會計實(shí)操文庫16/16成本實(shí)操-票務(wù)代理公司成本核算實(shí)例一、核算前提核算主體：XX票務(wù)代理有限公司（小規(guī)模納稅人），主營演出賽事票務(wù)（演唱會/體育比賽）、交通票務(wù)（機(jī)票/火車票）、景區(qū)門票、酒店預(yù)訂四大業(yè)務(wù)；采用**“線上平臺分銷+線下門店代售+企業(yè)大客戶定制”**模式，合作主辦方/航司/景區(qū)共30家，配備客服5名、銷售8名；核心競爭力為票源穩(wěn)定、出票效率高、售后響應(yīng)快。核算周期：月度核算（以202X年X月為例）。核算原則：采用**“業(yè)務(wù)類型成本歸集+渠道費(fèi)用分?jǐn)偂?*模式，成本分為票務(wù)采購成本（核心變動成本）、平臺渠道成本（半變動成本）、門店運(yùn)營成本（固定成本）、售后及人工成本（半變動成本）

四大類；票務(wù)采購成本按實(shí)際采購價結(jié)轉(zhuǎn)，退改損失按訂單單獨(dú)歸集，會員返利按核銷金額分?jǐn)偂；A(chǔ)數(shù)據(jù)：本月完成訂單10000單（演出賽事2000單、交通票務(wù)6000單、景區(qū)門票1500單、酒店500單），總營業(yè)收入200萬元（演出賽事80萬、交通60萬、景區(qū)30萬、酒店30萬）；票務(wù)采購總成本150萬元；員工總數(shù)15人（銷售8人、客服5人、管理2人）；門店月租金1萬元，辦公設(shè)備原值3萬元，折舊年限3年；線上平臺傭金率平均8%。二、核心成本項目精細(xì)化核算票務(wù)代理行業(yè)屬于輕資產(chǎn)+中介服務(wù)型行業(yè)，票務(wù)采購成本+平臺渠道成本占總成本的85%以上，同時需重點(diǎn)管控訂單退改損失、平臺高額傭金、人工績效支出等關(guān)鍵事項。（一）票務(wù)采購成本（核心變動成本，按業(yè)務(wù)類型歸集）票務(wù)采購成本是公司的核心支出，包含向主辦方/航司/景區(qū)/酒店支付的票面采購價、票務(wù)代理費(fèi)、配額保證金分?jǐn)?，按不同業(yè)務(wù)類型的訂單量和金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)類型本月訂單量（單）平均采購單價（元）采購總成本（萬元）保證金分?jǐn)偅ㄈf元）總成本（萬元）成本占該業(yè)務(wù)收入比例演出賽事票務(wù)20003507027290%（收入80萬，低毛利高客單）交通票務(wù)（機(jī)票/火車票）6000804814981.7%（收入60萬，薄利多銷）景區(qū)門票15006090.59.531.7%（收入30萬，高毛利引流）酒店預(yù)訂500400200.520.568.3%（收入30萬，穩(wěn)定盈利）合計--147415175.5%成本調(diào)整事項訂單退改損失：本月演出票務(wù)因客戶行程變更退訂50單，產(chǎn)生退票手續(xù)費(fèi)、票品貶值損失合計

3萬元；交通票務(wù)因航班取消改簽，產(chǎn)生改簽服務(wù)費(fèi)及差價損失

2萬元，全部計入對應(yīng)業(yè)務(wù)采購成本。票品滯銷減值：部分冷門演出門票滯銷超1個月，按采購成本的20%計提減值準(zhǔn)備

1萬元，計入當(dāng)期損益。調(diào)整后實(shí)際票務(wù)采購總成本=151+3+2+1=157萬元（二）平臺渠道成本（半變動成本，按渠道歸集）平臺渠道成本是公司的主要支出，包含線上分銷平臺傭金、搜索引擎推廣費(fèi)、線下合作渠道分成、企業(yè)大客戶返利，按線上平臺、線下門店、企業(yè)客戶三大渠道分?jǐn)?。銷售渠道本月收入（萬元）成本項目計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)本月金額（萬元）成本占該渠道收入比例線上平臺（OTA/社交平臺）120平臺傭金+推廣費(fèi)傭金8%+推廣費(fèi)2%1210%線下門店代售40門店提成+宣傳物料代售提成3%+物料費(fèi)0.5%1.43.5%企業(yè)大客戶定制40客戶返利+對接服務(wù)費(fèi)返利5%+服務(wù)費(fèi)1%2.46%合計15.8-（三）門店及辦公運(yùn)營成本（固定成本，按月全額計入損益）門店及辦公運(yùn)營成本為公司的剛性支出，與訂單量無直接關(guān)聯(lián)，按月全額攤銷計入當(dāng)期成本。成本項目本月金額（萬元）明細(xì)說明門店租金+物業(yè)費(fèi)160㎡臨街門店，月租金9000元+物業(yè)費(fèi)1000元辦公設(shè)備折舊0.08電腦、打印機(jī)、票務(wù)出票機(jī)等原值3萬，3年折舊，月折舊=3÷3÷12≈0.08萬水電費(fèi)+通訊費(fèi)0.3門店+辦公室空調(diào)照明用電、客服專線話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)辦公耗材及雜費(fèi)0.22打印紙、發(fā)票紙、宣傳海報、營業(yè)執(zhí)照年檢費(fèi)合計1.6-（四）人工及售后成本（半變動成本，按崗位/業(yè)務(wù)分?jǐn)偅┤斯ぜ笆酆蟪杀景N售提成、客服薪酬、管理人員工資、社保公積金、售后投訴處理費(fèi)，按各業(yè)務(wù)收入比例分?jǐn)偅ㄑ莩鲑愂?0%、交通30%、景區(qū)15%、酒店15%）。崗位人數(shù)薪酬結(jié)構(gòu)本月總金額（萬元）業(yè)務(wù)分?jǐn)偙壤酆筚M(fèi)用（萬元）總成本（萬元）銷售人員8底薪3000元/人+訂單提成2%10演出4/交通3/景區(qū)1.5/酒店1.5-10客服人員5底薪2800元/人+售后績效2.5均攤0.625/業(yè)務(wù)0.5（投訴賠償/改簽服務(wù)費(fèi)）3管理人員2固定薪資6000元/人1.2均攤0.3/業(yè)務(wù)-1.2社保公積金（單位部分）-工資總額的20%2.74按工資占比分?jǐn)?2.74合計16.94三、月度總成本匯總及盈利分析（一）總成本匯總表（單位：萬元）成本類別本月金額占總成本比例票務(wù)采購成本（含退改減值）15782.2%平臺渠道成本15.88.3%門店及辦公運(yùn)營成本1.60.8%人工及售后成本16.948.9%本月總成本合計191.34100%（二）盈利分析表（單位：萬元）項目金額計算說明本月總營業(yè)收入200四大業(yè)務(wù)收入合計減：主營業(yè)務(wù)成本（票務(wù)采購成本）157含退改損失、滯銷減值減：平臺渠道成本15.8線上傭金+線下分成+大客戶返利減：門店及辦公運(yùn)營成本1.6租金+折舊+水電+耗材減：人工及售后成本16.94工資+提成+社保+售后費(fèi)用本月經(jīng)營利潤8.66-加：其他收益1小微企業(yè)增值稅減免+供應(yīng)商返利減：稅費(fèi)（小規(guī)模納稅人1%征收率）2200÷(1+1%)×1%≈2萬本月凈利潤7.66凈利率3.83%（三）分業(yè)務(wù)盈利性分析業(yè)務(wù)類型營業(yè)收入（萬）對應(yīng)總成本（萬）凈利潤（萬）凈利率核心結(jié)論演出賽事票務(wù)807733.75%流量主力，需擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)票源配額交通票務(wù)6054.55.59.17%走量基礎(chǔ)，優(yōu)化改簽流程降損失景區(qū)門票3011.818.260.7%高毛利引流，綁定酒店套餐銷售酒店預(yù)訂3023723.3%穩(wěn)定盈利，拓展企業(yè)差旅客戶四、成本控制建議票務(wù)采購成本管控與主辦方/航司簽訂階梯采購價協(xié)議，訂單量越高采購價越低；對冷門演出門票采用寄售模式，滯銷票品可退回，降低減值風(fēng)險。建立退改損失預(yù)警機(jī)制，在客戶下單時明確退改規(guī)則，收取合理定金，減少無理由退訂造成的損失。平臺渠道成本優(yōu)化減少高傭金線上平臺投放，重點(diǎn)運(yùn)營私域社群，通過老客戶轉(zhuǎn)介紹獲取訂單，節(jié)省平臺傭金；線下門店推出“票務(wù)套餐”（演出+酒店/景區(qū)+交通），提升