2025年退稅測(cè)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.居民個(gè)人辦理2024年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，可申請(qǐng)退稅的核心前提是（）A.年度綜合所得收入超過6萬元B.預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額C.有子女教育專項(xiàng)附加扣除未填報(bào)D.全年僅取得工資薪金收入答案：B2.根據(jù)2025年最新政策，納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的父母及子女均已去世的祖父母，非獨(dú)生子女每月最高可享受的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除金額是（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：A（非獨(dú)生子女分?jǐn)偪傤~不超過2000元/月，每人分?jǐn)偛怀^1000元/月）3.納稅人2024年取得稿酬收入3萬元（已預(yù)繳個(gè)稅3360元），匯算清繳時(shí)稿酬收入的收入額計(jì)算方式為（）A.30000×(1-20%)B.30000×(1-20%)×70%C.30000×(1-30%)D.30000×20%答案：B（稿酬收入額=收入×(1-20%)×70%）4.2024年12月，納稅人首次通過商業(yè)貸款購(gòu)買首套住房，貸款期限25年，2025年可享受的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除金額為（）A.0元（未跨年度）B.1000元/月×12月C.1000元/月×1月（12月）D.1500元/月×12月答案：C（貸款合同約定開始還款的當(dāng)月起至貸款全部歸還或合同終止的當(dāng)月止，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月；2024年12月開始還款，2025年可扣除12個(gè)月中的1個(gè)月？不，2024年12月屬于2024年度，2025年可扣除1-12月共12個(gè)月，只要貸款未還清且符合首套條件。正確應(yīng)為B？需核實(shí)：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月為扣除起始月，2024年12月開始還款，2024年度可扣除1個(gè)月（12月），2025年度可扣除12個(gè)月（1-12月）。因此本題中2025年可享受12個(gè)月×1000元=12000元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)B。）5.納稅人2024年發(fā)生符合扣除條件的大病醫(yī)療支出，其配偶和未成年子女的醫(yī)療支出由納稅人扣除，匯算清繳時(shí)可扣除的醫(yī)藥費(fèi)用支出限額為（）A.8萬元/年（本人+配偶+子女合計(jì)）B.8萬元/年（本人）+8萬元/年（配偶）+8萬元/年（子女）C.10萬元/年（本人+配偶+子女合計(jì)）D.15萬元/年（本人）答案：A（大病醫(yī)療扣除限額為醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分超過1.5萬元的部分，年度匯算時(shí)在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，可選擇由本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除，合計(jì)不超過8萬元）6.2024年7月，納稅人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬5萬元（已預(yù)繳個(gè)稅1萬元），其勞務(wù)報(bào)酬收入額在匯算清繳時(shí)的計(jì)算方式為（）A.50000×(1-20%)B.50000×20%C.50000×(1-30%)D.50000×(1-20%)×70%答案：A（勞務(wù)報(bào)酬收入額=收入×(1-20%)）7.納稅人2024年12月31日年滿30周歲，其3歲女兒于2024年11月出生，2024年度可享受的3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除金額為（）A.0元（子女未滿3歲但年度內(nèi)出生）B.1000元/月×2月（11-12月）C.1000元/月×12月D.2000元/月×2月答案：B（嬰幼兒出生當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月為扣除期，2024年11月出生，11-12月共2個(gè)月可扣除，每月1000元）8.納稅人2024年從兩處取得工資薪金收入，全年預(yù)繳個(gè)稅合計(jì)1.2萬元，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)其中一處單位未足額扣除“三險(xiǎn)一金”，導(dǎo)致預(yù)繳稅額偏高，此時(shí)應(yīng)（）A.向其中一處單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正預(yù)繳申報(bào)B.直接在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充扣除“三險(xiǎn)一金”，計(jì)算應(yīng)退稅額C.放棄退稅，因預(yù)繳申報(bào)錯(cuò)誤不可追溯D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)單位違法行為答案：B（匯算清繳可補(bǔ)充享受未申報(bào)的扣除項(xiàng)目，包括“三險(xiǎn)一金”）9.2024年，納稅人取得境外所得并已在境外繳納個(gè)人所得稅，匯算清繳時(shí)可享受的稅收優(yōu)惠是（）A.境外已納稅額全額抵免B.境外已納稅額超過抵免限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年抵免C.境外所得不納入綜合所得匯算D.僅允許抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額的50%答案：B（居民個(gè)人境外所得已納稅額可按規(guī)定抵免，超過抵免限額的部分可在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免）10.納稅人2024年12月通過個(gè)人所得稅APP提交退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)在（）內(nèi)完成審核并辦理退稅A.5個(gè)工作日B.10個(gè)工作日C.15個(gè)工作日D.30個(gè)工作日答案：B（稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，特殊情況可延長(zhǎng)至30個(gè)工作日）二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列情形中，納稅人2024年度匯算可能產(chǎn)生退稅的有（）A.2024年享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳時(shí)未填報(bào)B.2024年有符合條件的公益捐贈(zèng)支出，預(yù)繳時(shí)未扣除C.2024年全年綜合所得收入8萬元，預(yù)繳個(gè)稅2000元D.2024年取得勞務(wù)報(bào)酬收入，預(yù)繳稅率高于全年綜合所得適用稅率答案：ABCD（A、B為補(bǔ)充扣除導(dǎo)致應(yīng)納稅額減少；C中8萬元收入減除6萬元費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額2萬元，適用3%稅率，應(yīng)納稅額600元，預(yù)繳2000元可退；D中勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅率可能為20%，綜合所得匯算后稅率更低）2.納稅人可享受的2024年度專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)B.子女本科畢業(yè)后未就業(yè)期間的繼續(xù)教育C.本人攻讀在職MBA的學(xué)費(fèi)D.配偶發(fā)生的符合條件的大病醫(yī)療支出答案：ACD（B中子女本科畢業(yè)后未就業(yè)期間不屬于學(xué)歷教育，不可扣除；C為繼續(xù)教育中的學(xué)歷（學(xué)位）教育；D可由納稅人扣除配偶的大病醫(yī)療支出）3.2024年度匯算辦理時(shí)間為2025年3月1日至6月30日，納稅人可通過以下方式辦理（）A.個(gè)人所得稅APP自行辦理B.委托任職受雇單位代辦C.委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代辦D.不辦理，自動(dòng)退稅答案：ABC（需主動(dòng)辦理，不可自動(dòng)退稅）4.納稅人2024年發(fā)生以下支出，可在匯算清繳時(shí)扣除的有（）A.購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，年保費(fèi)3600元B.繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出D.為配偶購(gòu)買的重疾保險(xiǎn)保費(fèi)答案：BC（A中商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除限額為2400元/年；C為可扣除的其他扣除項(xiàng)目；D不可扣除）5.關(guān)于2024年度匯算的“收入”范圍，下列屬于綜合所得的有（）A.工資薪金所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得答案：ACD（綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)）6.納稅人2024年有兩個(gè)子女，大女兒5歲（上幼兒園），小兒子1歲（未上幼兒園），可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除為（）A.大女兒：1000元/月B.小兒子：1000元/月（3歲以下嬰幼兒照護(hù)）C.大女兒：2000元/月（雙胞胎額外扣除）D.小兒子：2000元/月（多子女疊加扣除）答案：AB（子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女1000元/月，3歲以下嬰幼兒照護(hù)另按每個(gè)子女1000元/月扣除，不可疊加）7.納稅人2024年因工作調(diào)動(dòng)在A市租房3個(gè)月，在B市租房9個(gè)月（均簽訂租賃合同且無自有住房），可享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除（）A.按A市標(biāo)準(zhǔn)扣除3個(gè)月B.按B市標(biāo)準(zhǔn)扣除9個(gè)月C.按A市和B市中較高標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一扣除12個(gè)月D.不可扣除，因年度內(nèi)更換城市答案：AB（住房租金按實(shí)際租賃月份及對(duì)應(yīng)城市標(biāo)準(zhǔn)扣除）8.下列關(guān)于2024年度匯算補(bǔ)稅的說法，正確的有（）A.補(bǔ)稅金額不超過400元可免于辦理匯算B.需在2025年6月30日前補(bǔ)繳稅款C.可通過個(gè)人所得稅APP、銀行柜臺(tái)等方式補(bǔ)繳D.未按期補(bǔ)稅需繳納滯納金答案：BCD（免于補(bǔ)稅的條件是年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入不超過12萬元，或補(bǔ)稅金額不超過400元，兩個(gè)條件滿足其一即可）9.納稅人2024年取得以下收入，需并入綜合所得計(jì)算匯算的有（）A.某高校支付的講課費(fèi)（勞務(wù)報(bào)酬）B.出版社支付的小說稿酬C.公司發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金（選擇單獨(dú)計(jì)稅）D.專利許可使用費(fèi)（特許權(quán)使用費(fèi)）答案：ABD（全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)不并入綜合所得）10.納稅人2024年辦理匯算時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年有未享受的專項(xiàng)附加扣除，正確的處理方式是（）A.在2024年度匯算中補(bǔ)充扣除B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正2023年度匯算C.超過5年不可追溯D.可追溯3年內(nèi)的未享受扣除答案：BD（納稅人可在3年內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正以前年度匯算，補(bǔ)充扣除未享受的項(xiàng)目）三、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人2024年預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額，無論差額多少都需要辦理匯算補(bǔ)稅。（）答案：×（補(bǔ)稅金額不超過400元或綜合所得收入不超過12萬元可免于補(bǔ)稅）2.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除可由父母雙方各扣除50%，或一方扣除100%。（）答案：√（可選擇由父母一方全額扣除或雙方分?jǐn)偅?.納稅人在2024年取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，可在匯算時(shí)享受3600元的繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。（）答案：√（技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得證書的年度扣除3600元）4.住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除可同時(shí)享受。（）答案：×（同一納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除）5.納稅人2024年大病醫(yī)療支出中，醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分為9萬元，可扣除的金額為7.5萬元（9萬-1.5萬）。（）答案：√（超過1.5萬元的部分在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，9萬-1.5萬=7.5萬≤8萬，可全額扣除）6.納稅人2024年從境外取得的所得，需與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：√（居民個(gè)人境外所得應(yīng)并入綜合所得匯算，已在境外繳納的稅款可按規(guī)定抵免）7.納稅人2024年12月離職，2025年1月取得離職補(bǔ)償金，該筆收入需計(jì)入2024年度綜合所得。（）答案：×（離職補(bǔ)償金屬于解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償收入，單獨(dú)計(jì)稅，不計(jì)入綜合所得）8.納稅人2024年通過個(gè)人所得稅APP填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)自動(dòng)同步至2025年度，無需重新確認(rèn)。（）答案：×（需在每年12月對(duì)下一年度專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行確認(rèn)，未確認(rèn)的次年1月起暫?？鄢?.納稅人2024年預(yù)繳個(gè)稅時(shí)未享受子女教育扣除，匯算時(shí)補(bǔ)充填報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅額。（）答案：√（匯算清繳可補(bǔ)充享受未申報(bào)的扣除項(xiàng)目，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算差額）10.納稅人2024年綜合所得收入15萬元，預(yù)繳個(gè)稅1.2萬元，匯算后應(yīng)納稅額1萬元，可申請(qǐng)退稅0.2萬元。（）答案：√（應(yīng)退稅額=預(yù)繳稅額-應(yīng)納稅額=1.2萬-1萬=0.2萬）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：工資薪金收入20萬元（已預(yù)繳個(gè)稅2.5萬元）勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元（已預(yù)繳個(gè)稅8000元）稿酬收入3萬元（已預(yù)繳個(gè)稅3360元）張某全年“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4萬元，專項(xiàng)附加扣除包括：子女教育（1個(gè)子女）1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女）1.2萬元。無其他扣除。計(jì)算張某2024年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。計(jì)算過程：（1）綜合所得收入額=工資薪金20萬+勞務(wù)報(bào)酬5萬×(1-20%)+稿酬3萬×(1-20%)×70%=20萬+4萬+1.68萬=25.68萬元（2）應(yīng)納稅所得額=收入額-6萬（減除費(fèi)用）-專項(xiàng)扣除4萬-專項(xiàng)附加扣除（1.2+1.2+1.2）=25.68萬-6萬-4萬-3.6萬=12.08萬元（3）應(yīng)納稅額=12.08萬×10%2520（速算扣除數(shù)）=120802520=9560元（4）已預(yù)繳稅額=2.5萬+0.8萬+0.336萬=3.636萬元（5）應(yīng)退稅額=3.636萬-0.956萬=2.68萬元答案：應(yīng)退稅額26800元2.納稅人李某2024年1-12月在甲公司任職，每月工資1.2萬元（已預(yù)繳個(gè)稅累計(jì)4320元），“三險(xiǎn)一金”每月2000元。10月取得乙公司一次性勞務(wù)報(bào)酬3萬元（已預(yù)繳個(gè)稅4800元）。李某有一個(gè)3歲女兒（由李某全額扣除），無其他扣除。計(jì)算李某2024年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。計(jì)算過程：（1）工資薪金收入額=1.2萬×12=14.4萬元（2）勞務(wù)報(bào)酬收入額=3萬×(1-20%)=2.4萬元（3）綜合所得收入額=14.4萬+2.4萬=16.8萬元（4）應(yīng)納稅所得額=16.8萬-6萬（減除費(fèi)用）-（2000×12）專項(xiàng)扣除-（1000×12）子女教育=16.8萬-6萬-2.4萬-1.2萬=7.2萬元（5）應(yīng)納稅額=7.2萬×10%2520=7200-2520=4680元（6）已預(yù)繳稅額=工資預(yù)繳4320元+勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳4800元=9120元（7）應(yīng)退稅額=9120-4680=4440元答案：應(yīng)退稅額4440元3.納稅人王某2024年綜合所得收入額30萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除4萬元，已預(yù)繳個(gè)稅5萬元。2024年發(fā)生符合條件的公益捐贈(zèng)支出2萬元（通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)，未在預(yù)繳時(shí)扣除）。計(jì)算王某2024年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額（公益捐贈(zèng)扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%）。計(jì)算過程：（1）捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額=30萬-6萬-5萬-4萬=15萬元（2）捐贈(zèng)扣除限額=15萬×30%=4.5萬元（實(shí)際捐贈(zèng)2萬≤4.5萬，可全額扣除）（3）捐贈(zèng)后應(yīng)納稅所得額=15萬-2萬=13萬元（4）應(yīng)納稅額=13萬×20%16920（速算扣除數(shù)）=26000-16920=9080元（5）已預(yù)繳稅額=5萬元（6）應(yīng)退稅額=5萬-0.908萬=4.092萬元答案：應(yīng)退稅額40920元五、案例分析題（每題10分，共20分）案例1：納稅人陳某2024年情況如下：1-6月在A公司工作，每月工資1.5萬元（“三險(xiǎn)一金”2500元/月），A公司按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳個(gè)稅；7-12月在B公司工作，每月工資2萬元（“三險(xiǎn)一金”3000元/月），B公司未獲取陳某此前收入信息，按每月5000元減除費(fèi)用預(yù)繳個(gè)稅；12月取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元（預(yù)繳個(gè)稅1600元）；專項(xiàng)附加扣除：贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女）2.4萬元/年、住房租金（直轄市）1.8萬元/年；全年已預(yù)繳個(gè)稅合計(jì)：A公司預(yù)繳5850元，B公司預(yù)繳5400元，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳1600元，總計(jì)12850元。問題：計(jì)算陳某2024年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，并說明B公司預(yù)繳方式對(duì)匯算的影響。解答：（1）綜合所得收入額=工資薪金（1.5萬×6+2萬×6）+勞務(wù)報(bào)酬1萬×(1-20%)=(9萬+12萬)+0.8萬=21.8萬元（2）應(yīng)納稅所得額=21.8萬-6萬（減除費(fèi)用）-（2500×6+3000×6）專項(xiàng)扣除-（2.4萬+1.8萬）專項(xiàng)附加扣除=21.8萬-6萬-3.3萬-4.2萬=8.3萬元（3）應(yīng)納稅額=8.3萬×10%2520=8300-2520=5780元（4）已預(yù)繳稅額=5850+5400+1600=12850元（5）應(yīng)退稅額=12850-5780=7070元B公司因未獲取陳某此前收入信息，在預(yù)繳時(shí)僅扣除每