路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的研究曲陸路政為例第二章內(nèi)部控制理論研究2.1內(nèi)部控制目的及作用2.1.1內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)內(nèi)部控制是企事業(yè)單位為了最大限度的保障單位經(jīng)濟(jì)信息的正確性和單位計(jì)劃的可執(zhí)行性，保證內(nèi)部控制制度有效貫徹執(zhí)行，讓單位在工作人員的工作下充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能[1]。內(nèi)部控制作為企事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是企業(yè)老板們和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》中，內(nèi)部控制有五個(gè)目標(biāo)：保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理合法、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。2.1.2內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制制度提高了企事業(yè)的管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的核心作用。在今天的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用越來(lái)越大。當(dāng)前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督方面有以下作用：（1）完善財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整；（2）保障生產(chǎn)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行；（3）保證企事業(yè)制定的管理制度有效進(jìn)行；（4）為審計(jì)工作提供良好的依據(jù)。2.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部控制目標(biāo)和單位目標(biāo)一致，都是為了保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法、資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)，防止舞弊和腐敗，提高公共服務(wù)效率。2.3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)從性質(zhì)看來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制有差異。行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制具有以下特點(diǎn)：社會(huì)的公開(kāi)性與透明性。跟企業(yè)比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共性和社會(huì)效益。資金來(lái)源比較單一且是無(wú)償?shù)?。同企業(yè)比，行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制中，資金使用要合理還有注意使用手段和使用方法，讓資金發(fā)揮它該有的使用效益，從而達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)想要的目標(biāo)。非營(yíng)利性。跟企業(yè)比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更注重從事情的發(fā)展源頭來(lái)思考，領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)事態(tài)嚴(yán)重發(fā)展，從而制定相應(yīng)的措施方案，然后在實(shí)施過(guò)程中控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的理論和原理是相同的，因?yàn)槭褂脤?duì)象的性質(zhì)不同，在實(shí)施過(guò)程、要求和方法上有區(qū)別。行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制在乎經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。第三章曲陸路政內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題公路管理是公路部門(mén)的三大職能之一：養(yǎng)護(hù)、建設(shè)和管理。是國(guó)家賦予公路行業(yè)行政權(quán)力的核心體現(xiàn)。而內(nèi)部控制主要是針對(duì)某一單位或某一企業(yè)主要業(yè)務(wù)過(guò)程的控制，目的在于通過(guò)業(yè)務(wù)過(guò)程控制來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。曲陸路政，職責(zé)是保護(hù)路產(chǎn)、維護(hù)路權(quán)，承擔(dān)轄區(qū)公路內(nèi)治超工作和紅線管控。這些工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)都涉及到內(nèi)部控制建設(shè)，目前曲陸路政管理存有內(nèi)業(yè)資料突擊、外業(yè)工作被動(dòng)和事后禁止、處理或處罰的治標(biāo)而難于治本的狀態(tài)，從目前曲陸路政內(nèi)部控制的現(xiàn)狀能看出在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中有很多問(wèn)題。結(jié)合內(nèi)部控制理論，從曲陸路政執(zhí)法的主要環(huán)節(jié)上分析其現(xiàn)狀，有助于進(jìn)一步完善曲陸路政內(nèi)部控制制度的建設(shè)。3.1曲陸路政內(nèi)部控制腐敗現(xiàn)象基本情況雖然內(nèi)部控制規(guī)范的適用范圍包括行政機(jī)構(gòu)，但是，它主要在企業(yè)中實(shí)施，對(duì)道路行政執(zhí)法的內(nèi)部控制制度沒(méi)有詳細(xì)的解釋，此外，關(guān)于行政機(jī)構(gòu)控制的理論研究還很少。1、道路行政執(zhí)法存在的腐敗現(xiàn)象范圍，有行政審批、行政處罰等。路政管理工作中主要的腐敗現(xiàn)象體現(xiàn)在一線行政執(zhí)法和行政處罰過(guò)程中。2、眾所周知，超載是一種嚴(yán)重的違法行為。超限超載車輛一旦駛?cè)牍驳缆?，不特定多?shù)人的生命財(cái)產(chǎn)安全將時(shí)刻處于極度危險(xiǎn)之中。在現(xiàn)今治超過(guò)程中存的執(zhí)法腐敗現(xiàn)象，已經(jīng)嚴(yán)重影響了交通行政執(zhí)法的公信力。超限車主們都知道在有超限檢查的地方只要悄悄拿點(diǎn)錢(qián)就可以了。車主和執(zhí)法人員進(jìn)行錢(qián)權(quán)交易，讓車主們抱有僥幸心理，超限超載現(xiàn)象屢禁不止，執(zhí)法部門(mén)儼然淪為了“生意場(chǎng)”。執(zhí)法變成了一門(mén)生意，不是為民，而是為錢(qián)；執(zhí)法的依據(jù)不是法律，而是金錢(qián)堆出來(lái)的關(guān)系。3.2行政執(zhí)法違規(guī)違紀(jì)產(chǎn)生的原因(一)體制上監(jiān)督不到位的原因。路政管理中存在的下列問(wèn)題造成了行政執(zhí)法中易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。1、監(jiān)督的作用沒(méi)有發(fā)揮，缺乏監(jiān)督，監(jiān)督不到位，在監(jiān)督過(guò)程中，注重側(cè)重點(diǎn)，為了單位的利益，采取了一些保護(hù)手段，，降低了監(jiān)管力度，容易產(chǎn)生腐敗。2、監(jiān)督制度落后和不完善，監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致了監(jiān)督失去作用。監(jiān)督機(jī)關(guān)對(duì)執(zhí)法機(jī)關(guān)的監(jiān)督不同步，給腐敗產(chǎn)生創(chuàng)造條件。3、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，監(jiān)督過(guò)程中走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)的大量得開(kāi)支等。(二)法制上的原因1、公路管理在法律的管轄范圍，因?yàn)橹贫鹊牟煌晟?，?zhí)法人員利用空缺鉆空子，然后權(quán)力的濫用，從而形成腐敗。2、行政訴訟立法滯后，導(dǎo)致行政執(zhí)法缺乏透明度。3、執(zhí)法不到位和法律責(zé)任的不追究，導(dǎo)致違法行為增多。(三)薪級(jí)及福利待遇上的原因在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)由于現(xiàn)行一線路政人員多為合同制干部，通過(guò)執(zhí)法考試獲得了執(zhí)法資格，然而不可回避的一個(gè)事實(shí)是：其薪酬及福利待遇偏低。嚴(yán)重的收支懸殊帶來(lái)的是生活水平和生活質(zhì)量的較大差距，要維持體面的生活，又不愿放棄公職，就只有出賣和濫用權(quán)力，走向腐敗。第四章完善曲陸路政內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策研究為加強(qiáng)曲陸路政執(zhí)法水平，開(kāi)展執(zhí)法工作，保護(hù)路產(chǎn)，要盡快完善本單位的內(nèi)部控制。結(jié)合目前曲陸路政內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和實(shí)際情況，從這幾個(gè)方面來(lái)完善曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制。4.1加強(qiáng)遏制貪污腐敗現(xiàn)象的力度

雖然以前相關(guān)法律法規(guī)都有針對(duì)防范舞弊和預(yù)防腐敗的規(guī)定，但是過(guò)于寬泛加之行之有效的實(shí)施，鋪張浪費(fèi)、揮霍公款、貪污腐敗的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。自從中央八項(xiàng)規(guī)定和會(huì)議費(fèi)等方面的經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)章制度的重新出臺(tái)，這種現(xiàn)象目前已經(jīng)得到好轉(zhuǎn)。比如以前的公款吃喝消費(fèi)，公款旅游等現(xiàn)象目前已經(jīng)從制度上得到了遏制。所以首先從制度上對(duì)舞弊和腐敗進(jìn)行嚴(yán)格管控，還要狠抓落實(shí)。不是制度不好，而是沒(méi)人在乎制度的話，什么樣的制度都可能流于形式。所以單位內(nèi)部控制重在有效實(shí)施，而不是僅有一套制度規(guī)范就可以。

4.2內(nèi)部控制應(yīng)相互制約和相互監(jiān)督內(nèi)部控制應(yīng)在本單位部門(mén)直接的相互監(jiān)督。按照內(nèi)部控制的這些要求，曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)加強(qiáng)巡查與部門(mén)聯(lián)動(dòng)相結(jié)合，加強(qiáng)路政執(zhí)法力度。一是加強(qiáng)路政巡查力度和巡查頻次及巡查質(zhì)量。全線安全隱患排查與重點(diǎn)路段橋梁，高邊坡的安全隱患排查結(jié)合在一起，對(duì)在路巡過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法行進(jìn)行整治，早點(diǎn)處理，及時(shí)排除安全隱患。，不能及時(shí)排查的安全隱患，單位拍照存檔，下發(fā)安全隱患告知個(gè)養(yǎng)護(hù)部門(mén)，通知清理，并加強(qiáng)監(jiān)管。二是及時(shí)了解轄區(qū)路段施工情況和路段信息，聯(lián)合公安、交警、養(yǎng)護(hù)部門(mén)對(duì)在高速公路上的擺攤設(shè)點(diǎn)，亂堆亂放等違法行為進(jìn)行整治。4.3加強(qiáng)宣傳力度認(rèn)真宣傳貫徹《云南省公路法》和《云南省公路管理?xiàng)l例》等公路交通法規(guī)，加強(qiáng)宣傳力度，組織執(zhí)法人員到轄區(qū)沿線路段的村莊，服務(wù)區(qū)，收費(fèi)站，給人們發(fā)放《公路法》和《路政條例》的宣傳資料，讓老百姓們中知道愛(ài)護(hù)公路，保護(hù)公路路產(chǎn)的重要性，從而減少違法行為的發(fā)生。要讓他們知道路政執(zhí)法部門(mén)的存在，讓老百姓參與其中，幫忙監(jiān)督，把保護(hù)路產(chǎn)落到實(shí)處。由此可知，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論的建設(shè)為曲陸路政內(nèi)部控制建設(shè)的整改措施提供了理論基礎(chǔ)。加強(qiáng)曲陸路政內(nèi)部控制建設(shè)，能夠提高路政執(zhí)法水平，能夠更好地行駛執(zhí)法權(quán)力，保護(hù)路產(chǎn)路權(quán)。有效的內(nèi)部控制建設(shè)，將有助于曲陸路政節(jié)約行政成本，保證國(guó)家資產(chǎn)安全，提高行政效率，防止腐敗。研究結(jié)論1、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制不同。行政機(jī)關(guān)具有社會(huì)的公開(kāi)性與透明性、非排他性、資金無(wú)償性、活動(dòng)的單一性和非營(yíng)利性等特點(diǎn)，決定了他的目標(biāo)、原則和控制方法都跟企業(yè)不同，行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制更在乎經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2、曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)作為行政事業(yè)單位，應(yīng)盡快建立健全本單位內(nèi)部控制以保障其各項(xiàng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度順利實(shí)施、促使本單位工作效率和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。建立健全曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，有助于規(guī)范曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的路政執(zhí)法，為路政執(zhí)法創(chuàng)造良好的路政執(zhí)法環(huán)境，更好的維護(hù)路產(chǎn)路權(quán)。建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制有助于曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)節(jié)約行政管理成本、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、提高行政運(yùn)行效率和防止腐敗現(xiàn)象的滋生，有助于維護(hù)公路執(zhí)法部門(mén)的形象。3、曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)在建立健全本單位內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況和工作內(nèi)容來(lái)進(jìn)行，以保證內(nèi)部控制落到實(shí)處，真正發(fā)揮其作用。曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)作為行政事業(yè)單位，在研究?jī)?nèi)部控制時(shí)，事業(yè)單位在改革過(guò)程中，人員編制問(wèn)題、資源整合過(guò)程等方面存在缺陷來(lái)進(jìn)行研究。曲陸路政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的主要工作包括公路路政巡查、行政審批、治超和保護(hù)公路路產(chǎn)路權(quán)工作等，這些工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)都涉及到內(nèi)部控制建設(shè)。參考文獻(xiàn)[1]審計(jì)署.《政府部門(mén)內(nèi)部控制研究》，2006年[2]劉永澤，唐大鵬.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義[C].//《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題》，2013年[3]李錦萍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的解釋[C].//《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探討》，2012年[4]南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題組，《探索內(nèi)部控制制度的哲學(xué)基礎(chǔ)》，2012年[5]李玉環(huán).《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重大舉措》，2008年[6]全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì).《中華人民共和國(guó)公路法》，1997年[7]交通部教育司組織編寫(xiě).公路路政管理學(xué)[M].《試析當(dāng)前路政管理執(zhí)法難題及對(duì)策[8]顏世曄、肖揚(yáng).公路巡查的定義[C]//中國(guó)公路學(xué)會(huì)養(yǎng)護(hù)與管理分會(huì)成立大會(huì)論文集.2009：100106.[9]云南省交通廳編寫(xiě).《試析當(dāng)前路政管理執(zhí)法難題及對(duì)策》.公路路政管理法律法規(guī)文件匯編，2009年[10]王志江.主編.《試析當(dāng)前路政管理執(zhí)法難題及對(duì)策》.公路路政管理與行政執(zhí)法[M].延邊人民出版社，2009年[11]費(fèi)縣公路管理局.董運(yùn)學(xué)路政管理的問(wèn)題與對(duì)策[C].//《淺談公路路政管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策》，2012年致

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