PAGE商譽內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司商譽內(nèi)部控制流程，確保商譽的確認、計量、減值測試及相關(guān)信息披露符合企業(yè)會計準則及相關(guān)法律法規(guī)要求，有效防范商譽減值風(fēng)險，保護公司及股東利益，維護公司財務(wù)穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司在商譽管理方面的內(nèi)部控制活動。（三）制定依據(jù)1.《中華人民共和國會計法》2.《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》3.《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》4.其他相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管要求（四）基本原則1.合法性原則：商譽內(nèi)部控制活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋商譽從初始確認到后續(xù)計量、減值測試及信息披露的全過程，確保各環(huán)節(jié)均受到有效控制。3.制衡性原則：在商譽管理過程中，設(shè)置不同崗位和環(huán)節(jié)，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點、行業(yè)環(huán)境變化及法律法規(guī)要求，及時調(diào)整和完善商譽內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證商譽內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，以適當?shù)目刂拼胧崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、商譽的確認與計量（一）商譽的初始確認1.公司在非同一控制下的企業(yè)合并中形成的商譽，按照購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和減去合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額后的差額，確認為商譽。2.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當確認為商譽。商譽初始確認時，應(yīng)當按照下列步驟進行：對合并成本及合并中取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值進行復(fù)核，確保其準確性。比較合并成本與合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，如合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，將其差額確認為商譽。對商譽進行初始計量，以確定其入賬價值。（二）商譽的后續(xù)計量1.商譽初始確認后，應(yīng)當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。2.公司應(yīng)當自購買日起按照合理的方法將商譽分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，并以資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進行減值測試。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認定應(yīng)當以能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入為依據(jù)，同時考慮公司管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式以及對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式等因素。在將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)當按照各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤；公允價值難以可靠計量的，按照各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值占相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合賬面價值總額的比例進行分攤。3.公司應(yīng)當在每年年度終了對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額。可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。如包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當確認商譽減值損失。減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。商譽減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（三）商譽計量的監(jiān)督與審核1.財務(wù)部門負責(zé)商譽初始確認和后續(xù)計量的具體核算工作，確保計量數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性。2.審計部門定期對商譽計量情況進行審計監(jiān)督，檢查計量方法的合理性、數(shù)據(jù)的準確性以及相關(guān)會計處理是否符合會計準則和公司制度要求。3.公司聘請的外部審計機構(gòu)在年度審計時，對商譽計量進行重點審計，出具審計意見，確保商譽計量符合相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定。三、商譽減值測試（一）減值測試的頻率公司應(yīng)當在每年年度終了對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試。但存在下列跡象的，應(yīng)當及時進行減值測試：1.資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化，如市場需求大幅下降、行業(yè)競爭加劇、原材料價格大幅上漲等。2.有證據(jù)表明資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的資產(chǎn)發(fā)生了減值跡象，如資產(chǎn)出現(xiàn)閑置、陳舊過時、損壞等情況。3.公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的經(jīng)營業(yè)績已經(jīng)或?qū)⒁陀陬A(yù)期，如營業(yè)收入、利潤等指標出現(xiàn)明顯下滑。4.其他表明資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象。（二）減值測試的方法與程序1.確定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值：包括分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽賬面價值以及各項可辨認資產(chǎn)的賬面價值。2.估計資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額：可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。公允價值減去處置費用后的凈額的估計：應(yīng)當根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定；在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計：應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命、折現(xiàn)率等因素。預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以經(jīng)公司管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，涵蓋該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的剩余使用壽命，通常應(yīng)當以5年為限。折現(xiàn)率應(yīng)當反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合特定風(fēng)險的稅前利率。3.比較資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額：如可收回金額低于賬面價值，應(yīng)當確認商譽減值損失。4.編制商譽減值測試報告：詳細記錄減值測試的過程、方法、數(shù)據(jù)來源、計算結(jié)果等內(nèi)容，報告應(yīng)當由財務(wù)部門負責(zé)人、審計部門負責(zé)人及公司管理層簽字確認。（三）減值測試結(jié)果的處理1.如確認商譽減值損失，財務(wù)部門應(yīng)當按照規(guī)定進行賬務(wù)處理，調(diào)整商譽賬面價值及相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值。2.審計部門對商譽減值測試結(jié)果進行審核，檢查減值測試過程是否合規(guī)、數(shù)據(jù)是否準確、會計處理是否正確。3.公司應(yīng)當在財務(wù)報告中如實披露商譽減值測試情況，包括減值跡象、測試方法、可收回金額的確定依據(jù)、減值損失的金額及對財務(wù)報表的影響等內(nèi)容，確保信息披露的真實、準確、完整。四、信息披露（一）披露的內(nèi)容1.在年度財務(wù)報告中，公司應(yīng)當披露商譽的初始金額、形成原因、分攤至某資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成情況等信息。2.詳細披露商譽減值測試的過程和結(jié)果，包括減值跡象的描述、可收回金額的確定方法、減值損失的計算過程及對財務(wù)報表的影響等。3.說明商譽減值對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，如凈利潤的減少、凈資產(chǎn)的下降等情況。4.披露公司在商譽管理方面采取的內(nèi)部控制措施及執(zhí)行效果，以證明商譽減值風(fēng)險得到有效控制。（二）披露的格式與要求1.商譽信息應(yīng)當在財務(wù)報告的附注中按照規(guī)定的格式進行披露，確保信息的規(guī)范性和一致性。2.披露內(nèi)容應(yīng)當語言簡潔、邏輯清晰，便于投資者和其他財務(wù)報告使用者理解。3.對于重要信息應(yīng)當進行單獨列示和詳細說明，不得遺漏或隱瞞關(guān)鍵數(shù)據(jù)和事項。（三）披露的審核與批準1.財務(wù)部門負責(zé)編制商譽信息披露文件，確保披露內(nèi)容符合會計準則和相關(guān)法律法規(guī)要求。2.審計部門對披露內(nèi)容進行審核，檢查信息的真實性、準確性和完整性，出具審核意見。3.公司管理層對商譽信息披露文件進行最終審批，確保披露信息能夠真實反映公司商譽情況及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，維護公司及投資者利益。五、內(nèi)部監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查的主體與職責(zé)1.審計部門負責(zé)對商譽內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行定期審計監(jiān)督，檢查商譽確認、計量、減值測試及信息披露等環(huán)節(jié)是否符合制度規(guī)定和會計準則要求。2.財務(wù)部門負責(zé)日常的商譽管理工作，對自身工作的合規(guī)性和準確性進行自查自糾，配合審計部門的監(jiān)督檢查工作。3.公司管理層負責(zé)對商譽內(nèi)控制度的整體執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保制度有效運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（二）監(jiān)督檢查的內(nèi)容與方式1.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：商譽內(nèi)控制度的建立健全情況，是否涵蓋商譽管理的各個環(huán)節(jié)，制度是否符合法律法規(guī)和會計準則要求。商譽確認、計量、減值測試及信息披露的執(zhí)行情況，各項工作是否按照規(guī)定的流程和方法進行，數(shù)據(jù)是否準確可靠。相關(guān)崗位人員的職責(zé)履行情況，是否存在越權(quán)操作、職責(zé)不清等問題。商譽減值準備計提的合理性，是否存在隨意計提或不計提減值準備的情況。2.監(jiān)督檢查方式包括：定期審計：審計部門每年制定商譽專項審計計劃，對商譽內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行全面審計。不定期抽查：根據(jù)實際情況，對商譽管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要事項進行不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題。專項檢查：針對商譽管理中出現(xiàn)的重大問題或風(fēng)險，開展專項檢查，深入分析原因，提出改進措施。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果的處理1.審計部門在監(jiān)督檢查結(jié)束后，應(yīng)當出具審計報告，詳細說明檢查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)當及時組織相關(guān)部門和人員進行整改，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問題得到有效解決。3.整改完成后，審計部門應(yīng)當對整改情況進行跟蹤復(fù)查，確保整改措施落實到位，制度執(zhí)行情況得到有效改善。4.