2026年口腔醫(yī)療管理公司內(nèi)部審計管理制度第一章總則第一條為規(guī)范口腔醫(yī)療管理公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部監(jiān)督管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全完整，提升經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《內(nèi)部審計具體準則》等相關(guān)法律法規(guī)及公司實際經(jīng)營情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司及旗下所有口腔醫(yī)療機構(gòu)（以下簡稱“各機構(gòu)”）的內(nèi)部審計活動，涵蓋財務(wù)收支、經(jīng)營管理、醫(yī)療服務(wù)、風(fēng)險防控等各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。公司各職能部門、各機構(gòu)及全體員工，均應(yīng)配合內(nèi)部審計工作的開展。第三條內(nèi)部審計工作遵循“依法依規(guī)、客觀公正、獨立權(quán)威、實事求是、突出重點、注重實效”的原則，審計人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，不受其他部門或個人的非法干預(yù)，確保審計結(jié)果的真實性、準確性和公正性。第四條公司內(nèi)部審計部門是內(nèi)部審計工作的專門機構(gòu)，在公司董事會（或最高決策機構(gòu)）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向董事會負責(zé)并報告工作。無董事會的，向公司最高管理層負責(zé)并報告工作。各機構(gòu)應(yīng)配合內(nèi)部審計部門完成相關(guān)審計任務(wù)，不得拒絕、拖延或阻礙審計工作。第五條內(nèi)部審計工作的核心目標包括：監(jiān)督公司及各機構(gòu)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及公司規(guī)章制度情況；核查財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性；評估經(jīng)營管理活動的有效性和效率；識別并防范各類經(jīng)營風(fēng)險、廉政風(fēng)險；督促整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，完善內(nèi)部控制體系。第二章內(nèi)部審計機構(gòu)與人員第六條公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，配備專職審計人員不少于2名；根據(jù)公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍及審計工作需求，可適當(dāng)增減審計人員數(shù)量，也可聘請外部專業(yè)審計機構(gòu)或人員協(xié)助開展專項審計工作。第七條審計人員應(yīng)具備下列資質(zhì)條件：具備審計、財務(wù)、會計、醫(yī)療管理等相關(guān)專業(yè)知識和技能，持有相關(guān)專業(yè)資格證書（如注冊會計師、內(nèi)部審計師等）優(yōu)先；熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)政策及公司規(guī)章制度；具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，廉潔奉公、客觀公正、嚴謹細致；具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力和問題分析解決能力。第八條內(nèi)部審計部門及審計人員履行下列主要職責(zé)：（一）制定年度內(nèi)部審計工作計劃及專項審計方案，并組織實施；（二）對公司及各機構(gòu)的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（三）對公司及各機構(gòu)的經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況進行審計評估；（四）對醫(yī)療服務(wù)流程、藥品耗材采購與管理、設(shè)備購置與使用、收費管理等核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展專項審計；（五）對公司及各機構(gòu)負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；（六）核查審計發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計報告，提出整改建議和處理意見；（七）跟蹤監(jiān)督審計整改情況，驗證整改效果；（八）建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，妥善保管審計資料；（九）完成董事會或最高管理層交辦的其他審計任務(wù)。第九條審計人員在工作中享有下列權(quán)限：（一）有權(quán)查閱公司及各機構(gòu)的財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理文件、會議紀要、合同協(xié)議、統(tǒng)計報表等各類相關(guān)資料；（二）有權(quán)列席或參加公司及各機構(gòu)與審計工作相關(guān)的會議；（三）有權(quán)向公司各部門、各機構(gòu)及相關(guān)人員調(diào)查了解審計事項，核實相關(guān)情況，收集審計證據(jù)；（四）有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，對違規(guī)違紀行為提出處理建議；（五）有權(quán)要求被審計部門或機構(gòu)按時提供相關(guān)資料，并對資料的真實性、完整性作出承諾；（六）在審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險或違規(guī)問題時，有權(quán)立即向內(nèi)部審計部門負責(zé)人及公司董事會（或最高管理層）報告。第十條審計人員應(yīng)嚴格遵守審計紀律，實行回避制度。凡與被審計部門、機構(gòu)或?qū)徲嬍马棿嬖诶﹃P(guān)系的，應(yīng)主動申請回避，回避申請由內(nèi)部審計部門負責(zé)人審批。第十一條公司應(yīng)保障內(nèi)部審計工作經(jīng)費，為審計人員提供必要的工作條件和培訓(xùn)機會，提升審計人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。第三章內(nèi)部審計范圍與內(nèi)容第十二條財務(wù)收支審計范圍及內(nèi)容：（一）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等財務(wù)資料的真實性、合法性和完整性；（二）各項收入、支出的核算與管理情況，是否存在虛增收入、虛列支出、截留收入、挪用資金等違規(guī)行為；（三）資產(chǎn)的購置、使用、處置及管理情況，是否存在資產(chǎn)流失、閑置浪費等問題；（四）負債的確認、計量及償還情況，是否存在隱性負債、違規(guī)舉債等風(fēng)險；（五）財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行及調(diào)整情況，是否存在預(yù)算執(zhí)行偏差過大、無預(yù)算支出等問題；（六）稅費申報與繳納情況，是否符合國家稅收法律法規(guī)要求。第十三條經(jīng)營管理審計范圍及內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況，包括財務(wù)管理制度、采購管理制度、醫(yī)療服務(wù)管理制度等，評估制度的合理性和有效性；（二）各機構(gòu)的經(jīng)營目標完成情況，分析影響經(jīng)營效益的因素，提出提升效益的建議；（三）醫(yī)療服務(wù)流程的規(guī)范性和效率，是否存在流程繁瑣、服務(wù)滯后等問題，評估服務(wù)質(zhì)量與患者滿意度；（四）人力資源管理情況，包括人員招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬發(fā)放等，是否符合公司規(guī)定；（五）信息系統(tǒng)的建設(shè)與使用情況，評估系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性及對經(jīng)營管理的支撐作用。第十四條專項審計范圍及內(nèi)容：（一）藥品耗材采購與管理專項審計：核查采購流程的合規(guī)性、供應(yīng)商資質(zhì)審核情況、采購價格的合理性、庫存管理的規(guī)范性，是否存在圍標串標、收受回扣、積壓浪費等問題；（二）醫(yī)療設(shè)備購置與使用專項審計：審核設(shè)備購置審批流程、招標程序的合規(guī)性、設(shè)備價格的合理性、設(shè)備使用效率及維護保養(yǎng)情況，是否存在閑置設(shè)備、違規(guī)購置等問題；（三）收費管理專項審計：核查收費項目的合規(guī)性、收費標準的執(zhí)行情況、票據(jù)管理的規(guī)范性，是否存在亂收費、重復(fù)收費、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)行為；（四）醫(yī)保基金使用專項審計：核查醫(yī)保政策的執(zhí)行情況、醫(yī)保報銷資料的真實性、醫(yī)?；鹬Ц兜暮弦?guī)性，是否存在騙取醫(yī)?；鸬冗`規(guī)行為；（五）其他根據(jù)公司經(jīng)營需要開展的專項審計事項。第十五條任期經(jīng)濟責(zé)任審計范圍及內(nèi)容：對公司及各機構(gòu)負責(zé)人在任職期間的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、重大決策執(zhí)行等情況進行審計，評估其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。第四章內(nèi)部審計流程第十六條審計準備階段：（一）內(nèi)部審計部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和管理需求，制定年度內(nèi)部審計工作計劃，報董事會（或最高管理層）審批后實施；（二）針對具體審計項目，成立審計小組，明確審計組長及成員職責(zé)；（三）審計小組收集與審計事項相關(guān)的資料，包括法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、公司規(guī)章制度、財務(wù)資料、經(jīng)營文件等，制定詳細的審計方案，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法及時間安排；（四）在審計實施前3個工作日，向被審計部門或機構(gòu)送達《審計通知書》，明確審計事項、審計時間及需要配合的工作要求；特殊情況下，經(jīng)董事會（或最高管理層）批準，可在審計實施時送達。第十七條審計實施階段：（一）審計小組進駐被審計部門或機構(gòu)，召開審計啟動會，說明審計目的、范圍及工作安排，聽取被審計部門或機構(gòu)的相關(guān)情況介紹；（二）審計人員通過查閱資料、實地核查、訪談詢問、抽樣檢查等方式，收集審計證據(jù)，對審計事項進行全面審查；（三）審計人員對收集的審計證據(jù)進行整理、分析和核實，形成審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)記錄審計事項、審計證據(jù)、審計結(jié)論等關(guān)鍵信息，由審計人員簽字確認；（四）審計過程中，審計小組應(yīng)及時與被審計部門或機構(gòu)溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題，核實相關(guān)情況；對發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題或風(fēng)險，應(yīng)立即向內(nèi)部審計部門負責(zé)人及公司董事會（或最高管理層）報告。第十八條審計報告階段：（一）審計實施結(jié)束后，審計小組對審計工作底稿進行匯總、分析，撰寫審計報告初稿；（二）審計報告初稿應(yīng)征求被審計部門或機構(gòu)的意見，被審計部門或機構(gòu)應(yīng)在收到初稿后5個工作日內(nèi)提出書面反饋意見；逾期未反饋的，視為無異議；（三）審計小組對被審計部門或機構(gòu)的反饋意見進行核實，合理的意見應(yīng)予采納，對審計報告初稿進行修改完善，形成審計報告終稿；（四）審計報告終稿經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人審核后，報董事會（或最高管理層）審批；審批通過后，向被審計部門或機構(gòu)送達正式的《審計報告》，同時抄送公司相關(guān)職能部門。第十九條整改跟蹤階段：（一）被審計部門或機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《審計報告》提出的整改建議，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施及整改期限，并在收到《審計報告》后10個工作日內(nèi)將整改方案報內(nèi)部審計部門備案；（二）被審計部門或機構(gòu)應(yīng)嚴格按照整改方案推進整改工作，內(nèi)部審計部門定期對整改情況進行跟蹤檢查，核實整改落實情況；（三）整改工作完成后，被審計部門或機構(gòu)應(yīng)向內(nèi)部審計部門提交《整改完成報告》，并附相關(guān)整改證明材料；（四）內(nèi)部審計部門對整改效果進行驗證評估，對未按要求完成整改的，應(yīng)督促其限期整改；對整改不力或拒不整改的，向董事會（或最高管理層）報告，提出相應(yīng)的處理建議。第二十條審計歸檔階段：審計工作結(jié)束后，內(nèi)部審計部門應(yīng)將審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、整改方案、整改完成報告等相關(guān)資料整理成冊，按照公司檔案管理規(guī)定歸檔保存，保存期限不少于5年。第五章審計結(jié)果運用第二十一條公司董事會（或最高管理層）應(yīng)將審計結(jié)果作為經(jīng)營決策、內(nèi)部控制完善、干部考核評價、獎懲任免的重要依據(jù)。第二十二條對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，由公司相關(guān)職能部門（如人力資源部、紀檢監(jiān)察部門等）按照公司規(guī)章制度及相關(guān)法律法規(guī)進行處理；構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理。第二十三條對審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，相關(guān)部門應(yīng)及時修訂完善相關(guān)制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，堵塞管理漏洞，提升內(nèi)部控制水平。第二十四條內(nèi)部審計部門應(yīng)定期匯總審計結(jié)果及整改情況，向董事會（或最高管理層）匯報，為公司經(jīng)營管理決策提供參考。第二十五條公司應(yīng)建立審計結(jié)果公示制度，在公司內(nèi)部適當(dāng)范圍內(nèi)公示審計結(jié)果及整改情況，接受全體員工監(jiān)督；涉及商業(yè)秘密或敏感信息的，不得公示。第六章監(jiān)督與責(zé)任第二十六條公司董事會（或最高管理層）對內(nèi)部審計工作的開展情況進行監(jiān)督，確保內(nèi)部審計制度的有效執(zhí)行。第二十七條對在內(nèi)部審計工作中認真負責(zé)、成效顯著的審計人員，公司將給予表彰或獎勵；對違反本制度規(guī)定，存在下列情形之一的審計人員，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、經(jīng)濟處罰、崗位調(diào)整等處理；構(gòu)成違法犯罪的，依法追究法律責(zé)任：（一）未按規(guī)定開展審計工作，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、遺漏重大問題的；（二）濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露審計秘密的；（三）與被審計部門或人員串通，隱瞞違規(guī)問題的；（四）收到審計報告后，未按規(guī)定跟蹤整改情況的；（五）其他違反本制度規(guī)定的行為。第二十八條被審計部門或機構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，對存在下列情形之一的，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、經(jīng)濟處罰、崗位調(diào)整等處理；構(gòu)成違法犯罪的，依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕、拖延提供審計相關(guān)資料，或提供虛假資料、隱瞞真實情況的；（二）阻撓、干擾審計人員開展審計工作的；（三）對審計發(fā)現(xiàn)的問題拒不整改或整改不力的；（四）打擊報復(fù)審計人員或提供審計線索人