會計高級專業(yè)技術(shù)資格考試題庫及參考答案考試時長：120分鐘滿分：100分會計高級專業(yè)技術(shù)資格考試題庫及參考答案考核對象：報考會計高級專業(yè)技術(shù)資格考試的從業(yè)者題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）——20分-填空題（10題，每題2分）——20分-判斷題（10題，每題2分）——20分-簡答題（3題，每題4分）——12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）——18分總分：100分---###一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于財務(wù)報表列報原則的說法，錯誤的是（）。A.重要性原則要求企業(yè)對財務(wù)報表項目進(jìn)行充分披露B.可比性原則要求企業(yè)采用一致的會計政策C.實質(zhì)重于形式原則強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)基于法律形式D.保守性原則要求企業(yè)對可能發(fā)生的負(fù)債進(jìn)行充分計提參考答案：C解析：實質(zhì)重于形式原則強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)實質(zhì)而非法律形式，選項C表述錯誤。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.借記“應(yīng)收股利”C.貸記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”D.貸記“投資收益”參考答案：B解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。3.下列項目中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.預(yù)收賬款D.固定資產(chǎn)凈值參考答案：C解析：預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債，而長期借款、應(yīng)付債券屬于非流動負(fù)債，固定資產(chǎn)凈值屬于資產(chǎn)類項目。4.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，其年折舊額計算公式為（）。A.（原值-殘值）/預(yù)計使用年限B.原值×折舊率C.（原值+殘值）/預(yù)計使用年限D(zhuǎn).原值×（1-折舊率）參考答案：A解析：直線法下，年折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用年限。5.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法確認(rèn)所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)未來可抵扣暫時性差異的稅影響C.所得稅費用一定等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅D.暫時性差異僅指資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異參考答案：B解析：遞延所得稅資產(chǎn)反映未來可抵扣暫時性差異的稅影響，選項B正確。6.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。A.存貨成本減去可變現(xiàn)凈值的差額B.可變現(xiàn)凈值減去存貨成本的差額C.存貨賬面價值的一半D.0參考答案：A解析：存貨跌價準(zhǔn)備金額=存貨成本-可變現(xiàn)凈值。7.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述，錯誤的是（）。A.合并財務(wù)報表反映母公司和子公司的整體財務(wù)狀況B.合并財務(wù)報表需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤C(jī).合并范圍僅包括直接控制的子公司D.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司個別財務(wù)報表參考答案：C解析：合并范圍不僅包括直接控制的子公司，還包括間接控制的子公司（如通過股權(quán)聯(lián)合控制）。8.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為（）。A.長期借款B.營業(yè)外收入C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)參考答案：C解析：融資租賃下，租賃資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)自有資產(chǎn)，計入“固定資產(chǎn)”。9.下列關(guān)于財務(wù)分析指標(biāo)的說法，正確的是（）。A.流動比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)B.資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小C.速動比率應(yīng)低于1才表明企業(yè)短期償債能力良好D.每股收益越高，企業(yè)盈利能力越差參考答案：A解析：流動比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；速動比率應(yīng)大于1才表明短期償債能力良好；每股收益越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。10.企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，若未取得賠償，應(yīng)將其計入（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.營業(yè)外支出D.其他綜合收益參考答案：C解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。---###二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，若被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)增“______”。參考答案：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“______”和“______”科目余額計算填列。參考答案：應(yīng)付賬款；預(yù)付賬款3.固定資產(chǎn)折舊方法包括______、______和______。參考答案：直線法；工作量法；加速折舊法4.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅時，所得稅費用等于______乘以所得稅稅率。參考答案：稅前會計利潤5.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤應(yīng)通過“______”和“______”科目進(jìn)行抵銷。參考答案：營業(yè)收入；營業(yè)成本6.融資租賃下，租賃期開始日，企業(yè)應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為“______”，同時確認(rèn)“______”。參考答案：固定資產(chǎn)；長期應(yīng)付款7.財務(wù)分析常用的比率指標(biāo)包括______、______和______。參考答案：流動比率；資產(chǎn)負(fù)債率；速動比率8.存貨發(fā)生毀損且未取得賠償時，應(yīng)計入“______”。參考答案：營業(yè)外支出9.遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)未來可抵扣暫時性差異的______。參考答案：稅影響10.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，若未來可變現(xiàn)凈值回升，已計提的準(zhǔn)備應(yīng)______。參考答案：轉(zhuǎn)回---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（×）參考答案：×解析：權(quán)益法下，現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。2.可比性原則要求企業(yè)不得隨意變更會計政策。（√）參考答案：√解析：會計政策變更需符合規(guī)定并充分披露，但不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)折舊僅與資產(chǎn)的使用年限有關(guān)，與資產(chǎn)殘值無關(guān)。（×）參考答案：×解析：折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計使用年限。4.所得稅費用一定等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（×）參考答案：×解析：若存在遞延所得稅，所得稅費用可能不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司個別財務(wù)報表。（×）參考答案：×解析：合并財務(wù)報表需在母公司個別報表基礎(chǔ)上抵銷內(nèi)部交易等。6.融資租賃下，租賃資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)自有資產(chǎn)。（√）參考答案：√解析：融資租賃滿足資產(chǎn)定義，應(yīng)確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”。7.流動比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。（√）參考答案：√解析：流動比率反映短期償債能力，越高越好。8.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（×）參考答案：×解析：若未來可變現(xiàn)凈值回升，已計提的準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)回。9.遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)未來可抵扣暫時性差異的稅影響。（√）參考答案：√解析：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。10.資產(chǎn)負(fù)債率越高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越小。（×）參考答案：×解析：資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)風(fēng)險越大。---###四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述權(quán)益法下長期股權(quán)投資的會計處理要點。答案：-初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整；小于，調(diào)整計入營業(yè)外收入。-持有期間，按被投資單位凈利潤或凈虧損，按持股比例調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。-宣告現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。-期末，確認(rèn)“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”（如公允價值變動等）。2.簡述合并財務(wù)報表的編制步驟。答案：-準(zhǔn)備個別財務(wù)報表。-編制合并工作底稿，調(diào)整和抵銷內(nèi)部交易（如收入、成本、資產(chǎn)等）。-計算合并財務(wù)報表項目（如合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等）。-填列合并財務(wù)報表。3.簡述財務(wù)分析中流動比率和速動比率的區(qū)別。答案：-流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，反映短期償債能力，但未考慮存貨變現(xiàn)能力。-速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債，剔除存貨影響，更嚴(yán)格反映短期償債能力。---###五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.資料：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目如下：流動資產(chǎn)80萬元，其中存貨30萬元（可變現(xiàn)凈值25萬元）；流動負(fù)債50萬元。甲公司2023年實現(xiàn)凈利潤20萬元，所得稅稅率25%。假設(shè)無遞延所得稅。要求：計算甲公司2023年12月31日流動比率、速動比率和所得稅費用。答案：-流動比率=80/50=1.6（較高，短期償債能力較好）。-速動比率=（80-30）/50=1.0（臨界值，需關(guān)注存貨變現(xiàn)）。-所得稅費用=20×25%=5萬元。2.資料：乙公司2023年1月1日投資A公司30%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。A公司2023年實現(xiàn)凈利潤100萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。乙公司2023年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，乙公司初始投資成本為250萬元。要求：計算乙公司2023年應(yīng)調(diào)增“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”和“應(yīng)收股利”的金額。答案：-應(yīng)享有的凈資產(chǎn)份額=800×30%=240萬元，初始投資成本250萬元＞240萬元，不調(diào)整。-調(diào)增“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”=100×30%=30萬元。-應(yīng)收股利=40×30%=12萬元。---###標(biāo)準(zhǔn)答案及解析####一、單選題1.C2.B3.C4.A5.B6.A7.C8.C9.A10.C####二、填空題1.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2.應(yīng)付賬款；預(yù)付賬款3.直線法；工作量法；加速折舊法4.稅前會計利潤5.營業(yè)收入；營業(yè)成本6.固定資產(chǎn)；長期應(yīng)付款7.流動比率；資產(chǎn)負(fù)債率；速動比率8.營業(yè)外支出9.稅影響10.轉(zhuǎn)回####三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×####四、簡答題1.權(quán)益法下長期股權(quán)投資的會計處理要點：-初始投資成本與應(yīng)享凈資產(chǎn)份額的差異處理。-持有期間按被投資單位凈利潤/虧損調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。-現(xiàn)金股利借記“應(yīng)收股利”，貸記“損益調(diào)整”。-期末確認(rèn)“其他綜合收益”。2.合并財務(wù)報表的編制步驟：-準(zhǔn)備個別報表。-編制合并工作底稿，抵銷內(nèi)部交易。-計算合并項目。-填列合并報表。3.流