第三章稅收法律制度

(一)開業(yè)稅務(wù)登記

1.開業(yè)稅務(wù)登記口勺對(duì)象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記口勺納稅人分如下兩類：

(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：

①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及多種聯(lián)營、

聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所。

③個(gè)體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

⑵其他納稅人。

2.開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)：30日內(nèi)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30R內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)辦理稅務(wù)登記。

(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之口起30口內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營日勺納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照日勺一定期間內(nèi)申

報(bào)辦理稅務(wù)登記。該期間是()。

A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.20日內(nèi)D.30日內(nèi)I1對(duì)於J答案」D

【例題?單項(xiàng)選擇題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記H勺時(shí)間為()。

A.10天之內(nèi)B.半個(gè)月之內(nèi)C.30天之內(nèi)D.六個(gè)月之內(nèi)『對(duì)的答案』C

如下幾種狀況比照開業(yè)登記：

(I)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證

件。

(2)跨地區(qū)叫非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)置之口起30口內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)專記。

(3)有獨(dú)立日勺生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租協(xié)

議簽訂之口起30口內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營日勺納稅人外出經(jīng)營，在同一地持續(xù)12個(gè)月內(nèi)合計(jì)超過18()天目勺，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)

營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

⑸境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)H勺，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目協(xié)議或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)

目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：(理解一卜.注意多選)

⑴單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其，國民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

⑵住所、經(jīng)營地點(diǎn)。

(3)登記注冊(cè)類型及所屬主管單位。

(4)核算方式。

⑸行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

(6)注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)。

(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼。

⑻財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。

⑼其他有關(guān)事項(xiàng)。

企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、重要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

【例題?多選題】納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的重要內(nèi)容除了單位名稱、法定代

表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼，住所、經(jīng)營地點(diǎn)，登記類型，注冊(cè)資金(資本)、投資總

額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括()，以及國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

A.核算方式B.生產(chǎn)經(jīng)營方式C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍D.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)?代碼證書『對(duì)的答案」ABC

4.開業(yè)稅務(wù)登記日勺程序:

⑴稅務(wù)登記H勺申請(qǐng)

在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》。

⑵提供H勺證件、資料

①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。

②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門同意設(shè)置的文獻(xiàn)。

③有關(guān)協(xié)議、章程、協(xié)議書。

④法定代表人和董事會(huì)組員名單。

⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。

⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

⑦住所或經(jīng)營場(chǎng)所證明。

⑧委托代理辦議書復(fù)印件。

⑨屬于享有稅收優(yōu)惠政策H勺企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的對(duì)應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要H勺其他資料、證件。

(3)稅務(wù)登記表的種類、合用對(duì)象。

(4)稅務(wù)登記表的受理.、審核。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)日勺《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;

不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在3()日內(nèi)予以答復(fù)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時(shí)間為()。A.自收到之日

起30日內(nèi)B.自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C.自收到之日起15日內(nèi)D.自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)

『對(duì)的答案IA

(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(二)變更、注銷稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)日?qǐng)?bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

注銷稅務(wù)音記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了主.線性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的I稅務(wù)登記

手續(xù)。

1.注意辨別變更稅務(wù)登記范圍與注銷稅務(wù)登記范圍（P204-205）

變更日勺項(xiàng)目諸多，注銷口勺有5條：

①經(jīng)營期限屆滿自動(dòng)解散；

②改組、分立、合并等原因而被撤銷；

③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；

④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而波及變化原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2.時(shí)間的規(guī)定（P204-205）

變更稅務(wù)登無：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（30日內(nèi)）

注銷稅務(wù)登元：辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)同意、宣布終止之日起15日內(nèi)，持右關(guān)證件向原稅務(wù)登記管埋機(jī)關(guān)申報(bào)

辦理注銷稅務(wù)登記。（15日內(nèi)）

特殊：

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所變動(dòng)而波及變化主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)於J,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記

前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)

關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記日勺程序、措施（理解）

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

（1）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)U勺，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

(2)納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，闡明停業(yè)理由、時(shí)間、停業(yè)前口勺納稅狀況和發(fā)票日勺領(lǐng)、用、存狀況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停

業(yè)登記表。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出更業(yè)登記申請(qǐng)，辦理更業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)

購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購R勺發(fā)票，納入正常管理。

(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的J,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。

(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)乂不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)。

【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營業(yè)，

實(shí)行正常的稅收征收管理。()『對(duì)的答案』X

【例題?單項(xiàng)選擇題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為()。A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)行正常的稅收管理C.自動(dòng)延長停業(yè)登記D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理「對(duì)的答案」B

(四)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

1.開具證明----主管(所在地)稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)H勺，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營此前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出

經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。

3.報(bào)驗(yàn)登記一營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

4.納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營電稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)狀況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

5.《外管證》有效期屆滿后10口內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外管證》

(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

1.必須持稅務(wù)登記證件：

(I)開立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

2.稅務(wù)登記證管理一15天

⑴實(shí)行定期殆證和換證制度O

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面匯報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)申明作廢。同步，憑報(bào)刊上刊登口勺遺失申明

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

【例題?單項(xiàng)選擇題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)書面匯報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)申明作廢。A.15日

B.30日C60日D.45日I■對(duì)的答案」A

（六）非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。

二、賬簿、憑證管理

（一）賬簿、憑證管理

1.賬簿、憑證設(shè)置的I管理

所稱賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日志賬以及其他輔助性賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生

之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（P211頁）賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地可以同

步使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同步使用一種外國文字。【在第一章P33頁也講過這個(gè)問題】

2.會(huì)計(jì)制度管理：

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和詳細(xì)口勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理措施，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之口起15日內(nèi)，辦理立案。

3.賬簿、憑證口勺保管：

賬簿、汜賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為23年。

【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的I保管期限為5年。（）『對(duì)

的答案」*

（二）發(fā)票管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、獲得、保管、繳銷的管理和

監(jiān)督。

1.發(fā)票日勺印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅指

定企業(yè)Ef］刷。

2.發(fā)票日勺領(lǐng)購管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

3.發(fā)票開具、使用、獲得管理。

注意如下幾點(diǎn)：（1）銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。2）購置方按規(guī)定索取發(fā)票。（3）納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或獲得發(fā)票。（4）

發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。（5）發(fā)票不得跨省使用。（6）開具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。（7）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退

回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或獲得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，

重新開具。

4.發(fā)票保管。

⑴專人保管制度;⑵專庫保管制度;（3）專賬登記制度;（4）保管交接制度;（5）定期盤點(diǎn)制度。

5.發(fā)票繳銷。

（二）稅控管理

不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者私自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2023元如下罰

款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2023元以上1萬元如下的罰款

三、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)H勺一種法定手

續(xù)。

（一）納稅申報(bào)的對(duì)象

納稅申報(bào)"勺對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享有減稅、免

稅待遇口勺，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

【例題?判斷題】當(dāng)月沒有收入日勺單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。（）『對(duì)日勺答案』J

（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容

（三）納稅申報(bào)時(shí)期限

（四）納稅申報(bào)的規(guī)定

（五）納稅申報(bào)的方式

1.直接申報(bào)，也稱上門申報(bào)。

2.郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3.數(shù)據(jù)電文。

4.其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期I向申報(bào)方式。

（六）延期申報(bào)管理

納稅人因特殊狀況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是所有稅收征管工作日勺目的和歸宿，在整個(gè)稅收工作中占據(jù)著極其重要的地

位。

一、稅款征收的原則

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅日勺唯一行政主體

根據(jù)《征管法》第二十九條的I規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任

何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。”

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)法律、行政法規(guī)H勺規(guī)定征收稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)行稅法U勺專職機(jī)構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時(shí)，停止征收

稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵遵法定權(quán)限和法定程序日勺原

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨品或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?！?/p>

（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫

征管法》第五十三條規(guī)定：“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定日勺稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將

征收的稅款繳入國庫。”這也是稅款征收的一種基本原則。

（七）稅款優(yōu)先口勺原則

《征管法》第四十五條H勺規(guī)定：

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定口勺除外；

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、

留置權(quán)執(zhí)行。

【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬元，后向銀行貸款100萬元，以自己的一臺(tái)設(shè)備提供抵押，當(dāng)甲企業(yè)不能清償銀行100萬元

時(shí)，應(yīng)當(dāng)拍賣該設(shè)備，以拍賣的價(jià)款清償，但根據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價(jià)款必須先清償100萬元的稅款，然后再清償銀行

時(shí)100萬元。

納稅人欠繳稅款，同步又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

納稅人欠繳稅款，同步乂被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

二、稅款征收方式

稅款征收方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不一樣打勺特點(diǎn)、征納雙方詳細(xì)條件所采用日勺詳細(xì)征收措施。（注意

辨別）

⑴查賬征收是指由納稅人根據(jù)賬簿記我，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核算，如有不符合稅法規(guī)定口勺，則多退

少補(bǔ)H勺一種稅款征收方式.

這種方式一股合用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，可以認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。

⑵查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人H勺生產(chǎn)設(shè)備等狀況在正常狀況卜的生產(chǎn)、銷售狀況，對(duì)其生產(chǎn)日勺應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)

量和銷售額.然后根據(jù)稅法規(guī)定的J稅率征收日勺一種稅款征收方式。

⑶查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人H勺應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅H勺

一種稅款征收方式。

（4）定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定日勺程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)

營額及收益額，并以此為計(jì)稅根據(jù)，確定其應(yīng)納稅額艮I一種稅款征收方式。

⑸代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款

的方式。

⑹代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的

單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)稅收H勺規(guī)定收取稅款。

⑺委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)日勺代征證書歐I規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收某些零碎稅款的一種稅款

征收方式。

⑻其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

【例題?單項(xiàng)選擇題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅"勺一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托收款

『對(duì)H勺答案』C

【例題?判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人根據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)杳賬核算，如有不符合稅法規(guī)定

的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（）『對(duì)的答案」錯(cuò)

【例題?單項(xiàng)選擇題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般合用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)，時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位B賬冊(cè)不夠健全，但可以控制原材料或進(jìn)銷存的納稅

單位C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，可以認(rèn)真履行納稅義務(wù)H勺納稅單位D.無完整考核根據(jù)的小型納稅單位「對(duì)的答案JC

【例題?單項(xiàng)選擇題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納歐I稅款進(jìn)行收取歐I方式是（）。A.代扣代繳B.

代收代繳C.委桿代征D.定期定額征收r對(duì)的答案」B

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式口勺有（）

A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收『對(duì)的答案』ABCD

三、稅款征收制度

（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度

體現(xiàn)H勺原則就是“依法”教材（P223-224）5點(diǎn)

（二）延期繳納稅款制度

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局同意，可以延期繳納稅款，但

最長不得超過：3個(gè)月。

【有關(guān)鏈接】延期申報(bào)，納稅人因有特殊狀況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。（P217）

【例題?單項(xiàng)選擇題】納稅人因有特殊困建，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局同意，可以延期繳納稅

款，但最長不得超過（）。

A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月「對(duì)的答案」C

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款匯報(bào)之日起20日內(nèi)作出同意或不予同意決定，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批，同意延

期內(nèi)免予加收滯納金。

（三）稅收滯納金征收制度

1.先有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款告知書，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按口加收萬分之

五滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金。（加收稅款滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定確定『、J稅款

繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。）

【舉例】某企業(yè)將于2023年3月5日繳納的稅款12萬元遲延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以加收滯納金金額為：12X0.05%X20=0.l2萬元

3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)行劃撥或強(qiáng)制征收。

（四）減免稅制度（P225-229共18項(xiàng)）

原則還是體現(xiàn)“依法”。

注意幾點(diǎn)：（I）減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。（2）納稅人同步從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的J,應(yīng)分

別核算，不能分別核算日勺，不享有減免稅核算不清日勺，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理措施核定。

【提醒】應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目混在一起核算的，不享有減免稅;假如企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)狀況不能精確分清哪些是應(yīng)稅項(xiàng)目，哪些

是免稅項(xiàng)目的，由^務(wù)機(jī)關(guān)按照合理措施進(jìn)行核定。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或不受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。（4）減免稅期限超過一種納稅

年度的J，進(jìn)行一次性審批。（5）納稅人已享有減免稅的，應(yīng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。

（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度

I.稅額核定制度

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一H勺納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其

應(yīng)納稅額：（常考）

原則是：沒白查賬根據(jù)或申報(bào)根據(jù)的。

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的。

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

（3）私自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設(shè)置貝（簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)H勺。

（6）納稅人申報(bào)日勺計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由日勺。

（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有（）?！簩?duì)

的答案」ABCD

A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無合法理由的C.納稅人未辦理稅

務(wù)音記日勺D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以杳賬日勺

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國稅款征收方式H勺有（）。『對(duì)口勺答案』ABCD

A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收

2.稅收調(diào)整制度一一關(guān)聯(lián)企業(yè)U勺稅收

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企、也

之間H勺業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：（P231）

.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行H勺相似或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。

2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系日勺第三者的價(jià)格所應(yīng)獲得日勺收入和利潤水平。

3.按照成本加合理費(fèi)用和利潤核定；

4.按照其他合理口勺措施核定。

（六）未辦理稅務(wù)登記H勺從事生產(chǎn)、經(jīng)營H勺納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人H勺稅款征收制度

合用對(duì)象：未辦理稅務(wù)登記H勺從事生產(chǎn)、經(jīng)營H勺納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人。

執(zhí)行程序：

（1）核定應(yīng)納稅額。（2）責(zé)令繳納。（3）扣押商品、貨品。（4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨品。（5）抵繳稅

款。

（七）稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)也許由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使后來稅款的征收不能保證或難以保證的案

件，采用限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨品或其他財(cái)產(chǎn)的J措施。

《征管法》的J規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定H勺納稅期之前，責(zé)令

限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅口勺商品、貨品以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入口勺跡象日勺，稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

假如納稅人不能提供納稅相.保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，村務(wù)機(jī)關(guān)可以采用卜.列稅收保全措施：

1.書面告知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相稱于應(yīng)納稅款的存款；

2.扣押、杳封納稅人的價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款W、J商品、貨品或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元如下的其他生活用品，不采用稅收保全措施。

【例題?單項(xiàng)選擇題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定日勺納稅期之前，對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采用的稅款征收措施是（）。A.

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施B.稅收優(yōu)先權(quán)措施C.稅收保全措施D.制止出境措施

『對(duì)日勺答案IC

【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有（）o

A.書面告知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相稱于應(yīng)納稅款日勺存款

B.書面告知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款的商品、貨品或者其他財(cái)

D.扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款的商品、貨品或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

「對(duì)的答案】AC

（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采使用方法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履

行義務(wù)日勺行為。

根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營H勺納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定口勺期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未

按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍未繳納H勺，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以采用下列強(qiáng)制執(zhí)行措施。

1.書面告知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相稱于應(yīng)納稅款的商品、貨品或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采用強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)對(duì)應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同步強(qiáng)制執(zhí)行。

生活必需品不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍。

(九)欠稅清繳制度

欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款R勺行為。

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、

地方稅務(wù)局。

2.限制繳稅時(shí)間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)

定日勺期限繳綱所擔(dān)保日勺稅款H勺，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款告知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15口。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：

⑴擴(kuò)大了制止出境對(duì)象的范闈?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境日勺，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)

清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保附，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知出境管理機(jī)關(guān)制止其出境?！?/p>

(2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“納稅人有合并、分立情形日勺。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)，并依法繳清稅款。

納稅人合并時(shí)未繳清稅款口勺，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅

人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任

(3)大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)匯報(bào)制度。根據(jù)《征管法》《細(xì)則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大

額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對(duì)納稅人的到期債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法向第三者

追索以抵繳稅款。

【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬元到期債務(wù)，但A企業(yè)怠于行使自己口勺權(quán)利，遲遲不找B企業(yè)要

錢，此時(shí)已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)代A企業(yè)行使其對(duì)B的到期債權(quán)。

(5)建立欠稅公告制度。

(十)稅款的退還和追征制度

1.稅款H勺退還.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起,3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，

可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定退還多繳FI勺稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款日勺追任。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可規(guī)定納稅人、扣繳

義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不過不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等，未繳或者少繳稅款H勺，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊狀況的J追征期

可以延長到5年。（所稱特殊狀況，指納稅人或扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，

合計(jì)數(shù)額在10萬以上）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅日勺，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征，不受前款限制。

【例題?單項(xiàng)選擇題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）年內(nèi)可以追征稅款、

滯納金。A.2年B.3年C.5年D.23年對(duì)歐）答案B

（十一）稅款入庫制度

【例題?單項(xiàng)選擇題】下列屬于稅款征收措施的是（）o『對(duì)的答案」ABCD

A.出境清稅和欠稅公告B.加收滯納金和稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.補(bǔ)繳和追征稅款

法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本行為U勺懲罰

（一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2023元如下歐I罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2023元以上1萬元如

下日勺罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的J;

3.未照規(guī)定的將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理措施和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查依J;

4.未按照規(guī)定將其所有銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)H勺；

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、私自改動(dòng)稅控裝置的。

6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)U勺。

（二）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（三）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2023元以.卜.1萬元如下

的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以.卜.5萬元如下日勺罰款。

二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的懲罰

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2023元如下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2023元以上5000元如下的罰款。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)日勺法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定IJ勺期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代

繳、代收代繳稅款匯報(bào)表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2023元如下日勺罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2023元

以上1萬元如下的罰款。

四、偷稅行為的J法律責(zé)任

納稅人為造、變?cè)?、隱匿、私自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告

知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假M(fèi)J納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款日勺，是偷稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅罰款日勺幅度是50%以上5倍如下罰款，構(gòu)成犯罪的J,依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)予

以二次行政懲罰又偷稅，處3年如下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍如下罰金。

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額口勺3U%以上并且偷稅數(shù)額在10萬以上，處3年以上7年如下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5

倍如下罰金。

【教材例3-8】2023年期間，梁氏企業(yè)在向3家單位銷售貨品過程中，實(shí)際實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入為28.85萬元，應(yīng)繳納稅款為

4.39萬元，但該企業(yè)只繳納了0.42萬元。梁氏企業(yè)少繳稅款近4萬元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過90%,已涉嫌構(gòu)成

偷稅罪。

偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬元（絕對(duì)數(shù)）

3.97/4.39=90.4%（相對(duì)數(shù)）

【例題?多選題】納稅人偷稅的，（）。F對(duì)的答案」ABD

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳H勺稅款、滯納金B(yǎng)并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍如下H勺罰款C單處不繳或者

少繳口勺稅款50%以上5倍如下的罰款D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

五、進(jìn)行虛懾申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任

納稅人不講行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的J,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯綱金，并處不繳或者少

繳稅款50%以上5倍如下的罰款。

六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任（法律責(zé)任基本同偷稅）

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)口勺手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款的J,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅

款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍如下的罰款。

《刑法》納稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年如下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅

款1倍以上5倍如下罰金;數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年如下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍如下罰金。

追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒有偷稅里相對(duì)比率"勺規(guī)定

【例題?單項(xiàng)選擇題】某外貿(mào)企業(yè)采用隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳該企業(yè)所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》規(guī)

定，該企業(yè)構(gòu)成（）。

A.偷稅罪B.騙取出口退稅罪C.抗稅罪D.逃避追繳欠稅罪『對(duì)的答案」D

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍如下罰款日勺稅務(wù)違法行為包括

（

A.偷稅B.不進(jìn)行納稅申報(bào)C.騙稅D.欠稅1對(duì)日勺答案』ABD

七、騙取出:1退稅行為的法律責(zé)任

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年如下有期徒刑或者掙役，并處騙取稅款1

倍以上5倍如下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處5年以上23年如下有期徒刑，并處騙取