會計實操文庫1/6記賬實操-茶加工行業(yè)的會計賬務處理一、原材料采購環(huán)節(jié)茶加工核心原材料為鮮茶葉、毛茶，輔料包括包裝材料、保鮮劑、茶葉添加劑等，運輸及裝卸費計入原材料成本。1.采購鮮葉/毛茶/輔料，貨款未付借：原材料—鮮茶葉原材料—毛茶原材料—包裝材料（禮盒、包裝袋等）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商2.支付采購貨款借：應付賬款—XX供應商貸：銀行存款3.支付鮮葉/毛茶運輸費、裝卸費（計入對應材料成本）借：原材料—鮮茶葉（或毛茶）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)生產(chǎn)成本包含直接材料、直接人工、制造費用三部分，需根據(jù)茶葉加工工序（如綠茶的殺青、紅茶的發(fā)酵）歸集成本。1.領用原材料投入生產(chǎn)領用鮮葉/毛茶加工成品茶借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）貸：原材料—鮮茶葉/毛茶領用包裝材料（加工完成時包裝）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）貸：原材料—包裝材料2.計提生產(chǎn)車間工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）貸：應付職工薪酬—工資3.歸集制造費用（車間管理及生產(chǎn)配套支出）計提車間管理人員工資借：制造費用—工資貸：應付職工薪酬—工資計提加工設備折舊（殺青機、揉捻機、烘干機等）借：制造費用—折舊費貸：累計折舊支付車間水電費、燃料費（如烘干機燃料）借：制造費用—水電費/燃料費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付車間設備維修費借：制造費用—維修費應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.月末分攤制造費用至生產(chǎn)成本可按生產(chǎn)工時、鮮葉投料量等標準分配制造費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（制造費用）貸：制造費用—工資/折舊費/水電費/燃料費5.月末茶葉成品完工入庫按成品品類核算（如綠茶、紅茶、烏龍茶、花茶）借：庫存商品—綠茶庫存商品—紅茶庫存商品—烏龍茶貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售成品茶，貨款已收借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—綠茶/紅茶等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.銷售成品茶，貨款未收借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—綠茶/紅茶等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3.收到客戶拖欠貨款借：銀行存款貸：應收賬款—XX客戶4.結轉已售茶葉的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—綠茶/紅茶等四、期間費用與損益結轉1.核算管理費用（行政部門支出）借：管理費用—工資/辦公費/差旅費等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有）貸：銀行存款/應付職工薪酬2.核算銷售費用（銷售環(huán)節(jié)支出）借：銷售費用—廣告費/運輸費/門店租金等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有）貸：銀行存款3.月末結轉損益結轉收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤結轉成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用銷售費用稅金及附加五、特殊業(yè)務處理1.茶葉加工合理損耗（萎凋、干燥失水等）無需單獨做分錄，損耗成本已包含在領用的原材料成本中，最終分攤到成品庫存商品。2.茶葉非正常損耗（霉變、蟲害等）發(fā)現(xiàn)損耗時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料—鮮茶葉/毛茶應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）經(jīng)批準后結轉責任人賠償借：其他應收款—XX責任人貸：待處理財產(chǎn)損溢公司承擔損失借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢3