2025年高職（審計實務(wù)）審計案例分析綜合測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計人員在審查某企業(yè)應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡較長，該企業(yè)卻未對其計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是（）A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C2.注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的是（）A.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任B.預(yù)期審計工作開始和完成日期C.審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容D.以上都是答案：D3.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為，此時審計人員首先應(yīng)做的是（）A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.與治理層溝通C.實施追加審計程序D.發(fā)表保留意見或否定意見答案：B4.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，兩者缺一不可B.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性，充分性也會影響適當(dāng)性C.充分性和適當(dāng)性相互獨立，互不影響D.適當(dāng)性比充分性更重要答案：A5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄B.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的工作記錄C.審計工作底稿的編制要求審計人員必須采用統(tǒng)一的格式D.審計工作底稿僅供內(nèi)部審計人員使用答案：B6.審計人員在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，下列做法正確的是（）A.親自盤點存貨B.對盤點結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查C.觀察被審計單位管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況D.以上都正確答案：C7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應(yīng)（）A.減少實質(zhì)性程序的范圍B.增加實質(zhì)性程序的范圍C.發(fā)表無保留意見D.發(fā)表否定意見答案：B8.下列各項中，不屬于審計報告要素的是（）A.標(biāo)題B.引言段C.審計意見段D.審計計劃答案：D9.審計人員在審查某企業(yè)固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一項已提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊，這違反了固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C10.審計人員在對某企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的情況，這違反了銷售業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止答案：A11.注冊會計師在審計過程中，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見的主要目的是（）A.幫助被審計單位改進(jìn)財務(wù)管理B.提高被審計單位財務(wù)報表的可信度C.為財務(wù)報表使用者提供決策依據(jù)D.以上都是答案：C12.審計人員在對某企業(yè)貨幣資金進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象，但金額較小。審計人員應(yīng)（）A.不予以關(guān)注B.在審計報告中披露C.要求被審計單位整改D.以上都不對答案：C13.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）A.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.審計人員可以通過合理設(shè)計審計程序來降低審計風(fēng)險D.以上都正確答案：D14.審計人員在對某企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列做法不正確的是（）A.對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.對重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.函證過程由審計人員直接控制D.對未回函的應(yīng)收賬款實施替代審計程序答案：A15.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但被審計單位拒絕調(diào)整。注冊會計師應(yīng)（）A.發(fā)表保留意見或否定意見B.發(fā)表無保留意見C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見D.不發(fā)表審計意見答案：A16.審計人員在對某企業(yè)存貨計價進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用的存貨計價方法不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。審計人員應(yīng)關(guān)注的認(rèn)定是（）A.計價和分?jǐn)侭.準(zhǔn)確性C.分類D.截止答案：A17.下列關(guān)于審計工作底稿的歸檔期限的說法中，正確的是（）A.審計報告日后60天內(nèi)B.審計報告日后30天內(nèi)C.審計業(yè)務(wù)約定書約定的期限內(nèi)D.審計業(yè)務(wù)完成后10天內(nèi)答案：A18.審計人員在對某企業(yè)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多提了折舊。審計人員應(yīng)做的調(diào)整分錄為（）A.借：累計折舊貸：管理費用等相關(guān)科目B.借：管理費用等相關(guān)科目貸：累計折舊C.借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊D.借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)答案：A19.注冊會計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價的主要目的是（）A.確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍B.發(fā)表審計意見C.幫助被審計單位改進(jìn)內(nèi)部控制D.以上都是答案：A20.審計人員在對某企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在重大關(guān)聯(lián)方交易，但未在財務(wù)報表附注中披露。審計人員應(yīng)（）A.要求被審計單位在財務(wù)報表附注中披露B.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段C.發(fā)表保留意見或否定意見D.以上都不對答案：A第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請簡要回答問題，答案要準(zhǔn)確、簡潔。1.簡述審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響？答案：審計證據(jù)的可靠性受以下因素影響：（1）證據(jù)的來源，從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠；（2）證據(jù)的性質(zhì)與獲取方式，直接獲取的證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)更可靠；（3）證據(jù)提供者的客觀性，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)更可靠；（4）證據(jù)的及時性，越及時的證據(jù)越可靠。2.簡述審計工作底稿的作用。答案：審計工作底稿的作用包括：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)；（2）有助于審計人員計劃和執(zhí)行審計工作；（3）有助于審計人員對審計工作進(jìn)行監(jiān)督、復(fù)核和評價；（4）便于對審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和考核；（5）便于審計人員進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)檢查；（6）便于后續(xù)審計業(yè)務(wù)的開展；（7）為審計人員與被審計單位溝通提供依據(jù)；（8）為審計人員應(yīng)對法律訴訟提供證據(jù)支持。（二）分析題（共1題，20分）答題要求：請根據(jù)所給材料進(jìn)行分析，回答問題。審計人員在對某企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.該企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄了一筆向A公司的銷售業(yè)務(wù)，金額為50萬元，但審計人員在檢查相關(guān)銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨憑證時，發(fā)現(xiàn)合同金額為30萬元，發(fā)票金額為30萬元，發(fā)貨數(shù)量也與合同約定相符。2.該企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記錄了一項價值100萬元的設(shè)備，已計提折舊50萬元，但審計人員在實地盤點時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備已不存在。3.該企業(yè)存貨明細(xì)賬中記錄了一批原材料，數(shù)量為1000噸，金額為100萬元，但審計人員在抽盤時發(fā)現(xiàn)實際數(shù)量只有800噸，經(jīng)詢問倉庫管理人員，稱有200噸已發(fā)出但未及時入賬。要求：1.針對上述情況，分別指出該企業(yè)財務(wù)報表可能存在的錯報風(fēng)險及相關(guān)認(rèn)定。2.審計人員應(yīng)采取哪些審計程序來進(jìn)一步核實這些問題？答案：1.情況一：可能存在多計應(yīng)收賬款50-30=20萬元的錯報風(fēng)險，相關(guān)認(rèn)定為計價和分?jǐn)?。情況二：可能存在固定資產(chǎn)賬實不符，多計固定資產(chǎn)100萬元且多提折舊50萬元的錯報風(fēng)險，相關(guān)認(rèn)定為存在、計價和分?jǐn)?。情況三：可能存在少計存貨200噸對應(yīng)的金額的錯報風(fēng)險，相關(guān)認(rèn)定為完整性。2.針對情況一，審計人員應(yīng)進(jìn)一步檢查銷售合同變更的相關(guān)文件，詢問銷售部門關(guān)于價格差異的原因；向A公司函證應(yīng)收賬款金額；檢查后續(xù)收款情況等。針對情況二，審計人員應(yīng)檢查設(shè)備處置的相關(guān)文件，如報廢審批、出售合同等；詢問設(shè)備管理人員設(shè)備去向；檢查是否有未入賬的處置收入等。針對情況三，審計人員應(yīng)檢查發(fā)出貨物的相關(guān)憑證，如出庫單、運輸記錄等；向采購部門核實采購數(shù)量；檢查存貨盤點記錄及差異調(diào)整情況等。（三）案例分析題（共1題，20分）答題要求：請根據(jù)所給案例進(jìn)行分析，回答問題。某審計機(jī)構(gòu)對甲公司進(jìn)行年度審計。在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下問題：1.甲公司在年末將一筆已到期的應(yīng)收賬款100萬元確認(rèn)為壞賬損失，并沖減了應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。但審計人員發(fā)現(xiàn)該筆應(yīng)收賬款的債務(wù)人乙公司經(jīng)營狀況良好，有能力償還債務(wù)，且甲公司與乙公司之間存在長期合作關(guān)系。2.甲公司將一項價值500萬元的無形資產(chǎn)在當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。但甲公司在當(dāng)年攤銷了60萬元，超出了按照直線法應(yīng)攤銷的金額。3.甲公司在年末對存貨進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)一批存貨盤虧10萬元，甲公司將其計入了管理費用。但審計人員發(fā)現(xiàn)該批存貨盤虧是由于倉庫管理人員管理不善導(dǎo)致的。要求：1.分析甲公司上述行為對財務(wù)報表的影響。2.審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)整建議？答案：1.行為一：甲公司不應(yīng)將有能力償還債務(wù)的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失，這會導(dǎo)致應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備虛減，資產(chǎn)和利潤虛增。行為二：甲公司多攤銷無形資產(chǎn)，會導(dǎo)致管理費用虛增，利潤虛減，同時無形資產(chǎn)賬面價值虛減。行為三：存貨盤虧因管理不善計入管理費用正確，但可能影響成本核算和利潤計算的準(zhǔn)確性。2.針對行為一，審計調(diào)整建議為：沖回確認(rèn)的壞賬損失，借記應(yīng)收賬款100萬元，貸記壞賬準(zhǔn)備100萬元；同時調(diào)整相關(guān)所得稅影響。針對行為二，審計調(diào)整建議為：沖回多攤銷的金額，借記無形資產(chǎn)（多攤銷金額），貸記管理費用（多攤銷金額）；調(diào)整相關(guān)所得稅影響。針對行為三，如不涉及其他特殊情況，可不做調(diào)整，但可提醒甲公司加強(qiáng)存貨管理內(nèi)部控制。（四）綜合題（共1題，20分）答題要求：請根據(jù)所給材料進(jìn)行綜合分析，回答問題。材料：審計人員在對丙公司進(jìn)行審計時，獲取了以下資料：1.丙公司20XX年度利潤表中營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，利潤總額為1000萬元。2.審計人員在檢查銷售發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票的開具日期與記賬日期不一致，存在提前或推遲入賬的情況。3.丙公司的存貨周轉(zhuǎn)率在同行業(yè)中處于較低水平，且年末存貨余額較大。4.丙公司的固定資產(chǎn)折舊政策在本年度發(fā)生了變更，但未在財務(wù)報表附注中披露。5.審計人員在對丙公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，發(fā)現(xiàn)部分回函存在差異，經(jīng)進(jìn)一步核實，發(fā)現(xiàn)存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的嫌疑。要求：1.分析上述資料可能存在的問題及對財務(wù)報表的影響。2.針對這些問題，審計人員應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計程序？答案：問題及影響：發(fā)票入賬日期不一致可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，影響營業(yè)收入和利潤的真實性；存貨周轉(zhuǎn)率低且年末存貨余額大可能存在存貨積壓或計價不準(zhǔn)確等問題，影響營業(yè)成本和利潤；固定資產(chǎn)折舊