基于平衡計(jì)分卡和層次分析法的某企業(yè)績效評價(jià)體系的構(gòu)建案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u23006基于平衡計(jì)分卡和層次分析法的某企業(yè)績效評價(jià)體系的構(gòu)建案例分析 1278551.1花花?？冃гu價(jià)體系構(gòu)建的原則 1304011.2構(gòu)建花花牛發(fā)展戰(zhàn)略地圖 1177391.2.1花花牛發(fā)展戰(zhàn)略分析 1139491.2.2花花戰(zhàn)略地圖繪制 298941.3花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系指標(biāo)設(shè)置 3154561.3.1財(cái)務(wù)維度指標(biāo)設(shè)置 3297581.3.2客戶維度指標(biāo)設(shè)置 677961.3.3內(nèi)部流程維度指標(biāo)設(shè)置 7132011.3.4學(xué)習(xí)成長維度指標(biāo)設(shè)置 8239191.4花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重的確定 9304391.5花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系的建立 111.1花花?？冃гu價(jià)體系構(gòu)建的原則（1）戰(zhàn)略性原則全新構(gòu)建的平衡計(jì)分卡績效評價(jià)指標(biāo)更符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)各個(gè)指標(biāo)的選取也貼合公司的關(guān)鍵點(diǎn)，從而更好符合企業(yè)發(fā)展要求。（2）適用性原則設(shè)置績效評價(jià)指標(biāo)時(shí)不僅要考慮自身公司發(fā)展情況，還需要參考所在行業(yè)的特點(diǎn)。（3）可量化性設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系的目的就是考核企業(yè)績效，而考核的過程會總會用到各種指標(biāo)，指標(biāo)可以量化、標(biāo)準(zhǔn)化，考核結(jié)果才更具有說服力。1.2構(gòu)建花花牛發(fā)展戰(zhàn)略地圖1.2.1花花牛發(fā)展戰(zhàn)略分析面對殘酷的市場角逐，花花牛的發(fā)展目標(biāo)始終明晰，成為國內(nèi)中原地區(qū)乳業(yè)第一品牌。（1）財(cái)務(wù)方面：保證公司利潤總額的穩(wěn)步增長是首要任務(wù)。在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，除了研發(fā)創(chuàng)新出新產(chǎn)品，還需要在鞏固目前基本狀態(tài)下進(jìn)一步降低成本。（2）客戶方面：食品安全是企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，更是客戶對企業(yè)的基礎(chǔ)要求。同時(shí)花花牛要增加企業(yè)的曝光度和知名度，以擴(kuò)大其市場份額。（3）內(nèi)部維度方面：進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，提高企業(yè)的員工滿意度和消費(fèi)者保持率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。（4）在學(xué)習(xí)與成長方面：積極開展各項(xiàng)員工培訓(xùn)活動(dòng)，著力提升企業(yè)整體素質(zhì)和能力，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通交流，使企業(yè)整體的向心力、競爭力得到鞏固和提高。1.2.2花花戰(zhàn)略地圖繪制使命：打造中國中部乳業(yè)第一品牌；使命：打造中國中部乳業(yè)第一品牌；核心價(jià)值觀：精益、責(zé)任、服務(wù)、創(chuàng)新；經(jīng)營理念：崇尚誠信、注重業(yè)績、渴望創(chuàng)新；戰(zhàn)略：產(chǎn)品質(zhì)量安全為基礎(chǔ)，加快現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化奶牛養(yǎng)殖區(qū)建設(shè)，著力打造中原乳業(yè)第一品牌保持企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)提高公司盈利水平財(cái)務(wù)維度增長戰(zhàn)略保持企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)提高公司盈利水平財(cái)務(wù)維度增長戰(zhàn)略生產(chǎn)力戰(zhàn)略控制各類成本費(fèi)用支出提高投資收入增加銷售收入控制各類成本費(fèi)用支出提高投資收入增加銷售收入客戶維度外部客戶客戶維度外部客戶內(nèi)部客戶建立良好社會形象提高品牌影響力擴(kuò)大市場份額良好的關(guān)系與溝通優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品建立良好社會形象提高品牌影響力擴(kuò)大市場份額良好的關(guān)系與溝通優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品內(nèi)部維度內(nèi)部維度客戶管理創(chuàng)新運(yùn)營流程客戶管理創(chuàng)新運(yùn)營流程加強(qiáng)客戶管理加強(qiáng)管理創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量加強(qiáng)客戶管理加強(qiáng)管理創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)創(chuàng)新開拓新客戶降低運(yùn)營成本技術(shù)創(chuàng)新開拓新客戶降低運(yùn)營成本加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制學(xué)習(xí)與成長學(xué)習(xí)與成長組織與文化信息人力資源組織與文化信息人力資源員工企業(yè)共同發(fā)展加強(qiáng)信息建設(shè)加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)員工企業(yè)共同發(fā)展加強(qiáng)信息建設(shè)加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)健全知識管理創(chuàng)新完善績效考核保障信息系統(tǒng)有效運(yùn)營健全知識管理創(chuàng)新完善績效考核保障信息系統(tǒng)有效運(yùn)營提高員工能力加強(qiáng)關(guān)鍵人才儲備提高員工能力加強(qiáng)關(guān)鍵人才儲備圖4-1花花牛企業(yè)戰(zhàn)略地圖Fig.4-1HuahuaNiuCorporateStrategyMap1.3花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系指標(biāo)設(shè)置1.3.1財(cái)務(wù)維度指標(biāo)設(shè)置企業(yè)在不同的發(fā)展階段具有不同的財(cái)務(wù)特征，那么對選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)也有不同要求。因此在選取花花牛財(cái)務(wù)維度指標(biāo)時(shí)，需要先對花花牛所處的生命周期進(jìn)行分析。表4-1企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)特征初創(chuàng)期和成長前期成長后期成熟前期成熟中期成熟后期和衰退期衰退后期深度衰退期銷售收入正低正漸高正漸高正最高正漸低正低正低凈利潤負(fù)正漸高正漸高正最高正漸低負(fù)負(fù)經(jīng)營時(shí)現(xiàn)金凈流量負(fù)正正漸高正充裕正正負(fù)投資時(shí)現(xiàn)金凈流量負(fù)負(fù)負(fù)正正正負(fù)籌資時(shí)現(xiàn)金凈流量正正負(fù)正負(fù)正/負(fù)負(fù)圖4-2企業(yè)銷售收入的凈利潤情況Fig.4-3Netprofitofsalesrevenueoftheenterprise圖4-3企業(yè)經(jīng)營、投融資現(xiàn)金流量情況Fig.4-4Cashflowofenterpriseoperation,investmentandfinancing根據(jù)圖4-2、4-3和表4-1，再綜合其目前的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營條件以及面臨的市場環(huán)境分析得出花花牛公司目前應(yīng)處于成長期的狀態(tài)，且其主要銷售產(chǎn)品為液態(tài)奶，所以該設(shè)置的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：表4-2財(cái)務(wù)維度指標(biāo)選取表維度企業(yè)目標(biāo)應(yīng)設(shè)指標(biāo)省內(nèi)產(chǎn)品銷售增長率省外銷售收入增長率銷售利潤增長率產(chǎn)品銷售增長成本費(fèi)用率財(cái)務(wù)維度降低運(yùn)營成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高投資成本存貨周轉(zhuǎn)率省內(nèi)凈資產(chǎn)報(bào)酬率主營業(yè)務(wù)利潤率速動(dòng)比率（1）省內(nèi)銷售收入增長率：花花牛公司的主要銷售收入來自省內(nèi)市場，所以必須關(guān)注省內(nèi)銷售收入增長率；（2）省外銷售收入增長率：花花牛未來發(fā)展方向是不斷擴(kuò)大外省市場份額，所以需要及時(shí)關(guān)注到省外市場份額的變化；（3）銷售利潤增長率：企業(yè)自身具有的可持續(xù)增長性；（4）成本費(fèi)用利潤率：直接反映企業(yè)的經(jīng)營效益；（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：代表企業(yè)回收債務(wù)的速度；（6）存貨周轉(zhuǎn)率：表明企業(yè)流動(dòng)性的強(qiáng)弱；（7）省內(nèi)凈資產(chǎn)報(bào)酬率：反映花花牛在省內(nèi)的獲利能力；（8）主營業(yè)務(wù)利潤率：表現(xiàn)出企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱；（9）速動(dòng)比率：精準(zhǔn)地衡量、表明企業(yè)償債能力和償債水平。企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)優(yōu)化戰(zhàn)略財(cái)務(wù)優(yōu)化戰(zhàn)略新產(chǎn)品戰(zhàn)略本地增長戰(zhàn)略外省增長戰(zhàn)略新產(chǎn)品戰(zhàn)略本地增長戰(zhàn)略外省增長戰(zhàn)略河南地區(qū)銷售收入增長率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率外省收入增長率新產(chǎn)品收入增長率成本費(fèi)用率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率河南地區(qū)銷售收入增長率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率外省收入增長率新產(chǎn)品收入增長率成本費(fèi)用率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率速動(dòng)比率銷售凈利潤率銷售凈利潤率圖4-4花花牛公司財(cái)務(wù)維度指標(biāo)設(shè)計(jì)圖Fig.4-4FinancialDimensionIndexDesignDiagramofHuahuaNiuCompany1.3.2客戶維度指標(biāo)設(shè)置客戶的表現(xiàn)直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。因此在設(shè)定客戶維度指標(biāo)之前，企業(yè)需要仔細(xì)選擇和細(xì)分其目標(biāo)客戶群體。因此本文選擇設(shè)置以下客戶維度指標(biāo)：表4-3客戶維度指標(biāo)選取表（1）省內(nèi)市場份額：省內(nèi)是花花牛目前主要的銷售市場，因此需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)在省內(nèi)占有的市場份額。（2）省內(nèi)客戶保持率：客戶保持率直接反映企業(yè)對消費(fèi)者的粘性，不僅可以補(bǔ)充市場占有率，也可以降低企業(yè)一定成本。（3）省外顧客獲得率：直觀反映當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)品在省外市場的獲得情況。（4）新產(chǎn)品市場份額：是公司績效評價(jià)體系中不可缺少指標(biāo)之一。（5）廣告費(fèi)用占銷售收入的比重：目前花花牛的廣告投入雖然每年都在增加，但是增幅相較于同行業(yè)其他公司還是略小。所以未來花花牛加大企業(yè)的廣告費(fèi)用投入是不可或缺的。（6）客戶滿意度：清楚客戶對于公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)的滿意程度。1.3.3內(nèi)部流程維度指標(biāo)設(shè)置內(nèi)部業(yè)務(wù)的運(yùn)營能力直接影響企業(yè)未來的長期發(fā)展能力。經(jīng)綜合分析企業(yè)在內(nèi)部流程方面考核時(shí)可以設(shè)置以下指標(biāo)：表4-4內(nèi)部流程維度指標(biāo)選取表（1）原奶準(zhǔn)時(shí)交貨率（2）原奶新鮮度：原奶質(zhì)量有保證企業(yè)才能生產(chǎn)出讓消費(fèi)者放心的、質(zhì)量有保障的乳產(chǎn)品。原奶質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如表4-5所示：表4-5花花牛原奶新鮮度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（3）原檢測合格率：所處行業(yè)的特殊性以及競爭的激烈性使得花花牛必須做好產(chǎn)品的質(zhì)量保障工作，只有做好自身產(chǎn)品的質(zhì)量檢測才能保證花花牛公司以后更好地發(fā)展下去；（4）工藝技術(shù)先進(jìn)性：花花牛所在的行業(yè)本身就對生產(chǎn)設(shè)備有一定的門檻，此外設(shè)備的先進(jìn)程度也會影響企業(yè)整體的生產(chǎn)高度。生產(chǎn)設(shè)備是否先進(jìn)應(yīng)有專業(yè)人士進(jìn)行判斷，其選定依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)如下表：表4-6設(shè)備先進(jìn)程度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（5）研發(fā)費(fèi)用占營業(yè)收入比：保證企業(yè)在市場的競爭力和可持續(xù)發(fā)展力；（6）乳制品車間環(huán)境：乳制品的質(zhì)量安全是企業(yè)基礎(chǔ)，不容忽視；（7）成品檢測合格率：為了保證產(chǎn)品的合格率與安全性必須再次對成品進(jìn)行檢測；（8）經(jīng)銷商增長率：根據(jù)花花牛公司實(shí)際情況，經(jīng)銷商增長數(shù)量是公司的銷售工作的基礎(chǔ)，因此選取該指標(biāo)；（9）乳制品過期下架率：行業(yè)特殊性導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)下架過期產(chǎn)品十分必要；（10）投訴率：反映消費(fèi)者對于公司服務(wù)和產(chǎn)品的滿意程度；1.3.4學(xué)習(xí)成長維度指標(biāo)設(shè)置通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，花花牛員工整體素質(zhì)不高，碩士及以上學(xué)歷的人員不足1%，為了保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行效率，對員工素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)加以提升改造刻不容緩。所以花花牛企業(yè)應(yīng)該選擇的學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)有：（1）員工滿意度：定期隨機(jī)抽選員工進(jìn)行問卷調(diào)查，來調(diào)查員工對企業(yè)的滿意度；（2）員工保持率：反映企業(yè)對員工的粘性和企業(yè)的人員流動(dòng)情況；（3）人均收入：表明企業(yè)對員工的直接吸引力；（4）員工培訓(xùn)情況：反映企業(yè)在培養(yǎng)和提高員工素質(zhì)方面的投入；（5）高級人才引進(jìn)數(shù)：高新人才能夠?yàn)楣編硐冗M(jìn)的管理和生產(chǎn)技術(shù)；（6）信息更新速度：因其特殊性無法保證該指標(biāo)的科學(xué)性；1.4花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重的確定首先確定四個(gè)維度各自權(quán)重，然后對每一維度里各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分配。文中僅列出計(jì)算財(cái)務(wù)維度權(quán)重的詳細(xì)過程，省略其他權(quán)重配比繁瑣的計(jì)算過程，直接列出最終結(jié)果。根據(jù)所收集花花牛信息和專家的意見，得到如下所示的四個(gè)維度的判斷矩陣。表4-7花花牛四維度相對重要標(biāo)度表由此得到矩陣a：30.531230.53120.510.5110.512111/3A=根據(jù)矩陣a，進(jìn)行如下計(jì)算可得：表4-8四維度權(quán)重計(jì)算表由上表4-8得，花花牛四維度的指標(biāo)權(quán)重分別是財(cái)務(wù)41.33%，客戶19.01%，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程29.33%，學(xué)習(xí)與成長10.33%。然后對得到的矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)：1.根據(jù)公式計(jì)算最大特征值λmax：∑λmax2.將λmax代入到公式得CI：CI=λ3.根據(jù)多矩陣判斷RI值為0.79，同時(shí)將CI代入公式可以求得CR:CR=CI/RI=0.025568＜0.1因?yàn)镃R=0.025568＜0.1，所以具有一致性。綜上，花花牛財(cái)務(wù)維度權(quán)重為41.33%，花花?？蛻艟S度權(quán)重為19.01%，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長維度的權(quán)重分別為29.33%和10.33%是可取的。再用層次分析法對各維度中的指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算。（1）財(cái)務(wù)維度具體指標(biāo)的權(quán)重分配表4-9各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)相對重要標(biāo)度表基于上表4-9可以得到各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)組成的矩陣，確定各財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體權(quán)重分別是多少，最后檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的一致性，確定所得矩陣的合理性。如下表4-10:表4-10財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重分配表指標(biāo)權(quán)重指標(biāo)權(quán)重一致性比率省內(nèi)產(chǎn)品銷售增長率11.91%省外銷售收入增長率11.91%財(cái)務(wù)維度41.33%新產(chǎn)品收入增長率7.07%0.023303＜0.1成本費(fèi)用率5.79%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.24%存貨周轉(zhuǎn)率8.90%省內(nèi)凈資產(chǎn)報(bào)酬率20.11%主營業(yè)務(wù)利潤率15.26%速動(dòng)比率10.39%然后采用同樣的計(jì)算，確定客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)權(quán)重并進(jìn)行測算，然后依次證明是否有效。1.5花花牛平衡計(jì)分卡績效評價(jià)體系的建立與花花牛自身發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)的績效評價(jià)體系已構(gòu)建完成。本文從各相關(guān)維度選取一些指標(biāo)并運(yùn)用層次分析法對選取指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行測算，在此過程中一直與企業(yè)緊密聯(lián)系，所以此績效評價(jià)體系具有恰當(dāng)?shù)暮侠硇浴Ｋ愠雒總€(gè)指標(biāo)的權(quán)重并通過了一致性檢驗(yàn)，所以依據(jù)平衡計(jì)分卡構(gòu)建出花花牛公司的績效評價(jià)體系如下所示：表4-11花花牛公司平衡計(jì)分卡體系維度權(quán)重指標(biāo)指標(biāo)體重（%）綜合權(quán)重（%）責(zé)任部門省內(nèi)產(chǎn)品銷售增長率12.125.05市場部省外銷售增長率12.125.05市場部財(cái)務(wù)維度41.33%新產(chǎn)品收入增長率7.072.78市場、研發(fā)部成本費(fèi)用率5.792.21采購部應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.243.17職能部存貨周轉(zhuǎn)率8.903.54采購部省內(nèi)凈資產(chǎn)報(bào)酬率20.119.01各部門主營業(yè)務(wù)利潤率15.266.08市場部速動(dòng)比率10.311.01各部門省內(nèi)市場份額21.711.21市場部省內(nèi)客戶保持率27.375.24市場部客戶19.01%省外顧客獲得率19.283.60市場部維度新產(chǎn)品市場份額12.362.45市場部廣告費(fèi)用占營收比重19.323.77市場部客戶滿意度9.561.87各部門原奶準(zhǔn)