PAGE預算管理內(nèi)控控制制度一、總則（一）制度目的本預算管理內(nèi)部控制制度旨在規(guī)范公司預算管理流程，確保預算編制的科學性、準確性和合理性，加強預算執(zhí)行的監(jiān)控與分析，提高公司資源配置效率，保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，防范財務風險，提升公司整體管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)在預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等預算管理活動中的內(nèi)部控制。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關預算管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合公司實際情況制定。（四）基本原則1.戰(zhàn)略導向原則：預算管理應緊密圍繞公司戰(zhàn)略目標展開，確保預算與戰(zhàn)略方向一致，為戰(zhàn)略實施提供有力支持。2.全面性原則：涵蓋公司所有經(jīng)營活動和業(yè)務領域，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等各個方面，實現(xiàn)全方位、全過程的預算管理。3.全員參與原則：公司全體員工共同參與預算編制、執(zhí)行和控制過程，明確各部門和人員在預算管理中的職責和權(quán)限，形成全員預算管理的良好氛圍。4.剛性控制與柔性調(diào)整相結(jié)合原則：預算一經(jīng)確定，應嚴格執(zhí)行，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性；同時，根據(jù)市場變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等因素，適時對預算進行合理調(diào)整，保持預算的適應性和靈活性。5.效益優(yōu)先原則：以提高公司經(jīng)濟效益為核心，優(yōu)化資源配置，充分挖掘內(nèi)部潛力，確保各項預算指標的合理性和有效性，實現(xiàn)公司價值最大化。二、預算管理組織體系（一）預算管理委員會1.組成人員：由公司董事長擔任主任，總經(jīng)理擔任副主任，財務總監(jiān)、各副總經(jīng)理及相關職能部門負責人為成員。2.職責審議公司預算管理制度、政策和流程，確保預算管理符合公司戰(zhàn)略和法律法規(guī)要求。審批公司年度預算方案，對預算編制的總體目標、編制原則、方法和程序進行指導和決策。協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行過程中的重大問題，對預算調(diào)整事項進行審議和決策。定期聽取預算執(zhí)行情況匯報，對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價和考核，提出獎懲意見。其他與預算管理相關的重大事項決策。（二）預算管理工作機構(gòu)1.設置：預算管理工作機構(gòu)設在公司財務部，由財務總監(jiān)兼任負責人，配備專業(yè)的預算管理人員。2.職責負責組織和指導公司年度預算的編制、審核、匯總等具體工作，制定預算編制的詳細流程和方法，明確各部門預算編制的職責和要求。對各部門上報的預算草案進行初步審核，提出修改意見和建議，并匯總編制公司年度預算草案。跟蹤預算執(zhí)行情況，定期收集、分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差和問題，向預算管理委員會匯報，并提出相應的改進措施和建議。負責預算調(diào)整的具體工作，對預算調(diào)整事項進行審核和分析，提出調(diào)整建議，報預算管理委員會審批。組織開展預算分析和考核工作，建立預算分析指標體系和考核評價體系，定期對各部門預算執(zhí)行情況進行分析和評價，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預算管理委員會審議。負責預算管理相關文件、資料的整理、歸檔和保管工作，建立健全預算管理檔案管理制度。（三）各部門職責1.業(yè)務部門負責本部門業(yè)務范圍內(nèi)的預算編制工作，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，結(jié)合市場需求和業(yè)務實際情況，提出本部門的預算草案，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等各項預算指標。嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控和管理，及時反饋預算執(zhí)行情況，確保預算目標的實現(xiàn)。根據(jù)實際業(yè)務變化，提出預算調(diào)整申請，并提供相關依據(jù)和說明。配合預算管理工作機構(gòu)開展預算分析和考核工作，提供相關數(shù)據(jù)和資料，對本部門預算執(zhí)行結(jié)果負責。2.職能部門財務部：作為預算管理工作機構(gòu)，負責預算管理的具體組織和實施工作，包括預算編制、審核、匯總、執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整、分析和考核等全過程管理。人力資源部：負責提供與人員薪酬、培訓費用等相關的預算數(shù)據(jù)，參與制定人力資源成本預算，并對人力資源相關預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。市場部：負責提供市場調(diào)研、市場推廣費用等相關預算數(shù)據(jù)，參與制定市場費用預算，并對市場活動預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。采購部：負責提供采購成本、采購費用等相關預算數(shù)據(jù)，參與制定采購預算，并對采購業(yè)務預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。其他職能部門：根據(jù)各自職責，負責提供與本部門業(yè)務相關的預算數(shù)據(jù)，參與相關預算編制工作，并對本部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。三、預算編制（一）編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，預算管理委員會根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，下達年度預算編制通知，明確預算編制的總體要求、時間安排、編制方法和格式等。2.各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結(jié)合本部門實際情況，對下一年度的業(yè)務活動進行詳細預測和規(guī)劃，編制本部門預算草案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報預算管理工作機構(gòu)。3.預算管理工作機構(gòu)初步審核：預算管理工作機構(gòu)對各部門上報的預算草案進行初步審核，重點審核預算指標的合理性、完整性、準確性以及與公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃的一致性。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與各部門溝通，提出修改意見和建議，各部門根據(jù)反饋意見進行調(diào)整后重新上報。4.匯總編制公司年度預算草案：預算管理工作機構(gòu)將各部門調(diào)整后的預算草案進行匯總，編制公司年度預算草案，并提交預算管理委員會審議。5.預算管理委員會審批：預算管理委員會對公司年度預算草案進行審議，重點審查預算編制是否符合公司戰(zhàn)略目標、是否滿足公司經(jīng)營計劃要求、各項預算指標是否合理可行等。根據(jù)審議結(jié)果，對預算草案進行調(diào)整和完善，最終審批通過公司年度預算方案。（二）編制方法1.固定預算法：根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制預算的方法。適用于業(yè)務量較為穩(wěn)定的公司或部門。2.彈性預算法：在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量水平編制的系列預算方法。適用于與業(yè)務量有密切關系的成本、利潤等預算項目。3.滾動預算法：將預算期始終保持一個固定期間，連續(xù)進行預算編制的方法。使預算期間與會計期間相配合，便于考核預算的執(zhí)行結(jié)果。4.零基預算法：不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算的方法。適用于費用預算的編制，特別是對一些非經(jīng)常性發(fā)生的費用項目。（三）編制內(nèi)容1.收入預算：包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等，根據(jù)市場預測、銷售合同、業(yè)務發(fā)展規(guī)劃等因素進行編制。2.成本預算：包括生產(chǎn)成本、采購成本、銷售成本等，根據(jù)成本核算方法、歷史數(shù)據(jù)、市場價格變動等因素進行編制。3.費用預算：包括管理費用、銷售費用、財務費用等，根據(jù)公司費用管理制度、業(yè)務活動需求、歷史費用水平等因素進行編制。4.資產(chǎn)預算：包括固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資等，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務發(fā)展需要、投資計劃等因素進行編制。5.負債預算：包括短期借款、長期借款、應付賬款等，根據(jù)公司資金需求、融資計劃、經(jīng)營活動負債情況等因素進行編制。6.現(xiàn)金流量預算：根據(jù)公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況進行編制，反映公司現(xiàn)金收支狀況和資金流動性。四、預算審批（一）審批流程1.部門預算草案審批：各部門編制的預算草案經(jīng)本部門負責人審核簽字后，報預算管理工作機構(gòu)進行初步審核。2.公司年度預算草案審批：預算管理工作機構(gòu)將匯總編制的公司年度預算草案提交預算管理委員會審議。預算管理委員會召開會議，對預算草案進行詳細討論和審議。各成員發(fā)表意見，對預算草案的合理性、可行性進行評估。預算管理委員會根據(jù)審議結(jié)果，對預算草案進行調(diào)整和完善，最終審批通過公司年度預算方案。3.下達年度預算：公司年度預算方案經(jīng)預算管理委員會審批通過后，由預算管理工作機構(gòu)下達給各部門執(zhí)行。（二）審批要點1.預算與戰(zhàn)略目標的一致性：審查預算是否與公司戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，各項預算指標是否有助于實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。2.預算的合理性和可行性：評估預算編制依據(jù)是否充分，預算指標是否合理，是否符合公司實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境，是否具有可操作性。3.資源配置的優(yōu)化性：檢查預算安排是否合理配置公司資源，是否優(yōu)先保障重點業(yè)務和項目的資金需求，避免資源浪費和閑置。4.預算的完整性：確保預算涵蓋公司所有經(jīng)營活動和業(yè)務領域，各項收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等預算項目是否齊全，無重大遺漏。五、預算執(zhí)行（一）執(zhí)行責任1.各部門作為預算執(zhí)行的責任主體，負責本部門預算的具體執(zhí)行工作，確保預算目標得以實現(xiàn)。部門負責人對本部門預算執(zhí)行結(jié)果負責。2.預算執(zhí)行過程中，各部門應嚴格按照預算安排組織開展業(yè)務活動，合理控制各項成本費用支出，積極拓展業(yè)務收入，確保預算執(zhí)行的準確性和有效性。（二）執(zhí)行監(jiān)控1.預算管理工作機構(gòu)負責對公司預算執(zhí)行情況進行定期監(jiān)控和分析。每月收集各部門預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并與預算指標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差和問題。2.建立預算執(zhí)行臺賬，詳細記錄各項預算指標的實際執(zhí)行情況及差異分析結(jié)果。通過預算執(zhí)行臺賬，對預算執(zhí)行進度、執(zhí)行效果進行動態(tài)跟蹤和管理。3.加強對重點預算項目和關鍵指標的監(jiān)控，關注預算執(zhí)行過程中的重大變動和異常情況，及時采取措施進行調(diào)整和糾正。（三）執(zhí)行調(diào)整1.預算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、不可抗力等因素導致預算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，確需調(diào)整預算的，由相關部門提出預算調(diào)整申請。2.預算調(diào)整申請應詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整依據(jù)以及對公司經(jīng)營和財務狀況的影響等。經(jīng)本部門負責人審核簽字后，報預算管理工作機構(gòu)。3.預算管理工作機構(gòu)對預算調(diào)整申請進行審核和分析，提出調(diào)整建議，并提交預算管理委員會審議。預算管理委員會根據(jù)公司實際情況和戰(zhàn)略需求，對預算調(diào)整申請進行審批。4.預算調(diào)整經(jīng)審批通過后，由預算管理工作機構(gòu)下達調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預算執(zhí)行。六、預算分析（一）分析內(nèi)容1.預算執(zhí)行情況分析：對比分析預算指標與實際執(zhí)行結(jié)果的差異，包括收入、成本、費用、利潤等各項指標的完成情況，找出差異原因，評估預算執(zhí)行效果。2.預算差異原因分析：深入分析預算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因，如市場因素、經(jīng)營管理因素、政策法規(guī)因素等，明確各項因素對預算執(zhí)行的影響程度。3.預算執(zhí)行趨勢分析：通過對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的動態(tài)跟蹤和分析，預測預算執(zhí)行的發(fā)展趨勢，為公司決策提供前瞻性信息。（二）分析方法1.比較分析法：將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算指標進行直接對比，找出差異，分析差異產(chǎn)生的原因。2.比率分析法：計算各項預算指標與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)的比率，如毛利率、凈利率、費用率等，通過比率分析評估公司經(jīng)營效益和成本控制水平。3.因素分析法：確定影響預算執(zhí)行結(jié)果的各種因素，并分析各因素對預算執(zhí)行差異的影響程度，以便采取針對性措施進行改進。（三）分析報告1.預算管理工作機構(gòu)定期（每月/每季度）撰寫預算分析報告，對公司預算執(zhí)行情況進行全面、深入的分析和評價。2.預算分析報告應包括預算執(zhí)行概況、差異分析、原因剖析、趨勢預測以及改進建議等內(nèi)容，為公司管理層提供決策依據(jù)。3.預算分析報告經(jīng)預算管理工作機構(gòu)負責人審核簽字后，提交預算管理委員會審閱，并分發(fā)給各部門。七、預算考核（一）考核原則1.公平公正原則：考核標準明確、統(tǒng)一，考核過程公開、透明，確?？己私Y(jié)果客觀、公正，避免主觀隨意性。2.全面性原則：涵蓋預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析等預算管理全過程，對各部門預算管理工作進行全面評價。3.激勵約束原則：通過考核結(jié)果與績效掛鉤，建立有效的激勵機制，鼓勵各部門積極完成預算目標；同時，對未完成預算目標或預算執(zhí)行不力的部門進行約束和問責。（二）考核指標1.預算編制準確性指標：考核各部門預算編制與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度，評估預算編制的準確性。2.預算執(zhí)行率指標：計算各部門實際執(zhí)行預算金額與預算批復金額的比率，衡量預算執(zhí)行的進度和效果。3.預算調(diào)整合理性指標：評價各部門預算調(diào)整申請的合理性和必要性，以及調(diào)整后預算執(zhí)行的效果。4.預算分析質(zhì)量指標：考核預算分析報告的完整性、準確性和及時性，以及分析結(jié)果對公司決策的支持作用。（三）考核周期預算考核按年度進行，每年末對各部門預算管理工作進行全面考核評價。（四）考核程序1.預算管理工作機構(gòu)根據(jù)預算考核指標體系，收集各部門年度預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和相關資料，對各部門預算管理工作