2026年口腔醫(yī)療管理公司稅務(wù)合規(guī)管理制度第一章總則第一條制定目的為規(guī)范公司及所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)稅務(wù)管理工作，建立健全稅務(wù)合規(guī)管理體系，防范稅務(wù)風險，保障公司合法權(quán)益，確保各項涉稅業(yè)務(wù)嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，結(jié)合口腔醫(yī)療行業(yè)經(jīng)營特點及公司實際運營情況，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司及所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)的全部稅務(wù)合規(guī)管理活動，涵蓋稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、涉稅核算、稅收優(yōu)惠享受、稅務(wù)風險防控、稅務(wù)稽查應(yīng)對等核心環(huán)節(jié)。適用對象包括公司管理層、財務(wù)部、所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)及全體員工，其中財務(wù)人員、各機構(gòu)負責人、業(yè)務(wù)收款人員為核心責任主體。公司各單位及全體員工開展涉稅相關(guān)工作，均需嚴格遵守本制度規(guī)定。第三條基本原則（一）合法合規(guī)原則。嚴格遵循《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策，確保各項涉稅行為合法合規(guī)，杜絕偷稅、漏稅、逃稅等違法行為。（二）精準核算原則。規(guī)范涉稅核算流程，準確區(qū)分應(yīng)稅收入與免稅收入、可抵扣成本與不可抵扣成本，確保稅務(wù)核算數(shù)據(jù)真實、準確、完整，為納稅申報提供可靠依據(jù)。（三）風險防控原則。建立常態(tài)化稅務(wù)風險識別、評估與應(yīng)對機制，聚焦行業(yè)高發(fā)涉稅風險點，提前防范、及時處置，降低稅務(wù)風險對公司經(jīng)營的影響。（四）權(quán)責明晰原則。明確各部門、各崗位在稅務(wù)合規(guī)管理中的職責權(quán)限，將稅務(wù)合規(guī)責任落實到具體崗位、具體人員，確保各項稅務(wù)工作有人管、有人抓、有人負責。（五）及時高效原則。密切跟蹤稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，確保納稅申報、發(fā)票管理等工作按時完成，提升稅務(wù)管理效率。第二章組織職責第四條稅務(wù)管理領(lǐng)導小組作為稅務(wù)合規(guī)管理的決策機構(gòu)，由公司管理層、財務(wù)負責人、法務(wù)負責人等組成，主要職責包括：審定公司稅務(wù)合規(guī)管理戰(zhàn)略與年度稅務(wù)工作計劃；審議重大涉稅事項決策，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)管理中的重大問題；審批稅務(wù)風險應(yīng)對方案及重大稅務(wù)爭議處理措施；監(jiān)督稅務(wù)合規(guī)管理制度的執(zhí)行情況；審定稅務(wù)合規(guī)相關(guān)的重大獎懲事項。第五條財務(wù)部（稅務(wù)管理崗位）作為稅務(wù)合規(guī)管理的日常執(zhí)行部門，主要職責包括：牽頭制定完善稅務(wù)合規(guī)管理相關(guān)細則及操作流程；負責稅務(wù)登記、稅種核定、稅務(wù)變更、注銷等稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作；規(guī)范發(fā)票的申領(lǐng)、開具、保管、核銷全流程管理；準確完成納稅申報工作，按時繳納各項稅款；負責涉稅賬務(wù)核算，確保賬稅一致、表稅相符；主動識別、評估稅務(wù)風險，制定風險防控措施；跟蹤稅收政策變化，開展稅務(wù)政策研究與解讀，為公司提供稅務(wù)籌劃建議；負責稅務(wù)資料的整理、歸檔與保管；對接稅務(wù)機關(guān)，配合稅務(wù)檢查、稽查工作，處理稅務(wù)爭議；組織開展公司內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)培訓，提升全員稅務(wù)合規(guī)意識。第六條所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)主要職責包括：嚴格執(zhí)行公司稅務(wù)合規(guī)管理制度及操作流程；規(guī)范本機構(gòu)收入結(jié)算管理，嚴禁私戶收取診療費用，確保所有收入及時足額納入公司對公賬戶核算；配合財務(wù)部做好發(fā)票開具、涉稅資料收集等工作；準確區(qū)分本機構(gòu)應(yīng)稅診療項目與免稅診療項目，及時向財務(wù)部提供相關(guān)收入明細數(shù)據(jù)；加強本機構(gòu)員工稅務(wù)合規(guī)意識培養(yǎng)，配合開展稅務(wù)合規(guī)培訓；發(fā)現(xiàn)本機構(gòu)涉稅異常情況，及時向財務(wù)部及稅務(wù)管理領(lǐng)導小組上報。第七條各業(yè)務(wù)部門（含器械耗材采購部、人力資源部等）器械耗材采購部主要職責：規(guī)范采購合同管理，確保采購發(fā)票真實、合法、有效，及時將采購發(fā)票及相關(guān)資料提交財務(wù)部進行進項抵扣核算；區(qū)分應(yīng)稅采購項目與免稅項目對應(yīng)的進項稅額，配合財務(wù)部做好進項稅額分攤工作。人力資源部主要職責：準確核算員工薪酬及勞務(wù)報酬，及時向財務(wù)部提供員工薪酬數(shù)據(jù)，配合做好個人所得稅代扣代繳工作；規(guī)范外聘專家勞務(wù)費用支付流程，確保代扣代繳個人所得稅合規(guī)。其他業(yè)務(wù)部門需配合財務(wù)部做好涉稅資料提供、稅務(wù)風險排查等相關(guān)工作。第八條全體員工嚴格遵守稅務(wù)合規(guī)相關(guān)規(guī)定，規(guī)范執(zhí)行收入結(jié)算、發(fā)票使用等操作流程；主動學習稅務(wù)基礎(chǔ)知識，提升稅務(wù)合規(guī)意識；發(fā)現(xiàn)涉稅風險隱患或違規(guī)行為，及時向財務(wù)部或公司管理層舉報；配合財務(wù)部開展稅務(wù)合規(guī)檢查、培訓及涉稅資料收集等工作。第三章核心稅務(wù)管理流程第九條稅務(wù)登記管理公司及所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，由財務(wù)部負責向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實提供相關(guān)登記資料，確保登記信息真實、準確、完整。如發(fā)生稅務(wù)登記信息變更（如機構(gòu)名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、法定代表人等），財務(wù)部需在變更之日起30日內(nèi)完成稅務(wù)變更登記。所屬各分支機構(gòu)無論是否獨立核算，均需按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；非獨立核算分支機構(gòu)需以總公司名義開立對公賬戶，按規(guī)定進行納稅申報，嚴禁未辦理稅務(wù)登記擅自開展經(jīng)營活動。公司及所屬各機構(gòu)注銷時，財務(wù)部需提前完成稅務(wù)清算工作，辦理稅務(wù)注銷登記。第十條發(fā)票管理（一）發(fā)票申領(lǐng)。財務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營需要，向主管稅務(wù)機關(guān)提出發(fā)票領(lǐng)用申請，嚴格按照批準的發(fā)票種類、數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用臺賬，詳細記錄發(fā)票領(lǐng)用日期、種類、數(shù)量、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼等信息。（二）發(fā)票開具。嚴格遵循“真實交易、如實開具”原則，按照實際診療服務(wù)內(nèi)容、金額開具發(fā)票。區(qū)分應(yīng)稅診療項目（如種植牙、牙體美容等）與免稅診療項目（如符合規(guī)定的基本醫(yī)療服務(wù)），分別開具發(fā)票并單獨核算；嚴禁將應(yīng)稅項目按免稅項目開具發(fā)票，或虛開發(fā)票、開具與實際交易不符的發(fā)票。向個人消費者開具發(fā)票時，需準確記錄消費者姓名及相關(guān)信息；消費者未索要發(fā)票的，需按規(guī)定留存交易記錄，納入未開票收入進行納稅申報。發(fā)票開具人員需在開具后及時將發(fā)票記賬聯(lián)提交財務(wù)部進行賬務(wù)處理。（三）發(fā)票保管與核銷。財務(wù)部指定專人負責發(fā)票保管工作，設(shè)立專門的發(fā)票保管專柜，做好防潮、防火、防盜、防丟失措施。建立發(fā)票使用臺賬，詳細記錄發(fā)票開具日期、金額、受票方信息、發(fā)票號碼等內(nèi)容。已開具發(fā)票的存根聯(lián)需按規(guī)定妥善保管，保管期限不少于5年。發(fā)票使用完畢后，財務(wù)部需及時向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)，對作廢發(fā)票、紅字發(fā)票需完整保管，確保發(fā)票核銷流程合規(guī)。第十一條納稅申報管理財務(wù)部需嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容，準確完成各項稅種的納稅申報工作，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。納稅申報前，需對涉稅數(shù)據(jù)進行嚴格審核，確保申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)核算數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)一致，做到表表相符、表賬相符、表稅相符。增值稅申報需準確區(qū)分應(yīng)稅銷售額與免稅銷售額，對應(yīng)稅銷售額按規(guī)定稅率計算繳納增值稅，對符合條件的免稅項目按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠，嚴禁將應(yīng)稅收入計入免稅范圍違規(guī)享受優(yōu)惠。企業(yè)所得稅申報需按規(guī)定歸集、核算各項應(yīng)稅收入、成本、費用，準確計算應(yīng)納稅所得額，及時報送企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)附表、財務(wù)會計報告等資料。個人所得稅申報需由人力資源部提供準確的員工薪酬、勞務(wù)報酬數(shù)據(jù)，財務(wù)部按規(guī)定代扣代繳，每月按時完成個人所得稅明細申報工作；對外聘專家的勞務(wù)報酬，需在支付時代扣代繳個人所得稅，及時辦理申報繳納手續(xù)。納稅申報完成后，財務(wù)部需及時將納稅申報表、完稅憑證等相關(guān)資料整理歸檔，并妥善保管。如遇稅收政策調(diào)整或特殊情況需延期申報的，需提前向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)批準后按規(guī)定執(zhí)行。第十二條涉稅核算管理財務(wù)部需嚴格按照企業(yè)會計準則及稅收法律法規(guī)要求，建立健全涉稅賬務(wù)核算體系，設(shè)置專門的涉稅核算科目，準確核算各項應(yīng)稅收入、免稅收入、成本、費用及應(yīng)納稅額。區(qū)分應(yīng)稅診療項目與免稅診療項目的收入、成本，單獨進行明細核算，確保稅收優(yōu)惠政策享受合規(guī)。對于同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的購進貨物、服務(wù)等，其進項稅額無法準確劃分的，需按規(guī)定公式計算不得抵扣的進項稅額，并及時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。嚴禁通過虛增成本、隱匿收入、將收入計入預收款或其他應(yīng)收款等科目人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額，確保涉稅核算真實、合規(guī)。第十三條稅收優(yōu)惠管理財務(wù)部需密切關(guān)注國家及地方出臺的口腔醫(yī)療行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，準確把握政策適用條件、享受范圍及申報流程。對符合條件的稅收優(yōu)惠項目，如符合規(guī)定的基本醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等，需提前整理相關(guān)證明材料，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案或申報手續(xù)，確保合法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。建立稅收優(yōu)惠政策跟蹤管理機制，如遇政策調(diào)整，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，確保稅收優(yōu)惠享受始終符合政策要求。定期對稅收優(yōu)惠政策享受情況進行自查，核查優(yōu)惠項目核算是否準確、證明材料是否完整，杜絕違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。第十四條個人所得稅管理公司實行全員全額個人所得稅代扣代繳制度，人力資源部需準確核算員工的工資薪金、獎金、津貼等各項應(yīng)稅收入，及時向財務(wù)部提供詳細的薪酬發(fā)放明細數(shù)據(jù)。財務(wù)部根據(jù)人力資源部提供的數(shù)據(jù)，準確計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額，在發(fā)放薪酬時足額代扣，并于每月15日前完成個人所得稅明細申報及繳納工作。對外聘專家、兼職人員等支付勞務(wù)報酬時，支付部門需提前向財務(wù)部提供相關(guān)人員信息及勞務(wù)報酬金額，財務(wù)部按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，確保勞務(wù)報酬支付合規(guī)。建立個人所得稅政策宣傳機制，及時向員工傳達個人所得稅專項附加扣除等相關(guān)政策，指導員工準確填報專項附加扣除信息，確保個人所得稅申報準確無誤。第四章稅務(wù)風險防控第十五條風險識別與評估財務(wù)部牽頭建立常態(tài)化稅務(wù)風險識別機制，定期（每季度至少一次）開展稅務(wù)風險排查工作，重點關(guān)注以下高發(fā)風險點：是否存在私戶收款、隱匿收入或人為調(diào)節(jié)收入的情況；是否存在違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策的情況；進項稅額抵扣是否合規(guī)，是否存在違規(guī)抵扣或未及時轉(zhuǎn)出不得抵扣進項稅額的情況；發(fā)票開具是否合規(guī)，是否存在虛開發(fā)票、開具與實際交易不符發(fā)票的情況；個人所得稅代扣代繳是否完整、準確；涉稅核算是否真實、合規(guī)等。對排查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風險，財務(wù)部需組織相關(guān)部門進行風險評估，分析風險發(fā)生的可能性、影響程度，劃分風險等級，形成風險評估報告，上報稅務(wù)管理領(lǐng)導小組。第十六條風險應(yīng)對與處置針對識別評估出的稅務(wù)風險，財務(wù)部牽頭制定針對性的風險應(yīng)對方案，明確整改措施、整改時限、責任部門及責任人，跟蹤督促整改到位。對一般稅務(wù)風險，需在15個工作日內(nèi)完成整改；對重大稅務(wù)風險，需立即啟動應(yīng)急處置機制，及時上報稅務(wù)管理領(lǐng)導小組，制定專項應(yīng)對方案，必要時可聘請專業(yè)稅務(wù)顧問提供支持。如發(fā)生稅務(wù)稽查、納稅評估等稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管事項，財務(wù)部需主動對接稅務(wù)機關(guān)，積極配合提供相關(guān)涉稅資料，如實反映情況；對稅務(wù)機關(guān)提出的問題，及時組織核查整改，必要時協(xié)調(diào)法務(wù)部提供法律支持，妥善處理稅務(wù)爭議。第十七條政策跟蹤與培訓財務(wù)部建立稅收政策跟蹤機制，定期收集、整理國家及地方出臺的稅收法律法規(guī)、政策文件，及時解讀政策變化對公司的影響，調(diào)整稅務(wù)管理策略。每半年至少組織一次全員稅務(wù)合規(guī)培訓，重點培訓口腔醫(yī)療行業(yè)相關(guān)稅收政策、發(fā)票管理規(guī)范、個人所得稅政策、常見稅務(wù)風險及應(yīng)對措施等內(nèi)容，提升全員稅務(wù)合規(guī)意識和操作能力。第五章監(jiān)督考核與獎懲第十八條監(jiān)督檢查稅務(wù)管理領(lǐng)導小組牽頭，聯(lián)合財務(wù)部、監(jiān)督審計部建立稅務(wù)合規(guī)監(jiān)督檢查機制，采用日常檢查、季度抽查、年度專項檢查等方式，對公司及所屬各口腔醫(yī)療機構(gòu)的稅務(wù)合規(guī)管理情況進行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、涉稅核算、稅收優(yōu)惠享受、個人所得稅代扣代繳等制度的執(zhí)行情況；各項涉稅數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性；稅務(wù)風險防控措施的落實情況等。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，需下達《稅務(wù)合規(guī)整改通知書》，明確整改要求、整改時限及責任主體，跟蹤督促整改到位。檢查結(jié)果需詳細記錄，納入各部門、各機構(gòu)的績效考核檔案。第十九條考核評價公司將稅務(wù)合規(guī)管理工作納入各部門、各機構(gòu)及核心崗位人員的績效考核體系，考核周期為季度考核與年度總評相結(jié)合。核心考核指標包括：稅務(wù)登記及變更合規(guī)率、發(fā)票開具合規(guī)率、納稅申報及時率及準確率、涉稅核算準確率、稅收優(yōu)惠享受合規(guī)率、個人所得稅代扣代繳合規(guī)率、稅務(wù)風險整改完成率等。具體考核標準由財務(wù)部牽頭制定，經(jīng)稅務(wù)管理領(lǐng)導小組審定后執(zhí)行。考核結(jié)果與部門績效、員工薪酬、評優(yōu)評先、晉升等直接掛鉤。第二十條獎懲措施（一）獎勵。對在稅務(wù)合規(guī)管理工作中表現(xiàn)突出的部門、機構(gòu)及個人，公司予以表彰獎勵：1.嚴格遵守稅務(wù)合規(guī)制度，年度考核結(jié)果優(yōu)異的部門、機構(gòu)，給予通報表揚及專項績效獎金；2.及時發(fā)現(xiàn)重大稅務(wù)風險隱患并有效避免公司損失的個人，給予通報表揚及現(xiàn)金獎勵；3.在稅務(wù)籌劃、政策研究等工作中提出合理化建議并為公司節(jié)約稅收成本的團隊或個人，按節(jié)約成本的一定比例給予獎勵；4.積極配合稅務(wù)檢查、培訓等工作，表現(xiàn)優(yōu)異的部門或個人，給予通報表揚。（二）懲處。對違反本制度規(guī)定、稅務(wù)合規(guī)管理工作落實不到位的部門、機構(gòu)及個人，視情節(jié)輕重予以懲處：1.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，給予相關(guān)責任人通報批評，扣減當月績效獎金；造成不良影響或損失的，加重處罰；2.存在私戶收款、隱匿收入、人為調(diào)節(jié)收入等行為的，責令限期整改，追回相關(guān)款項，給予相關(guān)機構(gòu)負責人及直接責任人通報批評及經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，調(diào)整崗位或給予紀律處分；構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理；3.違規(guī)開具發(fā)票、虛開發(fā)票或違規(guī)抵扣進項稅額的，給予相關(guān)責任人通報批評及經(jīng)濟處罰；造成公司稅收損失的，追究相關(guān)責任人賠償責任；構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理；4.未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，或納稅申報不及時、不準確的，給予相關(guān)責任人通報批評，扣減當月績效獎金；造成稅務(wù)處罰的，追究相關(guān)責任人責任；5.拒不配合稅務(wù)合規(guī)檢查、整改工作，或隱瞞涉稅違規(guī)情況的，給予相關(guān)部門負責人及直接責任人通報批評，扣減相關(guān)績效獎金；情節(jié)嚴重的，給予紀律處分。第六章附則第二十一條異議處理員工或部門對稅務(wù)合規(guī)考核評價、獎懲決定等存在異議的，可在收到相關(guān)通知后3個工作日內(nèi)，向財務(wù)部提交書面異議申請，說明異議事項與理由。財務(wù)部需在5個工作日內(nèi)完成核查，形成核查意見并反饋給申請