財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制管理規(guī)范范本一、總則為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，有效防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，保障單位資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求，制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于單位財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位管理，涵蓋資金管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等核心領(lǐng)域。財(cái)務(wù)內(nèi)控遵循以下原則：1.全面性：覆蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)全流程、各崗位，無遺漏關(guān)鍵環(huán)節(jié)；2.制衡性：崗位設(shè)置體現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，形成相互制約、監(jiān)督的機(jī)制；3.適應(yīng)性：結(jié)合單位規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，貼合實(shí)際管理需求；4.成本效益：以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過度管控影響效率。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置出納崗、會(huì)計(jì)核算崗、預(yù)算管理崗、資金管理崗、稅務(wù)管理崗等崗位（規(guī)模較小的單位可合并崗位，但需確保不相容職務(wù)分離，如出納與會(huì)計(jì)核算不得兼任）。財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)籌部門工作，重大事項(xiàng)需報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)審批。（二）崗位職責(zé)與權(quán)限1.出納崗位：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金/銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金、空白票據(jù)（需登記臺(tái)賬）；不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入/支出/費(fèi)用/債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。2.會(huì)計(jì)核算崗：審核原始憑證合法性、合規(guī)性，編制記賬憑證，登記各類明細(xì)賬、總賬；定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保管會(huì)計(jì)檔案；負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理。3.資金管理崗：統(tǒng)籌資金計(jì)劃編制，分析資金余缺；辦理籌資、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行（需經(jīng)審批）；監(jiān)控銀行賬戶變動(dòng)，定期核對(duì)銀行對(duì)賬單。4.財(cái)務(wù)經(jīng)理：審核財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，審批大額資金支出、預(yù)算調(diào)整；組織財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持；協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作。三、主要業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金收付需憑經(jīng)審批的原始憑證，禁止坐支現(xiàn)金，超額現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行（限額由單位根據(jù)業(yè)務(wù)量核定）?，F(xiàn)金盤點(diǎn)每日進(jìn)行，編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，賬實(shí)不符時(shí)立即查明原因并上報(bào)。2.銀行賬戶管理：銀行賬戶開立、變更、撤銷需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)禁擅自開立賬戶。每月核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，未達(dá)賬項(xiàng)需跟蹤清理，超1個(gè)月的需說明原因。3.票據(jù)與印章管理：空白票據(jù)（支票、匯票等）由出納登記保管，領(lǐng)用需簽字備案；作廢票據(jù)需加蓋“作廢”章并留存。財(cái)務(wù)專用章與法人章分人保管，網(wǎng)銀U盾按權(quán)限分級(jí)管理（制單、審核分離）。（二）采購與付款管理1.請(qǐng)購與審批：部門請(qǐng)購需填寫《請(qǐng)購單》，注明需求內(nèi)容、預(yù)算金額，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。大額采購（超預(yù)算限額）需附可行性分析，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)審批。2.采購與驗(yàn)收：采購部門選擇供應(yīng)商需對(duì)比資質(zhì)、報(bào)價(jià)，簽訂合同前經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核；緊急采購需說明原因并事后補(bǔ)簽手續(xù)。貨物驗(yàn)收由獨(dú)立于采購的部門（如倉庫、使用部門）執(zhí)行，填寫《驗(yàn)收單》，與采購合同、發(fā)票核對(duì)一致后入庫。3.付款控制：付款前審核發(fā)票、驗(yàn)收單、合同“三單一致”，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后付款（優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬，禁止現(xiàn)金支付大額款項(xiàng)）。應(yīng)付賬款定期對(duì)賬，異?？铐?xiàng)（如長(zhǎng)期掛賬）需查明原因并清理。（三）銷售與收款管理1.銷售定價(jià)與合同：銷售價(jià)格需符合定價(jià)政策，折扣、返利需經(jīng)授權(quán)審批；銷售合同簽訂前經(jīng)法務(wù)、財(cái)務(wù)審核，明確收款方式、賬期。2.發(fā)貨與開票：倉庫憑經(jīng)審批的《銷售出庫單》發(fā)貨，開票崗根據(jù)出庫單、合同開具發(fā)票，確保票貨一致。3.收款管理：出納收取款項(xiàng)后立即開具收據(jù)，及時(shí)入賬；應(yīng)收賬款定期對(duì)賬，超賬期款項(xiàng)由銷售部門催收，財(cái)務(wù)部門跟蹤進(jìn)度。壞賬計(jì)提需經(jīng)審批，核銷壞賬需提供確鑿證據(jù)（如法院判決書、對(duì)方破產(chǎn)證明），報(bào)管理層審批后處理。（四）資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)管理：購置固定資產(chǎn)需經(jīng)預(yù)算審批，驗(yàn)收后登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，明確使用部門、責(zé)任人；定期（每年）盤點(diǎn)，盤盈盤虧需查明原因并報(bào)審批后處理。固定資產(chǎn)處置（報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓）需經(jīng)技術(shù)鑒定、財(cái)務(wù)評(píng)估，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，處置收入及時(shí)入賬。2.存貨管理：倉庫建立存貨臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)（至少每季度），與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；存貨減值需按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提，計(jì)提依據(jù)需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。（五）成本費(fèi)用控制1.預(yù)算管理：每年末編制下年度財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門參與、財(cái)務(wù)部門匯總，經(jīng)管理層審議、董事會(huì)審批后執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整需說明原因，超預(yù)算支出需報(bào)原審批機(jī)構(gòu)審批，預(yù)算執(zhí)行情況每月分析。2.費(fèi)用報(bào)銷：費(fèi)用報(bào)銷需附合規(guī)原始憑證（發(fā)票、合同、審批單等），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核后付款；招待費(fèi)、差旅費(fèi)等需符合報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)部分個(gè)人承擔(dān)。（六）財(cái)務(wù)報(bào)告與分析1.報(bào)表編制：會(huì)計(jì)核算崗按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后提交管理層；報(bào)表數(shù)據(jù)需與明細(xì)賬、總賬核對(duì)一致，勾稽關(guān)系正確。2.財(cái)務(wù)分析：每月編制《財(cái)務(wù)分析報(bào)告》，分析資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用、盈利情況等，提出改進(jìn)建議；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如大額投資、債務(wù)到期）需專項(xiàng)分析。四、內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門（或指定專人）至少每年一次對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)檢查，內(nèi)容包括：制度執(zhí)行情況、流程合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控效果等。檢查結(jié)果形成《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，報(bào)管理層審議。（二）問題整改與評(píng)價(jià)1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需下達(dá)《整改通知書》，責(zé)任部門限期（一般不超過1個(gè)月）整改，整改方案需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。2.每年末對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、重大投資），評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)董事會(huì)備案。