會計(jì)憑證審核流程操作手冊一、手冊目的本操作手冊旨在規(guī)范會計(jì)憑證審核流程，明確審核要點(diǎn)與操作標(biāo)準(zhǔn)，確保會計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性及財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性提供保障，助力會計(jì)人員高效開展憑證審核工作。二、審核前準(zhǔn)備工作（一）憑證收集與整理會計(jì)人員需按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間或憑證編號順序，將待審核的記賬憑證及對應(yīng)的原始憑證分類歸集，確保憑證裝訂（或整理）有序，附件粘貼牢固、折疊規(guī)范，便于審核時(shí)查閱。（二）基礎(chǔ)要素核查1.原始憑證：檢查是否包含業(yè)務(wù)發(fā)生的核心證明材料（如發(fā)票、合同、驗(yàn)收單、出入庫單等），附件數(shù)量與業(yè)務(wù)類型是否匹配（如差旅費(fèi)報(bào)銷需附車票、住宿發(fā)票、差旅審批單等）。2.記賬憑證：確認(rèn)憑證日期、編號連續(xù)無遺漏，摘要能清晰概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，會計(jì)科目欄已填列對應(yīng)核算科目，金額欄借貸方數(shù)字清晰、無涂改痕跡。三、審核核心步驟（一）原始憑證審核1.真實(shí)性審核核查業(yè)務(wù)背景：結(jié)合合同、訂單、物流單據(jù)等，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生（如采購憑證需與入庫記錄、供應(yīng)商送貨單邏輯一致）。票據(jù)真?zhèn)悟?yàn)證：通過稅務(wù)系統(tǒng)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)危瑱z查收據(jù)、白條等內(nèi)部憑證的開具主體是否合規(guī)（如非財(cái)政監(jiān)制的收據(jù)不得作為報(bào)銷依據(jù)）。2.合法性審核票據(jù)合規(guī)性：發(fā)票需加蓋開票方發(fā)票專用章，抬頭、稅號等信息與本單位一致；行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)需有財(cái)政監(jiān)制章，內(nèi)容符合收費(fèi)范圍。業(yè)務(wù)合規(guī)性：報(bào)銷事項(xiàng)需符合公司財(cái)務(wù)制度（如招待費(fèi)報(bào)銷是否超標(biāo)準(zhǔn)、加班補(bǔ)貼是否符合考勤記錄），資金支付方向需與業(yè)務(wù)對手方一致（如采購款不得支付至個(gè)人賬戶，除非有合規(guī)代付協(xié)議）。3.準(zhǔn)確性審核金額核對：原始憑證大小寫金額需一致，數(shù)量×單價(jià)的計(jì)算結(jié)果需與總金額相符（如發(fā)票上的“合計(jì)”金額需與分項(xiàng)金額累加一致）。日期邏輯：票據(jù)日期需在業(yè)務(wù)發(fā)生期間內(nèi)，跨年、跨期憑證需有合理說明（如當(dāng)年12月的費(fèi)用發(fā)票次年1月報(bào)銷，需附延遲報(bào)銷說明）。4.完整性審核簽章與備注：發(fā)票需有開票方簽章，驗(yàn)收單需有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，借款單需有審批人簽字；特殊業(yè)務(wù)憑證（如工程驗(yàn)收單）需注明項(xiàng)目名稱、地點(diǎn)等關(guān)鍵信息。（二）記賬憑證審核1.會計(jì)科目審核科目適用性：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷科目選擇是否正確（如員工出差借款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”，而非“管理費(fèi)用”），明細(xì)科目需準(zhǔn)確反映核算對象（如“應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商”需與合同主體一致）。借貸方向：確認(rèn)記賬方向無誤（如資產(chǎn)增加記借方、負(fù)債增加記貸方），避免反向記賬（如將“銀行存款”減少誤記為貸方紅字）。2.金額與平衡審核金額一致性：記賬憑證的借貸方合計(jì)金額需相等，且與所附原始憑證的總金額一致（如多張發(fā)票合計(jì)1000元，記賬憑證金額需為1000元）。尾數(shù)核對：檢查金額尾數(shù)是否正確（如“100.50”元不得誤寫為“100.05”元），避免因小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)誤導(dǎo)致金額偏差。3.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性審核附件匹配：記賬憑證摘要需與原始憑證內(nèi)容對應(yīng)（如摘要寫“支付XX公司貨款”，附件需有該公司的發(fā)票及付款申請），附件張數(shù)需在憑證上注明（如“附件3張”需包含發(fā)票、合同、付款單）。邏輯連貫性：連續(xù)業(yè)務(wù)的憑證需體現(xiàn)流程閉環(huán)（如借款憑證與報(bào)銷憑證需關(guān)聯(lián)，預(yù)付款憑證與到貨驗(yàn)收憑證需對應(yīng)）。四、審核流程與職責(zé)（一）初審（制單會計(jì)/經(jīng)辦人）制單會計(jì)完成憑證編制后，需自查以下內(nèi)容：原始憑證是否齊全、合規(guī)，記賬憑證要素是否完整；科目使用、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)邏輯是否清晰。自查無誤后，將憑證提交至復(fù)審環(huán)節(jié)。（二）復(fù)審（會計(jì)主管/審核專員）復(fù)審人員需對憑證進(jìn)行全面復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：原始憑證的合法性、真實(shí)性（如大額支出需抽查合同或驗(yàn)收記錄）；記賬憑證的科目準(zhǔn)確性、借貸平衡（可通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的“試算平衡”功能輔助核查）。復(fù)審?fù)ㄟ^后，在憑證上簽字確認(rèn)；若發(fā)現(xiàn)問題，需填寫《憑證審核反饋單》，注明問題類型（如“發(fā)票真?zhèn)未嬉伞薄翱颇渴褂缅e(cuò)誤”），退回制單會計(jì)修改。（三）終審（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/授權(quán)人）終審人員對重大、特殊業(yè)務(wù)的憑證進(jìn)行最終審核，包括：超預(yù)算支出的合規(guī)性（如預(yù)算外采購需附總經(jīng)理審批的特批文件）；關(guān)聯(lián)交易、異常業(yè)務(wù)的合理性（如大額資金往來需說明用途及對方單位關(guān)系）。終審?fù)ㄟ^后，憑證進(jìn)入記賬或歸檔環(huán)節(jié)；未通過則退回復(fù)審環(huán)節(jié)重新核查。五、審核后處理（一）通過憑證的處理審核通過的憑證，由檔案管理人員按編號順序整理，裝訂成冊（或納入電子檔案系統(tǒng)），并登記《會計(jì)憑證歸檔臺賬》，注明歸檔日期、冊數(shù)等信息。（二）未通過憑證的處理1.退回修改：審核人員需向制單會計(jì)明確問題點(diǎn)（如“發(fā)票抬頭錯(cuò)誤，需重開”“科目應(yīng)改為‘銷售費(fèi)用’”），要求在1-2個(gè)工作日內(nèi)完成修改并重新提交審核。2.補(bǔ)充資料：若憑證附件缺失（如合同掃描件未附），需制單會計(jì)補(bǔ)充完整后再次提交，補(bǔ)充資料需注明“補(bǔ)XX年XX月XX號憑證附件”。3.駁回重編：若業(yè)務(wù)本身不合規(guī)（如虛假報(bào)銷），需駁回憑證并要求重新編制，同時(shí)報(bào)紀(jì)檢或?qū)徲?jì)部門備案（視公司制度而定）。六、常見問題及處理方法（一）原始憑證問題1.發(fā)票虛假：通過稅務(wù)系統(tǒng)查驗(yàn)為假發(fā)票時(shí)，退回經(jīng)辦人要求重開，同時(shí)記錄開票方信息，報(bào)稅務(wù)部門核查。2.附件缺失：如報(bào)銷差旅費(fèi)無審批單，退回經(jīng)辦人補(bǔ)充審批單，說明延遲補(bǔ)充原因（如“審批單當(dāng)時(shí)未同步提交，現(xiàn)補(bǔ)全”）。（二）記賬憑證問題1.科目錯(cuò)誤：如將“固定資產(chǎn)”誤記為“管理費(fèi)用”，審核人員需指導(dǎo)制單會計(jì)調(diào)整科目，重新生成憑證（需作廢原錯(cuò)誤憑證，避免憑證編號混亂）。2.金額錯(cuò)誤：若原始憑證金額正確但記賬時(shí)錄入錯(cuò)誤，需制單會計(jì)修改憑證金額，確保與原始憑證一致（修改后需在憑證上注明“更正XX錯(cuò)誤”）。七、注意事項(xiàng)1.審核獨(dú)立性：審核人員需獨(dú)立于制單崗位，避免“既制單又審核”的情況，確保審核客觀公正。2.保密要求：審核過程中涉及的商業(yè)秘密（如合同金額、客戶信息）需嚴(yán)格保密，不得向無關(guān)人員透露。3.時(shí)效管理：日常憑證審核需在1-3個(gè)工作日內(nèi)完成（特殊業(yè)務(wù)可延長至5個(gè)工作日），避免積壓影響財(cái)務(wù)結(jié)賬。4.持續(xù)優(yōu)化：每月末匯總審核問題，分析高頻錯(cuò)誤（如“發(fā)