12*5%=46715.88），使無煙煤碳排放減少89618.22噸（931688.33*20.304*27.49*10-3*0.94*44/12*5%=89618.22），所以技術(shù)性減排措施共計減少碳排放量136331.1噸。通過以上計算可得出，結(jié)構(gòu)性減排和技術(shù)性減排共計可以減少碳排放量212651.27噸二氧化碳，見下表。表4-3川南發(fā)電結(jié)構(gòu)性碳減排量預算結(jié)構(gòu)性碳減排量預算流程資源種類結(jié)構(gòu)減排前資源凈消耗量(1)結(jié)構(gòu)減排后資源凈消耗量⑵結(jié)構(gòu)減排前碳排放量(3）結(jié)構(gòu)減排后碳排放量(4)結(jié)構(gòu)性碳減排量（5)=（3）-（4）化石燃料燃燒燃煤15000005000002802952.7934317.571868635.13無煙煤0931688.3301792361.3-1792361.3柴油53001582.3901582.39汽油0521.8601536.05-1536.05小計N/AN/A2804535.092728217.9276317.17脫硫過程脫硫劑消化量11000011000043560435600小計11000011000043560435600凈購入電力450045001443.281443.280小計450045001443.281443.280總計N/AN/A2849538.372773221.276317.17表4-4川南發(fā)電技術(shù)性碳減排量預算技術(shù)性碳減排量預算流程資源種類結(jié)構(gòu)減排后碳排放量(1)技術(shù)減排系數(shù)⑵（視企業(yè)情況而定）技術(shù)減排量(3）=（1）×（2）綜合減排后碳排放量(4)=（1）-（3）化石燃料燃燒燃煤934317.575%46715.88887601.69無煙煤1792361.35%89618.221702746.08柴油0N/AN/AN/A汽油1536.05N/AN/AN/A小計2728217.92N/A136331.12591883.82脫硫過程脫硫劑消化量43560N/AN/A43560小計43560N/AN/A43560凈購入電力1443.28N/AN/A1443.28小計1443.28N/AN/A1443.28總計2773221.2N/A136331.12636887.11.3.4川南發(fā)電碳排放成本預算企業(yè)無論是在進行結(jié)構(gòu)性減排還是技術(shù)性減排時，都會產(chǎn)生相應的增量成本，增量成本的計算是衡量項目可行性的關(guān)鍵。根據(jù)以上的方案，結(jié)構(gòu)性減排需要將1000000噸的燃煤替換為931688.33噸無煙煤，無煙煤550元/噸，需支出512428581.5元（550*931688.33=512428581.5），燃煤500元/噸，減少了支出480000000元（500*1000000=500000000），所以替換燃煤產(chǎn)生的增量成本為32428581.5元。同時，將全部的柴油換成汽油，購入替換的汽油增加支出3075.68元（521.86*5.86=3075.68），替換柴油減少支出3105.8元（530*5.86=3105.8），因此節(jié)約支出30.12元。技術(shù)性減排需要支出750萬購入相關(guān)設(shè)備，使用年限假設(shè)都為20年，則每年的技術(shù)性減排支出為50萬元（7500000/15=500000）。若不采取碳減排措施，則川南發(fā)電需向碳交易市場購買碳配額111985.95，預計需要支出6719157元（111985.95*60=6719157），構(gòu)成機會成本-6719157元。匯總?cè)缦卤恚罕?-5川南發(fā)電碳減排成本預算碳減排成本預算經(jīng)營性減排成本（1）年資本性減排成本（2）機會成本（3）碳減排總成本（4）=（1）+（2）+（3）32428581.5500000-6719187.1226209391.381.3.5川南發(fā)電碳排放權(quán)交易預算經(jīng)過結(jié)構(gòu)性減排和技術(shù)性減排，川南發(fā)電共計減排212651.27噸二氧化碳，預計排放二氧化碳2636887.1噸，2018年川南發(fā)電可分配到的碳排放配額為2737552.42噸二氧化碳，預計排放量低于碳配額100665.32噸，超過碳配額的碳排放權(quán)可在碳排放權(quán)交易市場上出售，預計可以獲得收益6039919.2元（100665.32*60=6039919.2）。表4-6川南發(fā)電碳排放權(quán)交易預算碳排放權(quán)交易預算碳排放權(quán)交易量(1)碳排放權(quán)交易單價(2)碳排放權(quán)交易損益(3)碳排放權(quán)交易費用(4)碳排放權(quán)交易凈損益(5)100665.32606039919.26039.916033879.29注：交易單價參照深圳、湖北、北京、上海的碳排放權(quán)交易市場平均單價。假設(shè)交易手續(xù)費為成交價的0.1%。43.6川南發(fā)電碳減排損益預算假設(shè)政府對企業(yè)的減排支出的1.5%進行補貼，那么企業(yè)可以獲得政府補貼598928.72元(32428581.5*1.5%+7500000*1.5%),同時，企業(yè)購買規(guī)定的減排設(shè)備投資額的10%可以抵減所得稅稅額，即可以抵減750000元，經(jīng)過以上對成本和收益的核算，可以計算出碳減排的凈損益，如下表：表4-7川南發(fā)電碳減排損益預算碳減排損益預算碳減排總收益(1)碳減排總成本(2)碳減排凈損益(3)=（1）-（2）碳排放權(quán)交易凈損益(4)政府補貼和稅收遞減(5)經(jīng)營性減排成本(6)年資本性減排成本(7)機會成本(8)-18826586.376033879.291348928.7232428581.5500000-6719187.12為實現(xiàn)川南電力降低碳排放量的目標，制定出減排方案，通過將相關(guān)數(shù)據(jù)代入對川南電力有限公司構(gòu)建的碳預算體系，驗證碳預算的可行性，更加直觀詳細的反映了企業(yè)減排的成本收益，最后計算得出碳減排損益為負值，企業(yè)的減排活動并不經(jīng)濟，針對造成這一結(jié)果的原因在于，一是我國企業(yè)的碳減排尚在初期，還處于摸索階段，歷史遺留問題尚多，且缺乏經(jīng)驗；二是我國的碳交易市場還未完善，參與交易的高排放企業(yè)較少，碳排放權(quán)的交易價格低；三是企業(yè)減排方式較少且成本較高，缺乏低成本的有效減排方式和技術(shù)；四是企業(yè)的能源結(jié)構(gòu)不合理，可再生能源、核能等低碳能源占比低。從川南發(fā)電本身出發(fā)，其能源結(jié)構(gòu)不合理，有較大的減排壓力，急需進行能源轉(zhuǎn)型。川南發(fā)電可以開發(fā)清潔能源來減低碳排放，也可以與高校、研發(fā)企業(yè)等合作開發(fā)對企業(yè)有效的減排技術(shù)或是設(shè)備。這些方法在初始階段會導致企業(yè)付出較高的成本，但是考慮到未來國家對于高排放企業(yè)減排的嚴格要求，以及對于生態(tài)環(huán)境保護的使命，企業(yè)減排是勢在必行的，早期投入，可以使企業(yè)盡快的發(fā)展出成熟的減排體系，積累更多的經(jīng)驗。1.4川南發(fā)電公司碳預算的考核與評價1.1.1碳預算考核流程如圖4-2，碳預算具體的考核流程為：川南電力的生產(chǎn)技術(shù)部門、資產(chǎn)財務(wù)部門和計劃經(jīng)營部門作為預算執(zhí)行單位執(zhí)行預算，執(zhí)行后每月根據(jù)定性、定量指標分析執(zhí)行情況，并編制預算執(zhí)行情況報告上交于安全健康環(huán)保檢查部門，安全健康環(huán)保檢查部門根據(jù)執(zhí)行報告比較分析是否符合預算目標，若符合，則交由預算部門進行審核，預算部門審核后再交由預算委員會審核，最終交由董事會進行審核，審核無誤交由預算部門進行歸檔；若不符合，則安全健康環(huán)保檢查部門應當分析存在的差異是否合理，若合理，則編制差異分析報告交由上級審核，若不合理，則要求預算執(zhí)行部門說明原因，之后再作進一步的審核。年末進行年度考核，匯總分析碳預算的執(zhí)行情況，流程與月度審核相似。董事會預算委員會預算部門安全健康環(huán)保檢查部門預算執(zhí)行單位預算目標比較分析匯總預算目標比較分析匯總預算方案執(zhí)行情況分析預算執(zhí)行預算方案執(zhí)行情況分析預算執(zhí)行審批審批審批審批整理歸檔審核審核是整理歸檔審核審核是分析改良方案否否分析差異是否合理是編制差異分析報告是否符合碳預算目標分析改良方案否否分析差異是否合理是編制差異分析報告是否符合碳預算目標提出改良方案說明原因提出改良方案說明原因圖4-2川南發(fā)電碳預算考核流程1.1.2碳預算結(jié)果評價如表4-8所示，基于川南發(fā)電能源轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標，在對碳預算進行評價時，川南電力可采用定量與定性指標結(jié)合的方式對碳預算執(zhí)行結(jié)果進行評價，定性指標主要包括減排榮譽、排放處罰、政府獎勵，定量指標包括相對二氧化碳排放量、相對二氧化碳減排量、相對供電量、相對能源消耗量，同時，碳預算考核要采取動態(tài)考核的方式，同時關(guān)注碳預算的執(zhí)行情況和碳預算的日常管理，考核范圍包括碳預算的執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果以及信息反饋。表4-8川南發(fā)電碳預算考核評價指標表指標名稱指標說明指標類型評價點減排榮譽反映企業(yè)二氧化碳減排的成效定性綜合本年度二氧化碳排放的定量指標評價結(jié)果。與企業(yè)的碳預算目標相比，表現(xiàn)優(yōu)異所獲得的榮譽進行評價排放處罰反映企業(yè)的二氧化碳排放處理情況與政府標準之間的差異結(jié)合本年度企業(yè)因二氧化碳排放問題被政府處罰的次數(shù)、金額以及處罰的性質(zhì)來進行評價政府獎勵反映政府對企業(yè)二氧化碳減排成效的認可度結(jié)合本年度企業(yè)因二氧化碳減排成效獲得政府的獎勵次數(shù)、金額以及獎勵的性質(zhì)來進行評價相對二氧化碳排放量反映本年度企業(yè)二氧化碳排放量的相對變動量定量本年度二氧化碳排放量—上年度二氧化碳排放量相對二氧化碳減排量反映本年度企業(yè)二氧化碳減排量的相對變動量本年度二氧化碳減排量—上年度二氧化碳減排量相對供電量反映本年度企業(yè)供電量的相對變動量本年度供電量—上年度供電量相對能源消耗量反映本年度企業(yè)能源消耗量的相對變動量本年度能源消耗量—上年度能源消耗量執(zhí)行碳預算方案后，表4-9和表4-10分別反映出川南電力2017年和2018年的碳預算定量指標的數(shù)值，經(jīng)過對比分析，如表4-11所示，川南電力供電量相對增長15.7%，同時二氧化碳排放量增長12.5%，保持在15%以下，由于采用了結(jié)構(gòu)性減排和技術(shù)性減排的方式，將一部分燃煤替換為更加低碳的無煙煤，將柴油更換為汽油，同時引進低碳技術(shù)和購置設(shè)備，使得二氧化碳減排量相對降低21.15%，增長幅度超過15%，且高碳排放的能源消耗量產(chǎn)生大幅下跌，其中燃煤能源消耗量降低75.14%，而柴油被全部替換。綜合來看，采用碳預算減排方案后可以達成碳減排任務(wù)目標，在提升供電量的同時增加碳減排量，并且逐步的將原有的高碳排放量能源進行替換，優(yōu)化川南電力的能源結(jié)構(gòu)，向綠色可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略方向更近一步。表4-9川南發(fā)電碳預算2017年評價指標數(shù)值表2017年評價指標數(shù)值二氧化碳排放量2532972二氧化碳減排量175520.8供電量259290.86燃煤能源消耗量1330918柴油能源消耗量475.28無煙煤能源消