2025年會(huì)計(jì)筆試測(cè)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.192B.200C.160D.1802.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)“其他貨幣資金”核算范圍的是（）。A.信用證保證金存款B.銀行本票存款C.存出投資款D.商業(yè)承兌匯票3.乙公司2025年3月銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）?？蛻粲诘?5天付款，乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。A.112B.113C.111.87D.1114.丙公司2025年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額800萬(wàn)元，按5%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.40B.30C.50D.205.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.合同存在重大融資成分時(shí)需調(diào)整交易價(jià)格C.附有銷售退回條款的銷售應(yīng)全額確認(rèn)收入D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)應(yīng)沖減交易價(jià)格6.丁公司2025年5月將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，原賬面價(jià)值1000萬(wàn)元（成本1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元）。假設(shè)丁公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.200B.-200C.500D.07.戊公司2025年發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)完成后確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限10年。2025年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提攤銷額為（）萬(wàn)元。A.20B.10C.15D.08.己公司2025年6月進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.500B.550C.621.5D.5659.庚公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.200B.197.5C.202.5D.19510.辛公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額2000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”貸方余額500萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”貸方余額100萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列（）萬(wàn)元。A.2000B.1500C.1400D.190011.壬公司2025年7月支付生產(chǎn)車間設(shè)備日常維修費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)12.癸公司2025年年初未分配利潤(rùn)貸方余額300萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積50萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。年末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.650B.700C.800D.60013.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)B.支付給退休人員的養(yǎng)老金C.報(bào)銷職工的差旅費(fèi)D.支付給兼職人員的勞務(wù)報(bào)酬14.甲公司2025年12月發(fā)現(xiàn)2024年漏記管理費(fèi)用100萬(wàn)元（重要前期差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%。調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.-100B.-75C.-25D.015.乙公司2025年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際利率4%，發(fā)行價(jià)格1027.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）。按實(shí)際利率法攤銷利息調(diào)整，2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.41.11C.40D.51.39二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的有（）。A.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)D.小規(guī)模納稅人支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃”核算內(nèi)容的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.失業(yè)保險(xiǎn)C.醫(yī)療保險(xiǎn)D.住房公積金4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入6.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財(cái)政撥款C.即征即退的增值稅D.政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)7.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金C.支付給職工的工資D.支付的企業(yè)所得稅8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為8年C.將投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式D.將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%改為3%9.下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組方式的有（）。A.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)B.債權(quán)人延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少利息C.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具D.債權(quán)人免除債務(wù)人部分債務(wù)本金10.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如有確鑿證據(jù)表明賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)按差額調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債。（）2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異需按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。（）3.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（如銷售傭金），應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）4.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應(yīng)按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）5.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（）6.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）7.企業(yè)現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，不包括現(xiàn)金等價(jià)物。（）8.企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期及以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）9.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；因管理不善造成的存貨凈損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）10.企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)考慮主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣、主要影響商品和勞務(wù)所需人工及材料成本的貨幣等因素。（）四、計(jì)算題（本類題共5小題，每小題6分，共30分。需列出計(jì)算過(guò)程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.丙公司2025年應(yīng)收賬款相關(guān)資料如下：（1）1月1日，“應(yīng)收賬款”借方余額600萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額30萬(wàn)元；（2）5月10日，確認(rèn)壞賬損失50萬(wàn)元；（3）12月31日，應(yīng)收賬款余額800萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.丁公司2025年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬(wàn)元。分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。3.戊公司2025年3月存貨收發(fā)情況如下：（1）3月1日，結(jié)存A材料1000公斤，單位成本50元；（2）3月5日，購(gòu)入A材料2000公斤，單位成本55元；（3）3月10日，發(fā)出A材料2500公斤；（4）3月15日，購(gòu)入A材料1500公斤，單位成本60元；（5）3月20日，發(fā)出A材料1000公斤。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算3月發(fā)出A材料的總成本。4.己公司2025年8月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售商品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)100萬(wàn)元（按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）；（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅稅率13%；（5）上期留抵稅額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算己公司8月應(yīng)繳納的增值稅。5.庚公司2025年度利潤(rùn)表相關(guān)資料如下：營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，稅金及附加100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元。要求：計(jì)算庚公司2025年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題25分，共40分。需寫出必要的會(huì)計(jì)分錄，金額單位為萬(wàn)元。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日，向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元。合同約定乙公司有權(quán)在30日內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。（2）2月10日，乙公司退回10%的商品（即30萬(wàn)元售價(jià)的商品），甲公司已驗(yàn)收入庫(kù)，退回商品成本20萬(wàn)元，已通過(guò)銀行退還貨款。（3）3月15日，購(gòu)入丙公司股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（4）4月20日，收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。（5）6月30日，丙公司股票每股公允價(jià)值5.5元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)（適用所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）：（1）1月1日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅104萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月30日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常維修，支付修理費(fèi)5萬(wàn)元（含增值稅0.45萬(wàn)元）。（3）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為500萬(wàn)元。（4）全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中包含上述設(shè)備減值損失，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（5）結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)并提取法定盈余公積。要求：（1）編制設(shè)備購(gòu)入、維修的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2025年設(shè)備折舊額并編制分錄；（3）計(jì)算設(shè)備減值損失并編制分錄；（4）計(jì)算應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用并編制分錄；（5）編制利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)及提取盈余公積的分錄。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.A4.B5.C6.A7.B8.B9.B10.C11.B12.A13.A14.B15.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.AB4.AC5.ABCD6.BCD7.ABCD8.AC9.ABCD10.AD三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=800×10%=80（萬(wàn)元）計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=30-50=-20（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=80-(-20)=100（萬(wàn)元）2.年限平均法：(1200-60)/5=228（萬(wàn)元）雙倍余額遞減法：1200×2/5=480（萬(wàn)元）年數(shù)總和法：(1200-60)×5/15=380（萬(wàn)元）3.先進(jìn)先出法：3月10日發(fā)出成本=1000×50+1500×55=50000+82500=132500（元）3月20日發(fā)出成本=500×55+500×60=27500+30000=57500（元）總成本=132500+57500=190000（元）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=(1000×50+2000×55+1500×60)/(1000+2000+1500)=(50000+110000+90000)/4500=250000/4500≈55.56（元）發(fā)出總成本=(2500+1000)×55.56=3500×55.56≈194460（元）4.銷項(xiàng)稅額=104+50×13%=104+6.5=110.5（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=65+100×9%=65+9=74（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=110.5-74-10=26.5（萬(wàn)元）5.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000-1200-100-80-120-30-50+40+60=520（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=520+20-10=530（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=530-150=380（萬(wàn)元）五、綜合題1.（1）1月5日銷售：借：應(yīng)收賬款339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270（300×90%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款30（300×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39（300×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180（200×90%）應(yīng)收退貨成本20（200×10%）貸：庫(kù)存商品200（2）2月10日退貨：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9（30×13%）貸：銀行存款33.9借：庫(kù)存商品20貸：應(yīng)收退貨成本20（3）3月15日購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本480（100×(5-0.2)）應(yīng)收股利20（100×0.2）