PAGE醫(yī)院債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)醫(yī)院債權(quán)債務(wù)管理，規(guī)范債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)醫(yī)院的正常經(jīng)濟(jì)秩序。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門(mén)、科室在醫(yī)療服務(wù)、藥品采購(gòu)、物資采購(gòu)、基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的債權(quán)債務(wù)管理。（三）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況制定本制度。（四）基本原則1.合法性原則醫(yī)院債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、核算和管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。3.及時(shí)性原則及時(shí)清理和結(jié)算債權(quán)債務(wù)，防止債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬，確保資金周轉(zhuǎn)順暢，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積累。4.責(zé)任明確原則明確各部門(mén)、科室在債權(quán)債務(wù)管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保債權(quán)債務(wù)管理工作的有效落實(shí)。5.風(fēng)險(xiǎn)防控原則建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全。二、債權(quán)管理（一）應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)、銷(xiāo)售藥品及物資等活動(dòng)后，按照合同約定或相關(guān)規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括提供服務(wù)或銷(xiāo)售商品的價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)于涉及醫(yī)保結(jié)算的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照醫(yī)保政策規(guī)定和與醫(yī)保部門(mén)簽訂的服務(wù)協(xié)議進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.應(yīng)收賬款的賬齡分析財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)詳細(xì)列示應(yīng)收賬款的客戶(hù)名稱(chēng)、金額、賬齡分布等信息。通過(guò)賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況，對(duì)逾期賬款進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。3.應(yīng)收賬款的催收措施業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，按照合同約定及時(shí)向患者或其他債務(wù)人發(fā)送催款通知，明確還款期限和金額。催款通知應(yīng)采用書(shū)面形式，并留存相關(guān)記錄。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定專(zhuān)門(mén)的催收計(jì)劃，采取電話(huà)催收、上門(mén)催收、法律訴訟等多種方式進(jìn)行催收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合業(yè)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，協(xié)助制定催收策略。建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任追究制度，對(duì)因工作不力導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。4.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷(xiāo)醫(yī)院應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記，并繼續(xù)進(jìn)行催收。已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款在以后期間收回的，應(yīng)及時(shí)入賬并沖減壞賬準(zhǔn)備。（二）其他應(yīng)收款管理1.其他應(yīng)收款的范圍界定其他應(yīng)收款是指醫(yī)院除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借差旅費(fèi)、備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金等。2.其他應(yīng)收款的審批與核算職工預(yù)借差旅費(fèi)、備用金等應(yīng)按照醫(yī)院內(nèi)部規(guī)定的審批流程進(jìn)行申請(qǐng)和審批。借款申請(qǐng)應(yīng)注明借款用途、金額、預(yù)計(jì)歸還時(shí)間等信息，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)記錄借款的發(fā)生、歸還等情況。對(duì)于備用金，應(yīng)建立備用金管理制度，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保備用金的安全和合理使用。3.其他應(yīng)收款的清理與催收財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)歸還借款或結(jié)算款項(xiàng)。對(duì)于逾期未歸還的其他應(yīng)收款，應(yīng)采取與應(yīng)收賬款類(lèi)似的催收措施。建立其他應(yīng)收款定期清理報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向醫(yī)院管理層報(bào)告其他應(yīng)收款的清理情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬且確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。三、債務(wù)管理（一）應(yīng)付賬款管理1.應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量醫(yī)院在收到所購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療服務(wù)、藥品、物資等并驗(yàn)收入庫(kù)后，按照發(fā)票賬單等憑證確認(rèn)應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括購(gòu)買(mǎi)商品或接受服務(wù)的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷(xiāo)售方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)于涉及暫估入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)在收到發(fā)票賬單后及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。暫估入賬的金額應(yīng)根據(jù)合同約定或市場(chǎng)價(jià)格合理估計(jì)，并在收到發(fā)票賬單后按照實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整。2.應(yīng)付賬款的賬齡分析與監(jiān)控財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，關(guān)注應(yīng)付賬款的到期情況，合理安排資金支付，避免逾期付款產(chǎn)生不良信用記錄。對(duì)于臨近到期的應(yīng)付賬款，應(yīng)提前通知相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)備資金，確保按時(shí)足額支付。3.應(yīng)付賬款的支付審批應(yīng)付賬款的支付應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院內(nèi)部審批流程進(jìn)行。支付申請(qǐng)應(yīng)注明支付金額、支付對(duì)象、支付用途等信息，并附相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑證。支付申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理支付手續(xù)。對(duì)于重大金額的應(yīng)付賬款支付，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保支付的合理性和合規(guī)性。（二）其他應(yīng)付款管理1.其他應(yīng)付款的范圍界定其他應(yīng)付款是指醫(yī)院除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付水電費(fèi)、應(yīng)付租金、存入保證金等。2.其他應(yīng)付款的核算與管理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的發(fā)生、結(jié)算情況。對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保職工工資、獎(jiǎng)金、福利等按時(shí)足額發(fā)放。建立其他應(yīng)付款定期清理制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，核實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)結(jié)算或支付相關(guān)款項(xiàng)。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。（三）借款管理1.借款的申請(qǐng)與審批醫(yī)院因基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置等需要借款的，應(yīng)按照規(guī)定程序向相關(guān)部門(mén)提出借款申請(qǐng)。借款申請(qǐng)應(yīng)包括借款金額、借款用途、還款計(jì)劃、資金來(lái)源等內(nèi)容，并經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)。2.借款合同的簽訂與執(zhí)行醫(yī)院應(yīng)與借款方簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式、違約責(zé)任等條款。借款合同應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，并報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照借款合同約定，及時(shí)足額發(fā)放借款，并對(duì)借款的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。借款到期時(shí)，督促借款方按時(shí)歸還借款本息。3.借款的核算與管理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目對(duì)借款進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄借款的借入、使用和歸還情況。定期對(duì)借款進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保借款的安全和完整。對(duì)于逾期未歸還的借款，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行催收，并按照合同約定追究借款方的違約責(zé)任。四、債權(quán)債務(wù)的核算與報(bào)告（一）核算要求1.會(huì)計(jì)核算規(guī)范醫(yī)院應(yīng)按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)科目對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核算。債權(quán)債務(wù)的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入和費(fèi)用的合理配比，并準(zhǔn)確反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.憑證管理債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、結(jié)算等業(yè)務(wù)應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如合同、發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等。原始憑證應(yīng)真實(shí)、完整、合法，經(jīng)審核無(wú)誤后作為記賬依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核和管理，確保憑證的真實(shí)性和合規(guī)性。3.賬務(wù)處理流程債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行。對(duì)于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的增加，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目；對(duì)于減少，應(yīng)做相反分錄。對(duì)于應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、借款的增加，應(yīng)貸記相關(guān)科目，借記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、借款科目；對(duì)于減少，應(yīng)做相反分錄。每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，核對(duì)債權(quán)債務(wù)的總賬和明細(xì)賬余額，確保賬賬相符。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬目與實(shí)際情況是否一致，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）報(bào)告制度1.定期報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制債權(quán)債務(wù)報(bào)表，向醫(yī)院管理層報(bào)告?zhèn)鶛?quán)債務(wù)的余額、賬齡分布、增減變動(dòng)等情況。債權(quán)債務(wù)報(bào)表應(yīng)包括應(yīng)收賬款明細(xì)表、其他應(yīng)收款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、其他應(yīng)付款明細(xì)表、借款明細(xì)表等。定期報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。2.專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告對(duì)于重大債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)，如大額應(yīng)收賬款的催收情況、逾期借款的處理情況等，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)編制專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明事項(xiàng)的進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題及解決措施等。專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)報(bào)送，以便醫(yī)院管理層及時(shí)掌握重大債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)。3.財(cái)務(wù)分析定期對(duì)債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析債權(quán)債務(wù)的結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢(shì)及其對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理提供參考。五、債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）崗位分工與職責(zé)分離1.崗位設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的債權(quán)債務(wù)管理崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。債權(quán)債務(wù)管理崗位應(yīng)與銷(xiāo)售、采購(gòu)、收款、付款等業(yè)務(wù)崗位相互分離，確保不相容崗位相互制約。2.職責(zé)分工業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、催收、結(jié)算等具體業(yè)務(wù)操作，并對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的核算、監(jiān)督、報(bào)表編制等工作，對(duì)債權(quán)債務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，檢查債權(quán)債務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。（二）授權(quán)審批制度1.授權(quán)范圍明確醫(yī)院管理層、各部門(mén)負(fù)責(zé)人在債權(quán)債務(wù)管理中的授權(quán)審批范圍和權(quán)限。對(duì)于重大債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)，如大額應(yīng)收賬款的核銷(xiāo)、重大借款的審批等，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。2.審批流程債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、結(jié)算、核銷(xiāo)等業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行。業(yè)務(wù)部門(mén)在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)審批申請(qǐng)表，注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、原因等信息，并提交相關(guān)證明材料。審批申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)醫(yī)院管理層或其他授權(quán)審批人批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批后的申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期制定債權(quán)債務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和方法。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)醫(yī)院債權(quán)債務(wù)管理的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理安排，確保審計(jì)工作的全面性和針對(duì)性。2.審計(jì)實(shí)施審計(jì)部門(mén)按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)查閱憑證、賬目、合同等資料，實(shí)地走訪相關(guān)部門(mén)和人員，對(duì)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生、核算和管理情況進(jìn)行全面審查。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。3.審計(jì)報(bào)告與整改審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整