2025年會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)期末考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可靠性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.可理解性2.甲公司2024年12月31日庫存A商品賬面成本為80萬元，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。不考慮其他因素，A商品2024年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.5C.10D.153.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是（）。A.銀行本票存款B.存出投資款C.商業(yè)承兌匯票D.信用證保證金存款4.乙公司2025年3月1日購入面值為500萬元的5年期債券，劃分為債權(quán)投資，實(shí)際支付價(jià)款520萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.515B.520C.525D.5005.丙公司一臺(tái)設(shè)備原值120萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備第3年的折舊額為（）萬元。A.22B.25.33C.38.33D.15.336.丁公司2025年1月1日發(fā)行3年期、面值總額1000萬元的公司債券，票面年利率5%，每年末付息，實(shí)際發(fā)行價(jià)格970萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券的實(shí)際利率為6%。2025年末應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.970B.978.2C.980D.10007.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.銷售商品應(yīng)交的增值稅B.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅C.轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅8.戊公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.197.5B.200C.202.5D.2059.己公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為600萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬元；“預(yù)收賬款”科目借方余額為100萬元，貸方余額為50萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為（）萬元。A.670B.700C.600D.57010.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的是（）。A.支付生產(chǎn)工人工資B.購買專利技術(shù)支付的現(xiàn)金C.償還短期借款支付的現(xiàn)金D.支付供應(yīng)商貨款11.庚公司采用托收承付方式銷售商品，2025年5月10日發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，商品成本為120萬元，不含稅售價(jià)200萬元，增值稅稅率13%。5月25日收到全部貨款。根據(jù)收入準(zhǔn)則，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。A.5月10日B.5月25日C.商品發(fā)出時(shí)D.簽訂合同時(shí)12.辛公司2025年初未分配利潤為-50萬元（虧損），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，按10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利80萬元。年末未分配利潤為（）萬元。A.153B.170C.180D.22013.壬公司2025年6月1日對行政管理用設(shè)備進(jìn)行日常維修，領(lǐng)用原材料成本5萬元，應(yīng)付維修人員工資3萬元。該筆維修支出應(yīng)計(jì)入（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)成本D.其他業(yè)務(wù)成本14.癸公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為100萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)金額為（）萬元。A.2000B.1500C.1400D.190015.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。A.接受投資者投入資本B.宣告分配現(xiàn)金股利C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.出售固定資產(chǎn)凈收益二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.高估收入、低估費(fèi)用D.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.已驗(yàn)收入庫的原材料B.已發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的委托代銷商品C.工程物資D.在產(chǎn)品3.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始成本B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益D.出售時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助C.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償D.為高管租賃住房支付的租金5.下列錯(cuò)賬更正方法中，適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額錯(cuò)誤的有（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.刮擦更正法6.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.公允價(jià)值變動(dòng)損益7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金等價(jià)物需滿足期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的條件B.支付的在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.收到的稅費(fèi)返還屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財(cái)政撥款C.先征后返的企業(yè)所得稅D.無償劃撥的土地使用權(quán)9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合新收入準(zhǔn)則的有（）。A.收入確認(rèn)的核心是履行履約義務(wù)B.合同存在重大融資成分時(shí)需調(diào)整交易價(jià)格C.客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.所有銷售商品收入均在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)10.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類科目的有（）。A.實(shí)收資本B.其他綜合收益C.盈余公積D.未分配利潤三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如有確鑿證據(jù)表明賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照差額調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，超支差異應(yīng)記入“材料成本差異”科目的貸方。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不得扣除。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的依據(jù)。（）6.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）8.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，各年折舊率是固定的，折舊基數(shù)逐年遞減。（）9.企業(yè)利潤表中的“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額之和。（）10.企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年年末余額”項(xiàng)目填列。（）四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，第1小題10分，第2小題12分，第3小題8分，共30分。）1.甲公司2025年應(yīng)收賬款相關(guān)資料如下：（1）1月1日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額800萬元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額40萬元；（2）5月10日，確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款50萬元無法收回，予以核銷；（3）12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，根據(jù)信用減值模型，應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備余額為60萬元；（4）12月31日，收回上年已核銷的丙公司壞賬20萬元（已存入銀行）。要求：（1）編制5月10日核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算年末應(yīng)補(bǔ)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額；（3）編制收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列報(bào)金額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月5日，購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅稅額78萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不含稅，增值稅稅率9%），款項(xiàng)已通過銀行支付；（2）1月15日，設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本30萬元，市場售價(jià)50萬元（不含稅）；支付安裝工人工資10萬元；（3）1月31日，設(shè)備安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；（4）2027年6月30日，因技術(shù)升級(jí)將該設(shè)備出售，取得含稅價(jià)款300萬元（增值稅稅率13%），支付清理費(fèi)用5萬元（不含稅）。要求：（1）計(jì)算設(shè)備的初始入賬成本；（2）編制1月5日購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制1月15日安裝設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2025年、2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（5）編制2027年6月30日出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（需計(jì)算處置損益）。3.丙公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，2025年5月相關(guān)資料如下：（1）5月1日，“原材料”科目借方余額200萬元（計(jì)劃成本），“材料成本差異”科目貸方余額4萬元；（2）5月10日，購入原材料一批，實(shí)際成本155萬元，計(jì)劃成本150萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付；（3）5月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本300萬元（用于生產(chǎn)產(chǎn)品），管理部門領(lǐng)用計(jì)劃成本50萬元；（4）5月31日，計(jì)算本月材料成本差異率并分?jǐn)偛町?。要求：?）計(jì)算5月材料成本差異率；（2）編制5月10日購入材料的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制5月20日領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄（按計(jì)劃成本）；（4）編制5月31日分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)分錄；（5）計(jì)算5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本。五、綜合題（本類題共1小題，20分。）丁公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，所得稅稅率25%，2025年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)500萬元（不含稅），成本300萬元，款項(xiàng)已收存銀行；（2）12月5日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付；（3）12月10日，支付上月所欠貨款113萬元（含增值稅13萬元）；（4）12月15日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，收到客戶退回的B產(chǎn)品，該批產(chǎn)品上月已確認(rèn)收入，售價(jià)80萬元（不含稅），成本50萬元，已退回購貨款；（5）12月20日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊40萬元，管理部門設(shè)備折舊10萬元；（6）12月25日，支付本月廣告費(fèi)30萬元（不含稅，增值稅稅率6%），取得增值稅專用發(fā)票；（7）12月31日，確認(rèn)本月短期借款利息5萬元；（8）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類科目；（9）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)）；（10）12月31日，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出明細(xì)科目）；（2）編制丁公司2025年12月利潤表（簡表）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.A5.A6.B7.D8.A9.A10.B11.A12.A13.B14.C15.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABD3.BCD4.ABCD5.BC6.ABD7.ABCD8.BCD9.ABC10.ABCD三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√四、計(jì)算分析題1.（1）5月10日核銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收賬款50（2）年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額60萬元；核銷后壞賬準(zhǔn)備余額=40-50=-10（萬元）；收回已核銷壞賬使壞賬準(zhǔn)備增加20萬元，調(diào)整前余額=-10+20=10（萬元）；應(yīng)補(bǔ)提=60-10=50（萬元）（3）收回已核銷壞賬：借：應(yīng)收賬款20貸：壞賬準(zhǔn)備20借：銀行存款20貸：應(yīng)收賬款20（4）應(yīng)收賬款列報(bào)金額=1000-60=940（萬元）2.（1）初始入賬成本=600+5+30+10=645（萬元）（2）1月5日購入設(shè)備：借：在建工程605（600+5）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78.45（78+5×9%）貸：銀行存款683.45（3）1月15日安裝設(shè)備：借：在建工程40（30+10）貸：庫存商品30應(yīng)付職工薪酬10借：應(yīng)付職工薪酬10貸：銀行存款10（4）2025年折舊額=645×（2/5）×（11/12）=236.5（萬元）（注：1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2月開始計(jì)提折舊，2025年計(jì)提11個(gè)月）2026年折舊額=645×（2/5）×（1/12）+（645-645×2/5）×（2/5）×（11/12）=21.5+（387×2/5×11/12）=21.5+140.3=161.8（萬元）（或簡化按全年計(jì)算后調(diào)整，具體以教材方法為準(zhǔn)）（5）2027年6月30日賬面價(jià)值=645-236.5-161.8-（387-387×2/5）×（2/5）×（6/12）（需重新計(jì)算準(zhǔn)確值，此處簡化）；出售分錄：借：固定資產(chǎn)清理×××